陳巧丹

（浙江橫店影視職業(yè)學(xué)院，浙江 金華 322118）

一、引言

隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，公司IPO熱潮引發(fā)的上市審核研究成為當(dāng)下一個非常具有吸引力的研究領(lǐng)域，今年以來，IPO審核通過率為52.08%，而這一數(shù)據(jù)去年全年為79.33%，2018年5月18日證監(jiān)會回應(yīng)首發(fā)企業(yè)（IPO）未能通過發(fā)審會主要原因有業(yè)務(wù)經(jīng)營不合規(guī)；內(nèi)控有效性存在缺陷；會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范；信息披露存在瑕疵；持續(xù)盈利能力存疑，而其中公司的內(nèi)部控制是決定其能否上市的基礎(chǔ)。上海證券交易所圍繞公司持續(xù)經(jīng)營能力展開審核，強調(diào)加大風(fēng)險管控，督促公司加強風(fēng)險揭示，上交所對28家公司實施退市風(fēng)險警示引起了社會各界對企業(yè)風(fēng)險研究和立法行動的重視，加強公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的呼聲愈來愈高，越來越認(rèn)識到風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的重要性。

二、IPO背景下制造企業(yè)采購管理的現(xiàn)狀

（一）用工成本對制造企業(yè)采購管理的影響

我國作為人口大國，勞動力資源豐富、價格低廉一直是我國制造業(yè)企業(yè)在國際市場競爭的強有力優(yōu)勢，但隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，技術(shù)的進(jìn)步及生活水平的提高，勞動力成本逐年上升，勞動力成本優(yōu)勢在逐漸縮小，用工成本在企業(yè)成本中占據(jù)重要地位。

（二）制造業(yè)企業(yè)采購成本控制現(xiàn)狀

1、采購缺乏規(guī)范的控制制度

大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)都缺乏行之有效的采購制度，采購制度不完善，缺乏整體性，與銷售部門、生產(chǎn)部門溝通不足，缺乏采購計劃，企業(yè)在進(jìn)行采購工作進(jìn)展中沒有合理的依據(jù)，造成企業(yè)存貨堆積或者不足，導(dǎo)致企業(yè)資金占用或者中斷正常生產(chǎn)，給企業(yè)帶來損失。

2、采購成本控制觀念陳舊

在市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)的生存和發(fā)展日益艱難，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭在行業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴大后逐漸演變成供應(yīng)鏈之間的抗衡，特別是我國傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)，行業(yè)受原料供應(yīng)市場影響波動較大，采購環(huán)節(jié)至關(guān)重要。傳統(tǒng)觀點把采購部門看成是成本中心，物資采購金額往往占據(jù)其銷售額的40%-60%。當(dāng)今新常態(tài)的經(jīng)濟形式下，原材料價格大幅上漲，各企業(yè)都在思考如何通過企業(yè)管理降低企業(yè)采購成本，從而形成長久的競爭優(yōu)勢，越來越多的企業(yè)開始將采購部門作為企業(yè)的利潤中心來管控，采購成本深刻影響著企業(yè)的盈利空間，采購成本的管理至關(guān)重要，對采購成本的管控勢在必行。

3、缺乏有限的監(jiān)管制度

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系不完善，通常不設(shè)置內(nèi)審部門和風(fēng)險管理部門，缺乏對采購管理的有效監(jiān)管，容易導(dǎo)致采購過程中腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。制造業(yè)企業(yè)多數(shù)是由人在實現(xiàn)采購工作，在缺乏監(jiān)控制度的環(huán)境中，采購人員更容易因為個人利益，違背員工基本守則中忠誠、勤勉的義務(wù)，在采購過程中通過吃回扣或者其他方式損害公司的利益。

三、IPO背景下制造企業(yè)采購風(fēng)險預(yù)警管理影響因素分析

采購管理的影響因素分析是風(fēng)險管理中風(fēng)險識別和分析，是對采購管理過程中面臨的各種將會發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并加以辨識和分析的過程，是企業(yè)采購環(huán)節(jié)風(fēng)險評估的前提。本文將制造企業(yè)采購管理的風(fēng)險因素分類為內(nèi)部影響因素和外部影響因素，通過對風(fēng)險的合理分類，充分掌握采購管理的風(fēng)險點，全面系統(tǒng)的對采購風(fēng)險進(jìn)行控制，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，從根源上預(yù)防采購管理風(fēng)險的發(fā)生。

（一）制造企業(yè)采購風(fēng)險預(yù)警管理外部影響因素

本文擬通過宏觀環(huán)境分析制造企業(yè)采購管理風(fēng)險的外部影響因素，宏觀環(huán)境分析簡稱PEST分析法，圍繞對政治風(fēng)險（Political）、經(jīng)濟風(fēng)險（Economic）、社會和文化風(fēng)險（social）和技術(shù)風(fēng)險（Technological）對企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境進(jìn)行分析，企業(yè)處于不同的區(qū)域，不同的行業(yè)，所面對的宏觀環(huán)境也會有不同的差異。

