侯鳳麗

（山西汽運(yùn)集團(tuán)晉龍捷泰運(yùn)輸貿(mào)易有限公司，山西 太原 030000）

一、概述

內(nèi)部控制主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境、管控、信息技術(shù)、監(jiān)督等方面實(shí)施的控制，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要；通過(guò)內(nèi)部環(huán)境、管控、信息技術(shù)和監(jiān)督方面的控制做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的控制。內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的重要手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以有效地對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到監(jiān)控作用，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的監(jiān)控，為此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該重視內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理機(jī)制的完善，更好地促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。此外，我國(guó)相關(guān)部門(mén)也出臺(tái)了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)規(guī)范和規(guī)定，要求企業(yè)必須要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范制度來(lái)開(kāi)展工作，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合法性，更好地保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，有效地保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的時(shí)候，必須要加強(qiáng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間的結(jié)合，結(jié)合成本效益的原則來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全過(guò)程管理和監(jiān)控，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在制定內(nèi)部控制管理相關(guān)制度的時(shí)候，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)查，及時(shí)結(jié)合市場(chǎng)的變化而調(diào)整內(nèi)部控制制度，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理目標(biāo)。新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要途徑，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不僅要完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，更是要完善各個(gè)部門(mén)的工作流程，提高企業(yè)整體的工作效率，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念根深蒂固，在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法徹底接受新觀念和新思想來(lái)對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改革與創(chuàng)新，尤其在老企業(yè)當(dāng)中表現(xiàn)得更加強(qiáng)烈，管理層是有著二三十年工作經(jīng)驗(yàn)的老員工，更加執(zhí)著于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行解決財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)；再者企業(yè)管理者的管理模式趨向于行政管理，財(cái)務(wù)內(nèi)部人員沒(méi)有足夠的決策權(quán)，失去了主動(dòng)權(quán)，這就限制了公司企業(yè)的發(fā)展，沒(méi)有強(qiáng)烈的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，從而也就無(wú)法提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力度，也就限制了發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度不夠

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理意識(shí)與力度，有利于改變之前表面工作現(xiàn)象，加強(qiáng)企業(yè)員工工作紀(jì)律，提高自覺(jué)性與主動(dòng)性；有利于企業(yè)管理層能夠隨時(shí)了解企業(yè)所存在的問(wèn)題與缺陷，能夠及時(shí)解決，有效提高公司效益；有利于企業(yè)管理層真正做到全方位的監(jiān)管整個(gè)企業(yè)工作活動(dòng)，深入企業(yè)員工工作內(nèi)部。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度不規(guī)范

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。制定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中的首要任務(wù)，起著至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)資金、資源進(jìn)行優(yōu)化配置，合理運(yùn)用，企業(yè)通過(guò)制定科學(xué)合理適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供保障。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中大量企業(yè)還是缺乏此類意識(shí)，沒(méi)事有制定契合企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理制度，造成之后的財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)辦理無(wú)從下手，亂作一團(tuán)。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的路徑

（一）針對(duì)企業(yè)具體情況，制定科學(xué)、可行的內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、可行的重要保障，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理特點(diǎn)在內(nèi)部建立切實(shí)、可行的財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度。在制定相關(guān)制度前，企業(yè)可組織工作人員到其他企業(yè)進(jìn)行參觀、學(xué)習(xí)，將先進(jìn)的管理制度融入到本企業(yè)各項(xiàng)制度中，以便企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度科學(xué)、可行。同時(shí)，企業(yè)制定的制度應(yīng)充分體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，結(jié)合《會(huì)計(jì)法》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)內(nèi)容，制定出具有自身特色的財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度中應(yīng)明確各科室具體分工、職責(zé)，包括詳細(xì)的不相容崗位分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)復(fù)核等流程，以便全體員工方便遵照?qǐng)?zhí)行。不僅如此，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的管理工作還需要延展至企業(yè)中的其他職能部門(mén)，在企業(yè)的內(nèi)部管理中構(gòu)建全方位的工作網(wǎng)，確保監(jiān)督職能工作的落實(shí)，保障財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作的實(shí)用性。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)高度重視內(nèi)控制度運(yùn)行，為內(nèi)控制度運(yùn)行引進(jìn)、培養(yǎng)優(yōu)秀的工作人員

企業(yè)內(nèi)部與財(cái)務(wù)管理理念的養(yǎng)成是確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、有序的重要保障。首先，企業(yè)管理層應(yīng)在內(nèi)部廣泛推廣內(nèi)部控制制度的作用，使各部門(mén)樹(shù)立正確的內(nèi)控觀念。包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)人員應(yīng)在日常工作中強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度等財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，通過(guò)努力學(xué)習(xí)可以豐富會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且以理論指導(dǎo)日常內(nèi)控、財(cái)務(wù)管理工作，確保企業(yè)制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)控制度得以順利實(shí)施，促使各部門(mén)之間互相溝通、協(xié)作。相關(guān)工作人員應(yīng)該通過(guò)企業(yè)不斷進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，提升自身職業(yè)素養(yǎng)以及道德素質(zhì)等多方面綜合素質(zhì)地樹(shù)立，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供有效保障。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使內(nèi)部控制制度更加嚴(yán)格

預(yù)算管理在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中具有十分重要的作用。因此，財(cái)務(wù)工作人員在編制企業(yè)的年度預(yù)算報(bào)表的時(shí)候，還應(yīng)該仔細(xì)的分析前一年的財(cái)務(wù)報(bào)告，這樣可以為編制預(yù)算報(bào)表提供一些參考依據(jù)。對(duì)于企業(yè)在申報(bào)項(xiàng)目的時(shí)候，應(yīng)召開(kāi)全體會(huì)議進(jìn)行商量，在預(yù)算通過(guò)以后下發(fā)到各個(gè)項(xiàng)目的時(shí)候，還應(yīng)該監(jiān)督和檢查最終落實(shí)的具體情況，使內(nèi)部控制制度更加嚴(yán)格。

（四）樹(shù)立正確的財(cái)經(jīng)法律觀念與意識(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)水平

企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員積極參與財(cái)政部門(mén)組織的新準(zhǔn)則、內(nèi)控制度等理論知識(shí)的培訓(xùn)活動(dòng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部樹(shù)立正確的財(cái)經(jīng)法律觀念與意識(shí)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)及法制觀念，促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員在日常工作中能夠堅(jiān)守職業(yè)道德底線，努力提高技術(shù)水平，適應(yīng)新工作要求。