李志道

近年來，我國經(jīng)濟水平不斷提升，國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中的重要部分，更是得到了飛速發(fā)展；但國有企業(yè)在取得經(jīng)濟利益過程中卻忽略了內(nèi)部審計的重要性，在進行監(jiān)督管理時往往多流于形式，也沒有建立其更加科學合理的審計機構(gòu)，而這些問題都直接影響了國有企業(yè)的經(jīng)營效益與其下一步發(fā)展；因此加強內(nèi)部審計工作的展開迫不及待。作為一種管理控制各項事宜的重要方式，健全企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，不斷強化審計工作的有效性與獨立性，是確保企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)發(fā)展的重要途徑。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性

（一）預防企業(yè)經(jīng)營風險

內(nèi)部審計主要是指對組織中的各項業(yè)務(wù)與控制展開獨立評價，并對其是否遵循公認的程序和方針、是否符合相關(guān)標準與規(guī)定、是否有效并經(jīng)濟的應用了資源以及是否實現(xiàn)組織目標等方面進行確定[1]；是一種更加獨立、客觀、監(jiān)督的活動。對于國企而言，展開內(nèi)部審計工作對于預防其經(jīng)營風險有著積極作用。任何企業(yè)在經(jīng)營活動過程中，都面臨著來自內(nèi)部或外部的各種風險，尤其是隨著經(jīng)濟多元化的發(fā)展，在推動社會進步的同時也對經(jīng)濟實體帶來了更多不確定風險，因此風險管理工作已經(jīng)是其中必不可少的一部分。內(nèi)部審計具有揭露、抵御并預防各種風險的作用，它作為單位經(jīng)營管理中的免疫體系，通過對體系規(guī)范的評價方法能夠?qū)?jīng)營中各項風險進行管理與控制，進而推動國企的發(fā)展。

（二）監(jiān)督與評價職能的應用

內(nèi)部審計的主要職能之一就是企業(yè)在展開經(jīng)營活動過程中對其有效監(jiān)督；尤其是對于存在管理制度不嚴、內(nèi)部控制薄弱等問題的國企而言，通過內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督權(quán)力，對其中的違法亂紀行為進行制約與預防。同時企業(yè)在進行改制時，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能能夠?qū)蚁嚓P(guān)法律法規(guī)落實到位，以免發(fā)生舞弊行為。另一方面，通過對企業(yè)實物與賬簿等資料進行審核與清查，進而通過內(nèi)部審計發(fā)揮其評價職能，對企業(yè)的資產(chǎn)狀況、債權(quán)債務(wù)、經(jīng)營成果與權(quán)益指標等方面進行評價[2]，從而確認其有效資產(chǎn)重組是否準確而真實，為企業(yè)的健康發(fā)展提供可靠指導。

（三）對外部審計的有效補充

外部審計是獨立于政府對委托事項展開審計的工作，它主要是對企業(yè)內(nèi)部所存在的欺騙、虛假行為進行系統(tǒng)排查，也是對審計工作的再審計[3]。而內(nèi)部審計作為對外部審計的有效補充，則能幫助國企在內(nèi)部積極展開查錯防弊行為，并對內(nèi)部財務(wù)管理進行規(guī)范，以確保國有資產(chǎn)的安全，以免國有資產(chǎn)過度流失。同時內(nèi)部審計工作的展開在有助于健全內(nèi)部控制制度的同時還能推動廉政建設(shè)，有效提高對資金的使用效益。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）對內(nèi)部審計的重視程度不高

當前在我國多數(shù)的國有企業(yè)中都缺乏對內(nèi)部審計工作的重視，一方面，內(nèi)部審計工作在我國發(fā)展進程較慢，近年來才逐漸受到關(guān)注，因而其發(fā)展還不夠完全，也沒有建立其更加完善的機構(gòu)與相關(guān)體制；且我國國有企業(yè)往往多注重自身經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，在行內(nèi)部審計時僅針對事物結(jié)果，而沒有在開展活動過程中進行風險防范與工作評估。同時在企業(yè)內(nèi)部沒有建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，缺乏專業(yè)人才，使得內(nèi)部審計多流于形式；且在歷來國企多關(guān)注人情關(guān)系，這導致在部分工作中即使出現(xiàn)失誤或偏差，相關(guān)人員也不會得到相關(guān)處罰，因而內(nèi)部審計工作無法推行。

（二）內(nèi)部審計缺乏獨立性

內(nèi)部審計作為企業(yè)進行內(nèi)部控制過程中的重要環(huán)節(jié)，審計同時這也是審計工作與其它部門的區(qū)別所在。但在多數(shù)國企中內(nèi)部審計缺乏獨立性，其會計基礎(chǔ)工作較為薄弱，首先存在企業(yè)財務(wù)憑證裝訂松垮，一翻閱就出現(xiàn)掉落等現(xiàn)象；其次賬務(wù)處理模式仍沿用舊會計制度、科目等問題，且在這一過程中常常摻雜使用事業(yè)單位、行政單位會計科目情況；其三對于手工賬簿上的數(shù)字沒有根據(jù)相關(guān)要求更改，僅僅在涂改后于原始數(shù)字上填寫，且缺乏更改人簽章；最后在會計檔案管理上松懈。同時由于在國企中存在內(nèi)部審計工作范圍窄、內(nèi)部審計受控于管理層等多種因素影響，使得審計工作多趨于形式化，沒有將其原本監(jiān)督與評價的作用充分發(fā)揮；這一系列問題的發(fā)生都與審計工作缺乏獨立性有著直接關(guān)系。

