李麗

（黑龍江省望奎縣人民醫(yī)院，黑龍江 綏化 152100）

一、引言

公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)差別非常大。為了提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，改善公立醫(yī)院各項(xiàng)管理工作，醫(yī)院固定資產(chǎn)的完整性，衛(wèi)計(jì)委也頒布了各類措施，強(qiáng)化醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理。醫(yī)院的內(nèi)部控制可以確保醫(yī)院建設(shè)，在醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)中發(fā)揮的作用非常大。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，縣級(jí)醫(yī)院的規(guī)模在不斷擴(kuò)大，為了提升醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量，強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部控制。然而，由于醫(yī)院內(nèi)部管理人員的整體素質(zhì)有待于進(jìn)一步提升，其管理意識(shí)不足，因此，完善醫(yī)院的內(nèi)部控制意義重大。

二、當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）重錢輕物，重視采購(gòu)，輕視管理

在醫(yī)院管理中，醫(yī)院對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的管理能力存在問題，即使重視內(nèi)部控制，也是僅僅停留在表面。醫(yī)院在進(jìn)行現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)中，只是制定的現(xiàn)金付款流程，但是不能結(jié)合現(xiàn)金長(zhǎng)款和短款的規(guī)章制度進(jìn)行報(bào)告。在內(nèi)部資產(chǎn)的管理中，也是一年才盤點(diǎn)一次，一般只是出具財(cái)務(wù)報(bào)告。在資產(chǎn)管理中，存在隨意的問題，導(dǎo)致資產(chǎn)的使用效率不高。

（二）用人機(jī)制落后

醫(yī)院在用人上存在問題，還是采用傳統(tǒng)的用人機(jī)制，在人力資源招聘環(huán)節(jié)上，薪酬水平比較低。醫(yī)院人力資源招聘機(jī)制非常單一，招聘需要上報(bào)名額，醫(yī)院在用人上非常不靈活，不夠自主。醫(yī)院缺乏人才的管理，在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)人才短缺的現(xiàn)象。

（三）管理體制落后

醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)發(fā)揮主體作用，得到廣泛群眾的認(rèn)可。然而，在受到政府補(bǔ)貼的同時(shí)，也造成了其競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)比較差。醫(yī)院在疑難雜癥的治療上經(jīng)驗(yàn)不足，醫(yī)療環(huán)境有待于提升。醫(yī)院一直沿用傳統(tǒng)管理體制，不能結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行改動(dòng)，醫(yī)院管理層只是關(guān)心醫(yī)院的管理水平，但是忽視了醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)。甚至有些醫(yī)院將內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)作一項(xiàng)可有可無(wú)的工作，經(jīng)常將內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)制度結(jié)合。醫(yī)院的內(nèi)部控制管理體系比較落后，導(dǎo)致醫(yī)院在管理環(huán)節(jié)存在問題，產(chǎn)生各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院的管理體系比較落后，導(dǎo)致內(nèi)部控制非常不健全，員工缺少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，醫(yī)院內(nèi)部控制的環(huán)境有待于進(jìn)一步完善，醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)力度還需加強(qiáng)。隨著我國(guó)醫(yī)療水平的改進(jìn)，政府和醫(yī)院都非常重視經(jīng)濟(jì)建設(shè)，提升醫(yī)院的醫(yī)療水平，但是忽視了對(duì)醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。我國(guó)很多公立醫(yī)院出現(xiàn)人滿為患的問題，急診室的走廊上也全都是床位。部門醫(yī)院的設(shè)備不足，導(dǎo)致患者就醫(yī)不理想。盡管很多醫(yī)院在公共環(huán)境建設(shè)中也提供了經(jīng)濟(jì)支持，但是大量的設(shè)備重復(fù)性購(gòu)買，并不能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性效果。

（四）缺乏激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制

醫(yī)院的考核機(jī)制不夠完備，這對(duì)整個(gè)醫(yī)院的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)產(chǎn)生消極影響。醫(yī)院在進(jìn)行業(yè)績(jī)考核中，可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的社會(huì)職能履行的問題，不僅僅是分析醫(yī)療收入和醫(yī)院的資產(chǎn)規(guī)模。單一的考核方式導(dǎo)致醫(yī)院片面的追求公益性，不能為群眾提供更好的服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部無(wú)法建立起科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，各個(gè)科室的職責(zé)不夠清晰，分工也不太明確。員工的工資和獎(jiǎng)金分配不均，并不能體現(xiàn)多勞多得的政策，導(dǎo)致很多醫(yī)務(wù)人員的工作熱情缺乏，甚至對(duì)工作產(chǎn)生了消極的情緒。崗位問責(zé)制不夠科學(xué)，醫(yī)院各個(gè)崗位的設(shè)置不夠科學(xué)，導(dǎo)致崗位問責(zé)制度尚不能建立起來(lái)。醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，問題產(chǎn)生主體不夠明確，當(dāng)出現(xiàn)問題后，各個(gè)部門出現(xiàn)互相推諉的情況。醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行力有待于進(jìn)一步完善，很多時(shí)候醫(yī)院都是出現(xiàn)不良事件后，才開始制定相關(guān)的措施。有些措施即使制定，也不能發(fā)揮很好的效果，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行。