1、政治風(fēng)險

制造企業(yè)面臨的政治風(fēng)險主要有稅率變化、環(huán)境保護(hù)、貨幣政策、政府補貼水平、反壟斷法規(guī)等，這些政府政策的變更會影響制造企業(yè)的采購行為，例如我國增值稅稅率重17%下調(diào)到13%，給制造業(yè)企業(yè)帶來更多的利潤空間，支持企業(yè)健康、穩(wěn)健的發(fā)展；政府出臺的環(huán)保稅、排污費等保護(hù)環(huán)境的政策又會限制企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，加劇生存壓力，優(yōu)勝劣汰，幫助市場淘汰不合格的生產(chǎn)者。

2、經(jīng)濟風(fēng)險

制造企業(yè)采購風(fēng)險預(yù)警管理面臨的經(jīng)濟風(fēng)險主要是指GDP及其增長率、貸款的可得性、貨幣與財政政策、通貨膨脹、利率、規(guī)模經(jīng)濟等經(jīng)濟因素可能導(dǎo)致的制造業(yè)企業(yè)采購管理風(fēng)險。企業(yè)的發(fā)展很大程度上受宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響，國家整體的經(jīng)濟狀況決定企業(yè)的經(jīng)濟增長速度，而在經(jīng)濟飛速發(fā)展的地區(qū)，會加速產(chǎn)品和服務(wù)的生命周期，會影響采購的節(jié)奏，甚至于直接跳過產(chǎn)品或服務(wù)的導(dǎo)入期進(jìn)入成長期，導(dǎo)致原料供應(yīng)不足，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)濟因素深刻影響著企業(yè)采購管理的全過程。

3、技術(shù)風(fēng)險

技術(shù)風(fēng)險是科技的發(fā)展給制造企業(yè)采購管理過程帶來的風(fēng)險。技術(shù)風(fēng)險不僅包括新產(chǎn)品的研發(fā)帶來的風(fēng)險，也包括降低產(chǎn)品成本的新技術(shù)，增加質(zhì)量的新工藝和為消費者提供更為便捷服務(wù)的新渠道開發(fā)，技術(shù)的發(fā)展是把雙刃劍，它既可以為企業(yè)創(chuàng)造價值，也可以加速企業(yè)的滅亡。成功的產(chǎn)品研發(fā)可以為企業(yè)提供獨特的競爭力，形成競爭優(yōu)勢，失敗的研發(fā)會導(dǎo)致企業(yè)資源的浪費，甚至影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。隨著我國科技的不斷進(jìn)步，制造企業(yè)面臨著技術(shù)變革的風(fēng)險，包括采購的路徑，采購的流程，采購的管理形式都涉及技術(shù)的范疇，技術(shù)的變革可能是創(chuàng)造性的，也肯是破壞性的，這對對采購管理提出了更為嚴(yán)苛的要求。

4、社會文化風(fēng)險

社會文化風(fēng)險不同區(qū)域企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與企業(yè)之間的供應(yīng)鏈?zhǔn)芨鞯厝藛T結(jié)構(gòu)、性別、人均收入、生活方式、平均可支配收入、購買習(xí)慣、投資傾向、對質(zhì)量的態(tài)度、對服務(wù)的態(tài)度、對能源的節(jié)約、社會活動項目、社會責(zé)任等因素影響可能給采購與供應(yīng)鏈造成風(fēng)險。

（二）制造企業(yè)采購風(fēng)險預(yù)警管理內(nèi)部影響因素

制造企業(yè)采購風(fēng)險預(yù)警管理內(nèi)部影響因素通過美國哈佛商學(xué)院教授邁克爾·波特提出來的價值鏈分析法來進(jìn)行分析，價值鏈分析將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動分成基礎(chǔ)活動和支持活動，其中基礎(chǔ)活動是指生產(chǎn)經(jīng)營的實質(zhì)性活動，基礎(chǔ)活動又可以分為內(nèi)部后勤、生產(chǎn)經(jīng)營、外部后勤、市場銷售和服務(wù)。這五種活動與商品實體的加工流轉(zhuǎn)直接相關(guān)，是企業(yè)的基本增值活動。支持活動是指用以支持主體活動而內(nèi)部之間又相互支持的活動，包括人力資源、技術(shù)開發(fā)、采購管理和基礎(chǔ)設(shè)施。采購管理、技術(shù)開發(fā)、人力資源管理三種支持活動既支持整個價值鏈的活動，又分別與每項具體的主體活動有著密切的聯(lián)系，基礎(chǔ)設(shè)施支持整個價值鏈的運行，而不與每項主體直接發(fā)生聯(lián)系。