（三）內(nèi)部審計執(zhí)行力度低

由于國企缺乏對內(nèi)部審計的重視，這也導致其執(zhí)行力度較低；但要推動內(nèi)部審計工作的有效開展，其嚴格執(zhí)行是確保審計工作順利展開并達到指定效果的重要保障。目前在國企內(nèi)部審計中，由于審計方式較為陳舊、沒有建立其科學合理的審計機構(gòu)；且沒有分別設(shè)立公司賬戶與工會賬戶，多存在并賬處理情況以及利用工會名義對在職員工發(fā)放補貼的現(xiàn)狀；同時在對相關(guān)費用單據(jù)進行報銷時與財務(wù)報銷要求不符，多以普通收據(jù)入賬。另一方面，內(nèi)部審計僅僅被作為一個任務(wù)完成，而沒有將各個部門相互聯(lián)系，也沒有對其進行科學而合理的規(guī)劃，忽略了對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理，使得寅吃卯糧、賬實不符等現(xiàn)象屢禁不止，這也直接導致了內(nèi)部審計執(zhí)行力度低。

（四）內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部審計工作的展開離不開專業(yè)人才的支撐，但多數(shù)國企在人員錄用方面沒有經(jīng)勞動部門招錄，長期處于無序管理狀態(tài)，對于員工人數(shù)與身份缺乏詳細了解；而在審計工作中，相關(guān)人員僅僅是將審計工作作為簡單的查錯防弊，沒有專業(yè)的審計技能，將財務(wù)作為審計唯一內(nèi)容，尤其是對于業(yè)務(wù)經(jīng)營、信息技術(shù)與風險管理等方面的知識缺乏深入認識；這也直接導致審計結(jié)論缺乏科學的依據(jù)支撐，審計視野有限，最終使得企業(yè)審計隊伍不穩(wěn)，審計結(jié)果質(zhì)量低[4]。也正是因缺乏高素質(zhì)且具有規(guī)模的審計隊伍，使得國企難以適應當前內(nèi)部審計工作的相關(guān)要求。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計改進對策

（一）提高對內(nèi)部審計的重視

要推動國企內(nèi)部審計工作的進一步展開，相關(guān)管理層需起到帶頭作用提高對內(nèi)部審計的重視；積極開展專題講座，并定期舉辦例會匯報工作，對內(nèi)部審計的重要性進行普及；并建立起更科學合理的審計體系，嚴格要求相關(guān)人員積極主動配合審計工作的展開，對其中所出現(xiàn)的問題及時予以糾正。同時企業(yè)要增加對機構(gòu)建設(shè)與人才引進等方面的資金投入，使審計工作能夠落實到位，促進企業(yè)工作效率的提高，真正做到防微杜漸，有效預防潛在經(jīng)營風險。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，提高獨立性

在企業(yè)權(quán)威規(guī)定不受其他情況干擾下要充分確保內(nèi)部審計工作的客觀性與公正性，繼而提高其獨立性；相較于其他類型審計方式，內(nèi)部審計工作的開展通常是由企業(yè)管理層的重視度與所賦予的權(quán)力大小決定[5]；因此作為企業(yè)管理人員需積極引進國外先進經(jīng)驗，建立其董事會審計委員會，使其保持一定的權(quán)威性，進而確保內(nèi)部審計的獨立性，這在一定程度上能夠確保在展開內(nèi)部審計工作時其所需資源都能得到滿足，進而推動審計工作的順利展開。

（三）提高內(nèi)部審計執(zhí)行力度

國有企業(yè)要確保審計工作落實到方方面面，就要建立其更加科學合理的獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，對內(nèi)部審計工作的內(nèi)容，如財務(wù)審查、資源配置、經(jīng)濟效益評定等方面進行明確；同時注意在對經(jīng)營風險進行合理評估的基礎(chǔ)上對相關(guān)工作進行科學規(guī)劃，使審計工作得到全面執(zhí)行，以確保工作效率的同時有效節(jié)約企業(yè)資源。另一方面，加強對工作流程的監(jiān)督，確保各項工作在展開過程中嚴格依照相關(guān)流程規(guī)范進行，減少無用或錯誤工作；同時對工作人員的工作范圍進行明確，合理分配審計任務(wù)，將責任落實到個人，加強各個人員與各個部門之間的配合，并建立獎懲制度，使審計工作執(zhí)行力度提高。

（四）加強對審計隊伍的建設(shè)

國企內(nèi)部工作的展開不僅需要內(nèi)部審計機構(gòu)的支撐，同時也需要建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍；建立良好的激勵機制吸引優(yōu)秀的審計人才，改善內(nèi)部審計隊伍的人員結(jié)構(gòu)；針對審計隊伍中的人員定期展開業(yè)務(wù)知識培訓與考核，使其專業(yè)知識更扎實，對財務(wù)審查工作流程更熟練，培養(yǎng)其良好的職業(yè)素養(yǎng)。同時加強對審計人員視野、科學分析能力與宏觀思維的培養(yǎng)[6]；積極開展各項實踐活動，使其充分掌握金融、法律、管理等方面的知識，并設(shè)置考核制度，對優(yōu)秀成員給予獎勵，為其提供更好的發(fā)展機會與平臺；最終建立其專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍，提高其實戰(zhàn)能力，促進企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體系下，內(nèi)部審計工作的進一步展開迫不及待，尤其是對于國企而言，更要充分認識到內(nèi)部審計的積極作用，對其中存在的問題正確認識與分析，并提出相應的改進對策，將內(nèi)部審計工作落實到位，充分發(fā)揮其監(jiān)督、管理、評價作用，促進國企的健康發(fā)展。