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度盡管建立，但是站在客觀的角度分析，其內(nèi)部控制制度不夠完善。因?yàn)椴痪邆渫晟频膬?nèi)部控制制度，因此醫(yī)院內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)比較大。在一些重大決策上，監(jiān)督主體不夠明確，各個(gè)部門之間出現(xiàn)各自為政的問題，溝通機(jī)制不夠健全。在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，不能建立獨(dú)立的總會(huì)計(jì)師，導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作不能服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策。有些醫(yī)院的管理者對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)知之甚少，不懂得醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)，在成本控制和編制預(yù)算方面存在各類問題。在醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和管理中，內(nèi)部控制的監(jiān)督作用不能得到充分發(fā)揮。

（五）外部監(jiān)督檢查力度不足

外部監(jiān)督機(jī)制的完善在一定程度上可以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，還能提升內(nèi)部控制的有效性。然而，醫(yī)院外部監(jiān)督情況不容樂觀，醫(yī)院對(duì)外部監(jiān)督不夠重視，常常只是對(duì)醫(yī)院進(jìn)行巡視，很少結(jié)合內(nèi)部控制。由于醫(yī)院對(duì)外部監(jiān)督檢查力度不大，平均一年才能檢查一次，導(dǎo)致醫(yī)院的外部監(jiān)督和內(nèi)容控制不能協(xié)調(diào)，發(fā)揮較好的效果。

三、公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）完善醫(yī)院內(nèi)部控制

完善組織機(jī)構(gòu)架設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)院長(zhǎng)辦公室的內(nèi)部和外部監(jiān)督，防止醫(yī)院內(nèi)部權(quán)力過于集中。確保醫(yī)院審計(jì)部門發(fā)揮作用，將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門分離，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督。在設(shè)立了院長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，可以設(shè)立副院長(zhǎng)，負(fù)責(zé)醫(yī)院的內(nèi)部管理，防止管理人員不足導(dǎo)致醫(yī)院管理不到位。對(duì)各個(gè)科室的工作職能進(jìn)行劃分，責(zé)任分明。醫(yī)院招聘總會(huì)計(jì)師，對(duì)他們的權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，保障財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門都能充分履行自身的職責(zé)。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)該強(qiáng)化醫(yī)院信息系統(tǒng)的建設(shè)，醫(yī)院的業(yè)務(wù)種類比較多，其對(duì)信息系統(tǒng)也提出了非常明確的要求。因此，醫(yī)院進(jìn)一步改進(jìn)自身的信息系統(tǒng)建設(shè)，才能使醫(yī)院的管理系統(tǒng)發(fā)揮相應(yīng)的水平。醫(yī)院在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，提升信息錄入人員的素質(zhì)，確保他們可以準(zhǔn)確地錄入各類信息，信息系統(tǒng)可以自動(dòng)控制，從而切實(shí)為提升醫(yī)院運(yùn)行的整體效率。醫(yī)院做好相關(guān)得到歸口管理工作，確保各個(gè)科室的權(quán)限得到規(guī)定。醫(yī)院結(jié)合自身信息系統(tǒng)的特征，對(duì)醫(yī)院信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)進(jìn)行拓展，從而使得信息系統(tǒng)的運(yùn)行更加有助于醫(yī)院管理。醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理科設(shè)置網(wǎng)絡(luò)中心，從而可以對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行長(zhǎng)期的維護(hù)工作。做好信息系統(tǒng)的安全維護(hù)工作，提升信息系統(tǒng)的可靠性。醫(yī)院在進(jìn)行信息系統(tǒng)管理環(huán)節(jié)，確保信息系統(tǒng)中的信息處于保密的條件下，防止信息被泄露。醫(yī)院內(nèi)部人員在信息系統(tǒng)內(nèi)查詢信息后，及時(shí)將信息鎖定，防止他人進(jìn)入到信息系統(tǒng)，對(duì)信息進(jìn)行篡改。網(wǎng)絡(luò)中心安排專業(yè)的管理人員，各個(gè)科室的賬號(hào)使用情況得到管理，當(dāng)網(wǎng)絡(luò)中心出現(xiàn)問題后，管理人員主動(dòng)的修復(fù)這些問題，確保問題及時(shí)得到解決。在遇到重大問題時(shí)，及時(shí)匯報(bào)。網(wǎng)絡(luò)中心的管理人員要定期參加培訓(xùn)工作，提升網(wǎng)絡(luò)中心的安全性。

