劉義杰 解艷蕊

（河北旅游投資集團(tuán)，河北 石家莊 050000）

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，是國家外部審計(jì)的基礎(chǔ)。河北旅投集團(tuán)是省政府授權(quán)的全省旅游產(chǎn)業(yè)投融資主體和國有資本運(yùn)營主體，總資產(chǎn)160億元，參控股企業(yè)90多家，業(yè)務(wù)涵蓋旅游、金融、酒店、地產(chǎn)、物業(yè)等板塊，做好內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)安全高效運(yùn)營非常重要。近兩年，集團(tuán)審計(jì)部創(chuàng)新審計(jì)理念，運(yùn)用“一審二幫三促進(jìn)”工作方法，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能，有效地促進(jìn)了企業(yè)完善管理，提高效益。

一、科學(xué)審，精準(zhǔn)診，揭問題

內(nèi)部審計(jì)工作，“審”是基礎(chǔ)，是前提，關(guān)鍵是科學(xué)、精準(zhǔn)，通過專業(yè)的審計(jì)程序，從源頭上發(fā)現(xiàn)存在的突出問題和主要矛盾。

找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)突出問題和主要矛盾。內(nèi)部審計(jì)的首要目的，是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和損失，要利用有限的審計(jì)資源，開展高效的審計(jì)工作。所以，要找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，緊盯企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)問題實(shí)施精準(zhǔn)審計(jì)，發(fā)揮最大效力。

一是緊盯領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)開展審計(jì)。集團(tuán)處于快速發(fā)展期，新建工程項(xiàng)目多，投資規(guī)模大，是集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的重中之重，一旦出現(xiàn)問題，將會(huì)造成不可挽回的重大損失，是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)將重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督作為工作的重中之重，對(duì)所屬普洱項(xiàng)目、滄州項(xiàng)目和唐山項(xiàng)目進(jìn)行了全面審計(jì)，發(fā)現(xiàn)合同管理、造價(jià)管理、項(xiàng)目管理、制度制定及執(zhí)行等方面問題70項(xiàng)，提出建議30多條，督促整改完善，項(xiàng)目管理水平有了明顯提升。

二是緊盯管理出現(xiàn)的難點(diǎn)開展審計(jì)。如何防范銷售環(huán)節(jié)舞弊、合理制定銷售策略、實(shí)現(xiàn)效益最大化是管理的難點(diǎn)。在審計(jì)所屬某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)房屋銷售狀況與市場形勢不成正比，售價(jià)低于市場價(jià)格，審計(jì)組將銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控管理作為審計(jì)重點(diǎn)。通過查資料、跑市場、找客戶訪談了解情況，發(fā)現(xiàn)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人員違紀(jì)違規(guī)問題線索，移交集團(tuán)紀(jì)委查處后，追回違紀(jì)資金150多萬元。同時(shí)，針對(duì)存在的銷售管理問題，下發(fā)整改通知書，抓整改、建制度，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益明顯提升。

三是緊盯問題高發(fā)易發(fā)的焦點(diǎn)開展審計(jì)。工程建設(shè)資金使用是問題多發(fā)易發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)將造價(jià)過程管理作為工作重點(diǎn)，全程參與結(jié)算審計(jì)，深入工地現(xiàn)場做好審核復(fù)核工作；全過程跟蹤審計(jì)，包括進(jìn)度款審核，材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、工程進(jìn)度及變更審核等。近兩年，通過審計(jì)增收節(jié)支1100萬元，跟蹤審核工程產(chǎn)值6億元，審核進(jìn)度款4億元，節(jié)約投資2億元，對(duì)建設(shè)資金有效使用起到保障作用。

創(chuàng)新審計(jì)方法，發(fā)揮協(xié)同合力。因?qū)徲?jì)人員有限、時(shí)間有限，不熟悉被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況，所以不能單打獨(dú)斗，要充分利用被審計(jì)對(duì)象熟悉單位情況的優(yōu)勢，在不影響審計(jì)獨(dú)立的前提下，與被審計(jì)單位共享部分審計(jì)信息，共同參與部分審計(jì)環(huán)節(jié)，或安排完成一些基礎(chǔ)性工作，從中更快地發(fā)現(xiàn)問題。在對(duì)下屬某酒店審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員帶領(lǐng)酒店銷售人員進(jìn)行了行業(yè)對(duì)標(biāo)和同類競爭酒店的經(jīng)營對(duì)標(biāo)，安排酒店財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了海鮮采購及使用自查，共同進(jìn)行穿行測試，發(fā)現(xiàn)了很多酒店沒有關(guān)注到的問題，取得了較好地審計(jì)效果。

