(四川托普信息技術(shù)職業(yè)學(xué)院 四川 成都 611743)

改革開(kāi)放40多年來(lái)，民營(yíng)企業(yè)為調(diào)整和優(yōu)化我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提供就業(yè)崗位、提高政府財(cái)政收入、為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)做出了突出的貢獻(xiàn)?，F(xiàn)階段，政府并未對(duì)非上市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立做出強(qiáng)制規(guī)定，非上市民營(yíng)企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)的一種主動(dòng)選擇。部分非上市民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是在內(nèi)部審計(jì)方面還存在著很多弊端。因此，著力于對(duì)非上市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)存在的弊病、提高內(nèi)部審計(jì)專業(yè)水平、改善非上市民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等方面具有深遠(yuǎn)的意義。

一、非上市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

隨著非上市民營(yíng)企業(yè)的飛速成長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中已逐漸得到了認(rèn)可和推廣，內(nèi)部審計(jì)工作也取得了一定的成就，但由于企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)限制以及所面臨的職能定位不清、領(lǐng)導(dǎo)層重視不夠等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)仍存在著諸多的難題。

(一)審計(jì)職能的定位不清晰

目前，我國(guó)非上市民營(yíng)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能的定位仍然不清晰，主要是以查錯(cuò)防弊為主，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度不足。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員常常將審計(jì)重點(diǎn)放在抽查記賬憑證、檢查原始憑證上，以此來(lái)確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。在這種職能定位下，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)漏洞所帶來(lái)的問(wèn)題，也就無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)管理提出有參考意義的建議。多數(shù)非上市民營(yíng)企業(yè)以量化的數(shù)字作為對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作的評(píng)價(jià)依據(jù)，很少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重大事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作僅行使了監(jiān)督的職能，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能予以較低的關(guān)注，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在管理咨詢服務(wù)方面的作用更是無(wú)從談起。

(二)不和諧的人際關(guān)系

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)張，投資主體多樣化，內(nèi)審工作的持續(xù)開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)內(nèi)其他人員的關(guān)系變得復(fù)雜和微妙，如何與其他人員建立和諧的人際關(guān)系，也成為內(nèi)部審計(jì)人員亟需解決的問(wèn)題之一。在實(shí)務(wù)工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的舞弊、錯(cuò)誤或經(jīng)濟(jì)效益不高的地方是內(nèi)部審計(jì)人員的主要職責(zé)，但是這些問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)會(huì)威脅被審計(jì)部門或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益，甚至對(duì)部門或個(gè)人績(jī)效的評(píng)定都會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。因此，被審計(jì)部門或人員可能會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)生不滿情緒，繼而形成不和諧的人際關(guān)系，如果不能很好的處理這種不滿情緒，與各部門或人員的溝通不暢，內(nèi)部審計(jì)人員以后的工作將很難開(kāi)展。由于不和諧的人際關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員的考核和晉升也會(huì)受較大影響。

(三)內(nèi)審人員素質(zhì)不高

內(nèi)審工作要求審計(jì)人員具有較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，因其素質(zhì)是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。但是大多數(shù)非上市民營(yíng)企業(yè)更傾向于家族式企業(yè)，企業(yè)主的家族成員往往被委以重任，擔(dān)任重要崗位的負(fù)責(zé)人，包括審計(jì)部門，但這些人的文化水平大多數(shù)較低，他們?nèi)狈I(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，他們沒(méi)有審計(jì)意識(shí)，甚至有些連最基本的財(cái)務(wù)知識(shí)也不具備，認(rèn)為審計(jì)就是簡(jiǎn)單查賬，檢查公司內(nèi)部人員對(duì)公司規(guī)章制度的遵守情況，是否有貪污舞弊行為，反而忽視了審計(jì)對(duì)公司的管理咨詢價(jià)值，這會(huì)對(duì)大大降低審計(jì)工作的效果和效率。

(四)管理層重視程度不夠

在非上市民營(yíng)企業(yè)中，大多是家族企業(yè)，一股獨(dú)大的現(xiàn)象很嚴(yán)重，企業(yè)主絕對(duì)控股，股權(quán)高度集中。這樣的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致企業(yè)的決策基本都是企業(yè)主一人說(shuō)了算，企業(yè)主的文化水平、價(jià)值觀、工作作風(fēng)、經(jīng)營(yíng)理念等都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生極大的影響。由于公司管理層會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)產(chǎn)生較大影響，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，審計(jì)方向大部分都是公司所有者或管理層重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，不再是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司實(shí)際情況進(jìn)行分析后，進(jìn)而自發(fā)展開(kāi)審計(jì)活動(dòng)，而是由公司管理層決定后，審計(jì)部門單純的負(fù)責(zé)執(zhí)行而己。在實(shí)際工作中，受企業(yè)主自身素質(zhì)、傳統(tǒng)觀念及社會(huì)環(huán)境的影響，大部分非上市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限較小，未能得到公司高層的有力支持，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

