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        減稅降費背景下我國稅收營商環(huán)境的優(yōu)化研究

        2019-12-20 03:54:02
        新營銷 2019年13期
        關(guān)鍵詞:稅率營商納稅人

        (重慶理工大學(xué) 重慶 401320)

        一、我國稅收營商環(huán)境的現(xiàn)狀

        (一)我國營商環(huán)境的總體情況

        企業(yè)營商環(huán)境的評價體系是世界銀行為衡量各國企業(yè)運營的客觀環(huán)境而設(shè)計的,其中包括“開辦企業(yè)”、“辦理施工許可”、“納稅”等十個指標,企業(yè)營商環(huán)境指標排名代表該國企業(yè)開辦以及經(jīng)營發(fā)展的難易程度。通過對比分析近5年《營商環(huán)境報告》數(shù)據(jù)可知,我國營商環(huán)境排名逐年提高。這是近年來全國深化“放管服”等一系列改革措施取得的成效。

        (二)我國稅收營商環(huán)境的現(xiàn)狀

        1.評價稅收營商環(huán)境的指標

        作為《營商環(huán)境報告》的子報告,《世界納稅報告》對營商環(huán)境評價體系中的“納稅”指標進行了更詳細的分析,《世界納稅報告》通過4項指標評估各經(jīng)濟體的稅收營商環(huán)境,分別是“納稅次數(shù)”、“納稅時間”、“總稅收和社會繳費率”和“報稅后流程指數(shù)”。

        2.我國稅收營商環(huán)境的數(shù)據(jù)分析

        (1)效率指標分析

        ①納稅次數(shù)和納稅時間

        我國企業(yè)的年納稅次數(shù)逐步減少,從9次/年下降到7次/年,年納稅時間逐步縮短,從208小時/年下降到138小時/年,且這兩項指標都明顯低于世界平均水平。近幾年來,通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)的使用、金稅三期申報系統(tǒng)的優(yōu)化等一系列舉措,中國在優(yōu)化升級電子納稅申報和繳款系統(tǒng)等方面取得一定的成果,大幅壓縮了納稅人辦稅繳稅時間,減少了納稅人處理稅務(wù)相關(guān)事項的次數(shù)。

        ②報稅后流程指數(shù)

        近年來,我國稅后流程指數(shù)評分低于世界平均水平,且其指數(shù)上漲趨勢較平穩(wěn),從49上升到50。這一現(xiàn)狀是由以下原因引起的:1、報稅后流程指數(shù)的評價事項之一,是經(jīng)濟體判斷是否允許企業(yè)辦理增值稅退稅,及退稅所需時間,報告中有很多經(jīng)濟體,如美國,沒有增值稅,從而拉高了該指標的平均分;2、企業(yè)所得稅稅后補稅申報流程中,需提交的資料較多,手續(xù)較繁雜,一定程度上影響了稅后流程的申報審核效率。

        (2)稅負指標分析

        總稅收和社會繳費率。近年來,我國總稅收和社會繳費率遠高于世界平均水平,但同時也呈現(xiàn)逐年下降趨勢,從65%下降到59%,與世界平均水平差距逐漸拉進。這是近幾年來我國一系列減稅降費政策的積極影響的結(jié)果。我國企業(yè)的稅費負擔得到相應(yīng)減釋,但我國增值稅稅率、企業(yè)所得稅稅率、社會保險繳費率等還是高于世界平均水平,增值稅稅率檔級并減、再降稅費率等將是我國進一步優(yōu)化營商環(huán)境,提高企業(yè)競爭力,助力高質(zhì)量經(jīng)濟發(fā)展的改革方向。

        二、我國現(xiàn)行稅收營商環(huán)境存在的問題

        隨著近幾年我國減稅降費一系列相關(guān)政策的出臺,新一輪減稅降費的實施在減輕企業(yè)稅費負擔、改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量、促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等方面發(fā)揮了重要作用。但新一輪全面減稅降費政策規(guī)模之大、范圍之廣前所未有,在稅收營商環(huán)境相關(guān)評價指標中,我國總稅收和社會繳費率的排名情況尚不理想,企業(yè)對于減輕稅費負擔的獲得感并不像政策本身那樣強烈。