（二）改善醫(yī)院的文化建設(shè)

醫(yī)院的文化軟實(shí)力是由醫(yī)院的文化和氛圍構(gòu)成，因此，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)該結(jié)合醫(yī)院的管理內(nèi)容，進(jìn)行醫(yī)院文化建設(shè)。形成醫(yī)院的價(jià)值觀和運(yùn)行規(guī)律，醫(yī)院在進(jìn)行文化建設(shè)環(huán)節(jié)，提升醫(yī)院的凝聚力，推動(dòng)文化建設(shè)。醫(yī)院要提升自身的形象，在患者心中樹立信譽(yù)。文化建設(shè)的內(nèi)容按照規(guī)律進(jìn)行，并且應(yīng)該按照階段進(jìn)行文化建設(shè)。文化建設(shè)中堅(jiān)持具體問題具體分析，結(jié)合醫(yī)院運(yùn)行的實(shí)際情況，在不同的發(fā)展階段進(jìn)行不同的文化建設(shè)。任何事物在發(fā)展中都要經(jīng)過困難的階段，醫(yī)院在進(jìn)行文化建設(shè)中也不例外。因此，醫(yī)院凝聚醫(yī)院內(nèi)部的力量與智慧，提升文化建設(shè)的實(shí)效性。通過有效的文化建設(shè)，帶動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制。醫(yī)護(hù)人員精心呵護(hù)患者，為患者提供最為周到的服務(wù)，全心全意治療患者的疾病，幫助患者解除病痛。站在患者的角度思考問題，形成良好的醫(yī)患關(guān)系。借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，了解患者的需求，從而及時(shí)回饋患者。提升醫(yī)院的服務(wù)能力，打造良好的服務(wù)形象，從而提升醫(yī)院的信譽(yù)。醫(yī)院在為患者治療環(huán)節(jié)中，提升自身的技術(shù)和服務(wù)能力。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制和外部監(jiān)督的結(jié)合

醫(yī)院形成全方位監(jiān)管的態(tài)勢(shì)，針對(duì)醫(yī)院運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)該進(jìn)行監(jiān)管，促進(jìn)管理實(shí)效性的提升。在監(jiān)管環(huán)節(jié)中，要出現(xiàn)內(nèi)部矛盾，確保內(nèi)部人員妥善的解決矛盾。醫(yī)院高度重視審計(jì)工作，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。鼓勵(lì)各大院校輸入高素質(zhì)的審計(jì)人員，形成完善的監(jiān)督體系，醫(yī)院的審計(jì)運(yùn)行都要受到監(jiān)督。結(jié)合輿論引導(dǎo)和公眾監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督結(jié)合。

（四）科學(xué)合理地制定醫(yī)院預(yù)算

醫(yī)院應(yīng)該強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理，從而對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)起到指導(dǎo)作用。醫(yī)院不僅僅要結(jié)合年度工作計(jì)劃，還將預(yù)算工作細(xì)化。在總會(huì)計(jì)師設(shè)立后，財(cái)務(wù)科對(duì)部門上報(bào)的預(yù)算計(jì)算進(jìn)行嚴(yán)格的分析，確保其合理性。如果預(yù)算的金額非常大，及時(shí)告知上級(jí)，在預(yù)算決策上應(yīng)該采用集體決策的方式。醫(yī)院內(nèi)部嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算考核制度，對(duì)醫(yī)院?jiǎn)T工進(jìn)行鼓勵(lì)。

（五）改善醫(yī)院收入制度

醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合門診收入和住院收入，對(duì)這兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。在掛號(hào)環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)門診和住院業(yè)務(wù)的分離，對(duì)流水進(jìn)行仔細(xì)的分析。結(jié)合門診收費(fèi)情況，對(duì)住院收費(fèi)情況進(jìn)行逐一核對(duì)，防止金額出現(xiàn)差錯(cuò)。要對(duì)醫(yī)院收費(fèi)的票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，在后期的賬目審核中發(fā)揮重要的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度上存在不完善的地方，導(dǎo)致醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上存在各類問題。由于醫(yī)院內(nèi)部控制和外部監(jiān)督制度不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能發(fā)揮實(shí)際的效果。醫(yī)院改善預(yù)算、收支、采購(gòu)等環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，醫(yī)院應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制，完善人力資源管理，進(jìn)行文化建設(shè)，從而推動(dòng)內(nèi)部控制制度的推進(jìn)。