二、加強(qiáng)非上市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

由于非上市民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已不能適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的要求與企業(yè)發(fā)展的需要，針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，應(yīng)該從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)特點(diǎn)及相關(guān)的政策法規(guī)加以改進(jìn)和完善。

(一)明確內(nèi)部審計(jì)的定位

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中處于非常重要的地位并且有著不可替代的作用。隨著社會(huì)的發(fā)展與現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，非上市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該改變以監(jiān)督為主的審計(jì)定位，逐步向以監(jiān)督和評(píng)價(jià)并重的角色轉(zhuǎn)變，以促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的健康蓬勃發(fā)展。為了使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更具有競(jìng)爭(zhēng)力，就需要將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)從傳統(tǒng)的查賬逐步向經(jīng)營(yíng)管理咨詢過(guò)渡，改變內(nèi)部審計(jì)單一的監(jiān)督職能，從而為企業(yè)如何降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等提供更好的管理咨詢服務(wù)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

(二)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，非上市民營(yíng)企業(yè)就必須合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，特別是內(nèi)部審計(jì)部門。獨(dú)立性是內(nèi)審工作的靈魂，因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)要實(shí)現(xiàn)部門獨(dú)立，人員獨(dú)立，工作獨(dú)立，經(jīng)費(fèi)獨(dú)立，最重要的是要得到企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)重視與支持。同時(shí)，內(nèi)審部門由董事長(zhǎng)直接管理，審計(jì)工作的結(jié)果直接向董事長(zhǎng)匯報(bào)，并且內(nèi)審人員不能兼任企業(yè)內(nèi)的其他工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立切不可盲目，必須與企業(yè)自身實(shí)際情況相結(jié)合，要考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、地域文化、管理體系等諸多因素，這樣才有利于審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

(三)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

目前，非上市民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的主要是精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人員，這顯然已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和投資領(lǐng)域的多元化，內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)該多元化，除了財(cái)會(huì)人員外，統(tǒng)計(jì)人員、工程技術(shù)和管理人員、計(jì)算機(jī)專家、法律人員等均占一定比例，這樣才能保證內(nèi)審工作在經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域順利開(kāi)展。因此，對(duì)于我國(guó)非上市民營(yíng)企業(yè)而言，提高內(nèi)審人員素質(zhì)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員的多元化勢(shì)在必行。因此，企業(yè)在選拔內(nèi)審人員時(shí)，要注意多渠道、多專業(yè)的選擇，精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)不能作為唯一的考核條件，工程技術(shù)人員、管理人員、法律人員也是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要組成部分。

(四)提高管理層對(duì)內(nèi)審工作的重視程度

非上市民營(yíng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度是決定審計(jì)效果和審計(jì)效率的重要因素，因此，必須要讓管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用。例如，某審計(jì)人員負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)采購(gòu)的審計(jì)，針對(duì)企業(yè)重要物資的采購(gòu)價(jià)格，審計(jì)人員實(shí)地考察該物資的市場(chǎng)價(jià)格，貨比三家，用實(shí)際的市場(chǎng)數(shù)據(jù)向管理層證明采購(gòu)價(jià)格不合理，這樣采購(gòu)審計(jì)自然會(huì)得到管理層的重視。內(nèi)部審計(jì)工作只有得到管理層的重視，才能更好的實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果、提高審計(jì)效率。

三、結(jié)論

目前，非上市民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)雖然引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注，但是其發(fā)展?jié)摿ι形幢蝗藗兂浞终J(rèn)識(shí)。如何進(jìn)一步發(fā)掘內(nèi)部審計(jì)自身的潛力，使其在面臨挑戰(zhàn)時(shí)能夠及時(shí)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以更少的資源去應(yīng)對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)控制和重要工作，是內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的重要趨勢(shì)之一。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的全方位合作，盡最大可能發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，合理優(yōu)化資源，從而使企業(yè)達(dá)到保值增值的目的，是內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的另一個(gè)方面。