1、內(nèi)、外部后勤影響因素分析

內(nèi)部后勤指企業(yè)中從供應(yīng)商處接收原材料、質(zhì)檢、入庫、倉儲、庫存管理、退貨等采購活動。

外部后勤指庫存管理、送貨車輛調(diào)度、出庫、訂單處理等集中存儲將企業(yè)產(chǎn)品發(fā)送給客戶的活動。

內(nèi)、外部后勤風(fēng)險主要可以歸結(jié)為庫存風(fēng)險和運輸風(fēng)險。庫存風(fēng)險是指由于采購計劃安排不當(dāng)導(dǎo)致的庫存量過多或者過少，導(dǎo)致企業(yè)大量資金占用，資源浪費，存貨貶值風(fēng)險或者生產(chǎn)中斷，原材料短缺，喪失企業(yè)發(fā)展機遇。運輸風(fēng)險主要指企業(yè)采購運輸過程中遭遇事故，物流配送延遲或者貨物毀損帶來的風(fēng)險。企業(yè)采購環(huán)節(jié)的庫存風(fēng)險和物流風(fēng)險都會影響生產(chǎn)環(huán)節(jié)的正常運轉(zhuǎn)，造成企業(yè)成本的增加，甚至?xí)?dǎo)致供應(yīng)鏈中斷，使企業(yè)利益嚴(yán)重受損。

2、生產(chǎn)經(jīng)營影響因素分析

生產(chǎn)經(jīng)營是指將原料等相關(guān)投入最終轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的活動，它由生產(chǎn)過程、生產(chǎn)能力、質(zhì)量、庫存和人員管理五大要素構(gòu)成，采購管理中生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險主要是與供應(yīng)商協(xié)調(diào)溝通不暢造成的風(fēng)險，不能很好地控制采購訂單的傳遞、變更和取消，影響企業(yè)的生產(chǎn)節(jié)奏，造成生產(chǎn)部門不能及時調(diào)整生產(chǎn)計劃，導(dǎo)致產(chǎn)品積壓或者短缺，交貨時間提前或者延后，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

3、采購管理影響因素分析

制造企業(yè)采購過程中供應(yīng)商選擇不當(dāng)也會破壞整個供應(yīng)鏈系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)。尋求穩(wěn)固的合作伙伴，建立長久的合作關(guān)系是企業(yè)采購活動正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，合作伙伴構(gòu)成了采購管理中關(guān)鍵的一環(huán)，選擇的供應(yīng)商信譽不佳，產(chǎn)品質(zhì)量不合格，交貨能力差等因素都會損害形象，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)運營受到影響。從更寬泛的角度講，采購過程中的物流風(fēng)險、信息風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險等其他風(fēng)險也可能是供應(yīng)商選擇不當(dāng)所造成，這些風(fēng)險直接關(guān)系制造企業(yè)采購能否得到滿足，生產(chǎn)能否正常進(jìn)行。

四、IPO背景下制造企業(yè)采購風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)管理

在國內(nèi)制造業(yè)競爭激烈，市場日益低迷，尤其是擬IPO企業(yè)在經(jīng)營環(huán)境的不斷變化下，要直面其所面臨的風(fēng)險，構(gòu)建符合上市要求的控制框架。制造企業(yè)面臨著法律風(fēng)險、市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、政治風(fēng)險、社會文化風(fēng)險等風(fēng)險，風(fēng)險無處不在，無時不有，要求企業(yè)建立以采購管理為核心的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)采購管理中的風(fēng)險影響因素，預(yù)先設(shè)置制造企業(yè)采購項目可承受的風(fēng)險限度，規(guī)避和降低采購項目中可能遇到的風(fēng)險，減少風(fēng)險損失，并針對風(fēng)險評估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動，從而使企業(yè)順利過會IPO，在激烈的市場競爭之中立于不敗之地。

制造企業(yè)日常風(fēng)險管理措施主要有事前防范、事中控制和事后補救。事前防范主要指制造企業(yè)采購人員要有風(fēng)險意識，加強與外部市場的聯(lián)系，建立風(fēng)險防范與控制措施；事中控制則要建立有效的內(nèi)部采購風(fēng)險控制體系，建立控制目標(biāo)，明確控制活動主體，確保采購相關(guān)資料的真實性、完整性和合法性，確保采購活動的有序、有效進(jìn)行。同時需設(shè)置采購風(fēng)險管理相關(guān)影響因素的可接受度，量化風(fēng)險指標(biāo)，構(gòu)建風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)，使企業(yè)可以通過風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警反饋對采購風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控；事后補救是指在風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生的情況下，企業(yè)采取各種補救措施，根據(jù)風(fēng)險管理體系實施風(fēng)險轉(zhuǎn)移或者風(fēng)險承擔(dān)，爭取把風(fēng)險帶來的損失降到最低，對相應(yīng)風(fēng)險進(jìn)行事后的管理。

制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身采購流程，完整識別公司采購流程潛在的不足和缺陷，針對企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問題導(dǎo)出內(nèi)部控制風(fēng)險所在，并歸納分析，結(jié)合風(fēng)險存在點，構(gòu)建企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制風(fēng)險體系，根據(jù)結(jié)合內(nèi)部控制風(fēng)險指標(biāo)評價體系的設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和評價結(jié)果，設(shè)計采購管理內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警指示標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險區(qū)域分類并對應(yīng)不同的指示燈，結(jié)合事前防范、事中控制和事后補救原則，為企業(yè)掌握各方面的風(fēng)險信息、及時消除風(fēng)險提供便利。