二、切實(shí)幫，開藥方，提建議

內(nèi)部審計(jì)，“幫”是行動(dòng)，是有效途徑，關(guān)鍵是切中要害，針對(duì)病因，開出藥方，提出解決問題的意見和建議。

轉(zhuǎn)變理念，真誠幫助。審計(jì)人員改變以往高高在上的工作態(tài)度，主動(dòng)放下身價(jià)，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，設(shè)身處地為他們著想，一起分析問題原因，提出解決方案，被審計(jì)單位逐漸理解審計(jì)、信任審計(jì)、支持審計(jì)，從審計(jì)對(duì)立面轉(zhuǎn)變到主動(dòng)配合審計(jì)。目前，“一審二幫三促進(jìn)”的審計(jì)理念，已經(jīng)在集團(tuán)得到共識(shí)，從抵觸審計(jì)到主動(dòng)邀請(qǐng)審計(jì)成為風(fēng)尚。

發(fā)揮特長，有的放矢。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)、治本，既要處理審計(jì)問題，又要究其原因，幫助找到改進(jìn)的措施和途徑。俗話說“一把鑰匙開一把鎖”，審計(jì)建議要有的放矢，切中要害，才能“對(duì)癥下藥，藥到病除”，既突出針對(duì)性、合規(guī)性，又考慮可操作性、經(jīng)濟(jì)性，通過發(fā)揮專業(yè)能力，提出有價(jià)值的解決方案，推動(dòng)經(jīng)營者樹立正確的經(jīng)營理念，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為和管理水平，從根本上推動(dòng)各項(xiàng)工作水平提升，使內(nèi)部審計(jì)成了企業(yè)離不開的經(jīng)濟(jì)良醫(yī)。

換位思考，切合實(shí)際。審計(jì)人員對(duì)專業(yè)的理解遠(yuǎn)不如經(jīng)營管理者，處于信息不對(duì)稱、專業(yè)隔閡、監(jiān)管沖突等劣勢地位，有時(shí)候我們看來可能合理的審計(jì)建議，但在被審計(jì)單位看來可能是不切實(shí)際的。我們充分調(diào)動(dòng)被審計(jì)單位專業(yè)人員的參與性和積極性，與他們共同探討改進(jìn)措施，有時(shí)會(huì)邀請(qǐng)外部專家加入審計(jì)，提供咨詢服務(wù)，提出專業(yè)性的處理意見和審計(jì)建議，使被審計(jì)單位心服口服。

三、堅(jiān)決促，治頑疾，提質(zhì)增效

內(nèi)部審計(jì)，“促”是最終目的，關(guān)鍵是落地。在審計(jì)報(bào)告完成后，督導(dǎo)問題整改，是審計(jì)部門要做好的“后半篇文章”，態(tài)度要堅(jiān)決，敢于較真碰硬，一盯到底，使審計(jì)成果真正落到實(shí)處。

對(duì)系統(tǒng)性問題，集團(tuán)建制度、定規(guī)矩，根本解決。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)性問題，審計(jì)部及時(shí)提出建議，提交集團(tuán)黨委、董事會(huì)研究后，建立健全相關(guān)規(guī)章制度。我們針對(duì)系統(tǒng)企業(yè)工程造價(jià)管理制度不健全的問題，制訂了《河北旅投集團(tuán)工程造價(jià)管理辦法》，強(qiáng)化全過程、全方位的造價(jià)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制；針對(duì)施工單位存在虛報(bào)冒報(bào)工程結(jié)算的問題，制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)工程竣工結(jié)算管理的通知》，提出具體監(jiān)管要求；針對(duì)工程建設(shè)成本專項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范問題，修改完善5項(xiàng)管理制度。

對(duì)專業(yè)問題，運(yùn)用“3+N”大監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)，統(tǒng)籌解決。針對(duì)涉及職能部門的問題，通過由黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，紀(jì)委組織協(xié)調(diào)，紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)和組織人事、財(cái)務(wù)、工程等職能部門相互聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)配合的“3+N”大監(jiān)督工作聯(lián)席會(huì)統(tǒng)籌解決。近兩年，召開多次大監(jiān)督會(huì)議，以派發(fā)工作單方式，發(fā)揮群策群力，涉及到哪方面專業(yè)問題，由相關(guān)職能部門牽頭組成整改專項(xiàng)小組，共督導(dǎo)整改問題50多項(xiàng)，完善和修訂制度20多項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督效力最大化。

對(duì)被審計(jì)單位的具體問題，督辦檢查，一盯到底。對(duì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位具體問題，審計(jì)部下發(fā)審計(jì)整改通知書，明確整改要求、時(shí)限，被審單位主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人，制定整改方案，切實(shí)整改到位。同時(shí)，加強(qiáng)跟蹤檢查，采取審計(jì)項(xiàng)目“回頭看”、問題整改銷號(hào)制等，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)整改不到位的，堅(jiān)決不放行，對(duì)該整改不整改的，要進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。整改情況納入企業(yè)年終績效考核，考核結(jié)果與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)層的績效薪酬掛鉤，大大增強(qiáng)了審計(jì)問題整改實(shí)效。