        (一)稅負問題

        1.減稅降費政策設(shè)計存在的問題

        2019年4月1日起,我國增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%:原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%,原適用6%稅率的,保持不變。此次增值稅稅率的調(diào)整,增值稅一般納稅人銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù)、無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán)),適用6%增值稅稅率,這些應(yīng)稅行為營改增之前大多適用3%-5%營業(yè)稅稅率。此次稅率調(diào)整,導(dǎo)致生活服務(wù)業(yè)等可抵扣進項稅額減少,即使已出臺相關(guān)進項稅加計扣除10%的政策,但經(jīng)過測算,加計扣除比例仍有待進一步加大。

        2.社保繳費率過高的問題

        2015年以來,通過 4次調(diào)整,我國總體的社會保險費費率從 41% 降到 37.25%,其中單位費率從 30% 降至約 26.75%,2019年 3 月 26日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例降至 16%。然而從整體上看,大部分發(fā)達國家和地區(qū)的企業(yè)繳納的社會保險費費率都在15% 以下。

        (二)稅收征管存在的問題

        1.認證門檻問題

        近年來,我國新出臺了一系列針對特定行業(yè)、企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,但可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的企業(yè)認證條件相對較高,其中高新技術(shù)企業(yè)的認證條件更是涉及科研人員比例、研發(fā)費用比例、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、成果轉(zhuǎn)化能力等等多條框架,并且認證需要科技、財政、國稅、地稅四部門的同時審核,從企業(yè)提交申請到認證批準的時間較長,認證成本高導(dǎo)致企業(yè)失去主動性,減稅降費的宏觀預(yù)期效果與政策本身的微觀效率不相符。

        2.征管流程問題

        眾所周知,稅務(wù)部門征稅須完成一定的稅收預(yù)算任務(wù),隨著近年來減稅降費政策的相繼推出,稅務(wù)部門的增收壓力變大,在這種壓力下,稅務(wù)部門會將減稅降費政策變相執(zhí)行,如將“征前減免"改用“先征后退”模式,來確保稅務(wù)部門當年的稅收任務(wù)。這種“先征后退”的模式,影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量,增加企業(yè)的融資成本,阻礙了企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展,有悖減稅降費發(fā)展高新科技產(chǎn)業(yè)的初衷。

        3.納稅服務(wù)問題

        目前各地區(qū)辦稅廳的人員構(gòu)成復(fù)雜,各類工作人員在專業(yè)素質(zhì)上存在較大差距。很多人員專業(yè)水平有限,不能準確解答納稅人問題。另外,稅務(wù)部門的管理理念仍然更加傾向于“管理型”而不是“服務(wù)型”,納稅人維權(quán)意識較弱,稅務(wù)機關(guān)對納稅人缺乏服務(wù)意識,納稅服務(wù)熱線的部分工作人員服務(wù)態(tài)度差。相關(guān)的稅收政策缺乏宣傳或者宣傳不到位導(dǎo)致納稅人與政府相關(guān)信息的發(fā)布存在脫節(jié)。

        三、優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境的政策建議

        由上文分析可知,我國總稅收與社會繳費率高于世界平均水平,增值稅一直是我國的第一大稅種,持續(xù)推進增值稅改革是優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境的關(guān)鍵任務(wù)。從稅率結(jié)構(gòu)看,很多國家是產(chǎn)業(yè)單一稅率的增值稅稅制,從增值稅抵扣鏈條的角度考慮,簡化稅率檔次,是未來增值稅改革的方向。同時加大“減稅降費”力度。將降低社保費作為減輕企業(yè)稅費負擔的主要動力,大幅度的降低由企業(yè)承擔的社保費,通過合并增值稅稅率級次,降低增值稅稅率,推進結(jié)構(gòu)性減稅,實質(zhì)性的降低納稅人稅費負擔。

        加強對基層稅務(wù)部門征管工作的監(jiān)管,科學(xué)制定稅收預(yù)算任務(wù),稅務(wù)部門需嚴格按照稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行工作,遵循減稅降費初衷,保障企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠的體驗感。降低享受優(yōu)惠企業(yè)的認證門檻,簡化繁瑣的認證工作,提高企業(yè)認證享受優(yōu)惠政策的積極性,促進減稅降費效果的達成。

        由于《世界納稅報告》的時效性,報告的最近數(shù)據(jù)截止于2018年年底。隨著2019年我國一系列深化改革的政策的提出和施行,我國“納稅”指標一定會有所提升,優(yōu)化稅收營商環(huán)境是一個長期的過程,需要結(jié)合國內(nèi)外社會發(fā)展動態(tài)、國家經(jīng)濟改革方向,不斷適時推出改革政策。

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