谷曉東

（山西潞安集團(tuán)余吾煤業(yè)有限責(zé)任公司，山西 長治 046103）

引言

近年來，不少企業(yè)都暴露出了財務(wù)丑聞，使得人們將目光由財務(wù)外部監(jiān)管轉(zhuǎn)移到了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督上來，推動了各企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效變革。內(nèi)部審計工作就是對組織中的各項業(yè)務(wù)和控制措施進(jìn)行評價，進(jìn)而判斷出是否實現(xiàn)了資源的合理運用，是否實現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)和相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)等，從而有效地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的控制和風(fēng)險管理，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展?；诖?，本文就內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部審計的基本定位和特點分析

在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)背景下，內(nèi)部審計工作的重要性越發(fā)的明顯，能有效地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，內(nèi)部審計工作的核心內(nèi)容也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，由原來的監(jiān)控弊端轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣咂髽I(yè)運營的價值，所以，內(nèi)部審計工作對企業(yè)的發(fā)展有著積極地推動作用，能幫助企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展，并發(fā)揮自身的職能為企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內(nèi)部審計能促使企業(yè)結(jié)構(gòu)更加的完善，實現(xiàn)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，提升企業(yè)管理水平和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等等，這樣專門對管理層服務(wù)的組織還很少，內(nèi)部審計工作則充分地體現(xiàn)了這部分的價值。

二、內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的重要保障

（一）內(nèi)部審計從全局的角度管理風(fēng)險

在企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險是無處不在的，企業(yè)內(nèi)部的每一個部門都可能會風(fēng)險的承擔(dān)者，而且風(fēng)險還具有一定的傳遞性，如果某一個部門沒有處理好風(fēng)險，那么很容易產(chǎn)生一系列的連鎖反應(yīng)，從而對企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部一個獨立的部門，不從事相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動，因此可以站在宏觀的角度去管理風(fēng)險，客觀、獨立的去衡量風(fēng)險，進(jìn)而對風(fēng)險的控制策略提出良好的建議。

（二）內(nèi)部審計有效地控制風(fēng)險策略

由于內(nèi)部審計的獨立性，使其可以良好的協(xié)調(diào)各部門以及管理者之間的關(guān)系和決策，從而將風(fēng)險最小化，不會出現(xiàn)因為某一部門的問題而影響企業(yè)的整體利益。通過對不同時期目標(biāo)的協(xié)調(diào)，有效地控制了風(fēng)險策略，幫助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計的建議更公正

內(nèi)部審計直接對企業(yè)的董事會負(fù)責(zé)，因此不會被管理者所左右，因此，內(nèi)部審計工作不會單獨的因某一部門的風(fēng)險而做出決策，而是對企業(yè)的整體負(fù)責(zé)，所以能做出更加公正的建議。

三、內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要途徑

（一）對企業(yè)管理實施監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要目標(biāo)在于幫助企業(yè)對市場動態(tài)進(jìn)行詳細(xì)的分析、推斷和決策，進(jìn)而幫助企業(yè)有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，制定科學(xué)的市場戰(zhàn)略規(guī)劃、市場經(jīng)營運作以及商業(yè)管理等，全方面地提高企業(yè)財務(wù)管理水平，維護(hù)企業(yè)的正常秩序，進(jìn)而保護(hù)企業(yè)自身的利益，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，內(nèi)部審計對企業(yè)管理進(jìn)行監(jiān)督，是由內(nèi)部審計自身性質(zhì)所決定的。

（二）增強(qiáng)企業(yè)管理的執(zhí)行力度

制度的建立非常簡單，而難就難在如何真正地去落實和執(zhí)行。通過內(nèi)部審計，能及時地發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問題，糾正企業(yè)內(nèi)部制度落實中存在的違規(guī)現(xiàn)象，并提出有效的建議，從而促使制度的進(jìn)一步完善，提升企業(yè)的執(zhí)行力度。此外，通過決策的實施和效果評估，并不斷地總結(jié)經(jīng)驗，能不斷地提高決策的水平。

四、內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的重要作用

（一）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系的建設(shè)是企業(yè)的核心內(nèi)容，內(nèi)部審計要滿足內(nèi)部控制的要求，結(jié)合內(nèi)部控制的制度來制定審計的方法及程序，進(jìn)而達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)管理層實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并建立良好的控制環(huán)境，提供有建設(shè)性的意見。可以說內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，如果沒有良好的內(nèi)部審計，企業(yè)的內(nèi)部控制就不會形成良好的效果，內(nèi)部控制體系也得不到健全。

（二）內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制

內(nèi)部審計的獨立性，可以保證企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合理性，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，嚴(yán)格控制企業(yè)財務(wù)管理中的成本支出以及資金流動，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。同時，內(nèi)部審計已經(jīng)不僅僅局限于財務(wù)管理，而是參與到企業(yè)的整體經(jīng)營管理中，有效地促進(jìn)了內(nèi)部控制的控制，明確各個部門的職能與機(jī)構(gòu)責(zé)任，實現(xiàn)各流程的相互監(jiān)督制約，提高運行效率，完善了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

五、內(nèi)部審計對風(fēng)險管理，公司治理和內(nèi)部控制的整合作用

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)也迎來了全新的發(fā)展機(jī)遇，使得各種規(guī)章制度不斷地完善，促使了企業(yè)風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制的整合。對此，內(nèi)部審計需要以風(fēng)險管理為核心，以企業(yè)管理為內(nèi)容，以內(nèi)部控制為手段，從而不斷地提高企業(yè)管理的能力和水平，建立完善的內(nèi)部審計體系，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

六、結(jié)語

總之，我國已經(jīng)進(jìn)入了全新的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時期，這就有效地促使了企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變，已經(jīng)由原本單一的財務(wù)監(jiān)控變化為對企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃提供有效的助力。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計的重要意義，充分的運用內(nèi)部審計，實現(xiàn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。