新聯(lián)誼會計師事務所有限公司 張世軍

風險導向審計顧名思義，就是從風險控制的角度入手，對企業(yè)財務重大錯報風險、業(yè)務風險以及經(jīng)營管理風險進行系統(tǒng)化的審計評估與指導的過程。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中會存在一些固有的風險問題，比如財務風險以及審計人員風險等，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作機制側重于對事后的結果評估，忽視過程審計，對于一些固有的風險問題難以進行防范。因此運用風險導向審計的方法能夠彌補原有的審計工作中存在的不足，增加風險審計程序，優(yōu)化配置審計資源，提升企業(yè)的審計管理與內(nèi)控能力與水平。

1 風險導向審計的優(yōu)點

1.1 提升審計工作的全面性

在企業(yè)的審計工作中運用風險導向審計的方法具有凸顯審計工作全面性的優(yōu)點。風險導向審計是對傳統(tǒng)風險審計的拓展和延伸，改變了審計風險評估與測試工作的重點，將風險問題作為審計評估的核心，在內(nèi)容上，不再僅僅是對重大的會計財務報表錯報風險進行概率測算，而是增加了有關企業(yè)經(jīng)營管理與業(yè)務決策方面的內(nèi)容，這樣就可以幫助審計人員更加全面地把握審計指標，提升審計工作的有效性，如圖1所示。

圖1

1.2 強化企業(yè)的風險防范意識和能力

企業(yè)在執(zhí)行審計工作時，通過運用風險導向審計的方法還能夠強化企業(yè)的風險防范意識和能力。風險導向審計主要就是通過檢查和評估企業(yè)審計工作本身存在的一些問題和不足，從強化內(nèi)部管理與控制的方面入手，對于以往在審計工作中一些常見的問題進行深入的分析與研究，找出最根本的原因所在，從而進一步強化對審計人員的監(jiān)督管理，優(yōu)化審計工作方式方法，明確今后審計工作開展的要點，從而減少審計風險的發(fā)生幾率，排除影響企業(yè)經(jīng)營管理的各類風險因素。

1.3 提高審計工作人員的靈活性

風險導向審計方法的應用還能夠極大地提高審計工作人員的靈活性，實現(xiàn)企業(yè)審計工作效率的提升。在以往的審計工作中，面臨著大量的財務數(shù)據(jù)以及一些業(yè)務往來信息，審計工作人員工作量比較大，難以找準審計工作的重點，不能對審計資源進行優(yōu)化配置。通過實施風險導向審計，可以建立相應的風險導向模型，能夠幫助審計人員最為快速地發(fā)現(xiàn)存在審計風險的領域，也避免了審計抽樣調(diào)查的隨機性，優(yōu)化審計程序，節(jié)省了審計時間，并且提高了審計工作的針對性和有效性。

2 風險導向審計在企業(yè)審計工作中的實施步驟

2.1 風險導向審計評估

圖2

在企業(yè)審計工作中應用風險導向審計首先就要從審計評估工作開始，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動以及審計環(huán)境有充分的了解，以評價企業(yè)的固有風險為切入點，根據(jù)以往的經(jīng)驗來導出企業(yè)有可能存在的審計風險問題，并且制定相應的審計計劃和審計方案，明確審計目標。相關的審計工作人員可以利用調(diào)查問卷、審計座談會以及風險報告交流大會等的方法來對企業(yè)的具體情況進行總結，對納入審計范圍的財務會計報表項目進行控制風險評估，根據(jù)有關的會計制度來設置相應的審計程序，目的在于評價企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性，從而確定企業(yè)最終的審計風險水平，如圖2所示。

2.2 風險導向審計識別

風險導向審計識別是企業(yè)進行風險導向審計的關鍵一步。首先就是要識別企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的風險問題，主要就包括決策風險、方向風險、業(yè)務風險等，企業(yè)要構建風險預警機制，對企業(yè)的管理經(jīng)濟活動和業(yè)務往來進行全過程監(jiān)督，審計人員要進行跟蹤審計和調(diào)查，對于其中存在的異常問題要及時的報告并處理，從而提高風險識別水平，增強企業(yè)的風險應對和防范能力。其次是企業(yè)要識中重大錯報風險，強化對會計報表的項目評估，對于其中存在的人員風險問題要進行精準的識別，杜絕審計工作中存在的徇私舞弊現(xiàn)象和弄虛作假的行為，給企業(yè)創(chuàng)造更為健康和良好的審計環(huán)境。

2.3 風險導向審計測試

風險導向審計測試是進行風險審計工作的重要一環(huán)，也是形成最終審計報告的數(shù)據(jù)基礎和來源。審計工作人員通過采用對比分析的測試方法，把企業(yè)的各項財務報表以及業(yè)務往來之間的內(nèi)在聯(lián)系進行對比，從而分析不同的項目之間的比率以及未來的發(fā)展趨勢，而測算出其相應的風險概率，存在較大變動和差異的會計報表和項目，可以列為高風險項，從而實行重點的審計監(jiān)督與審計評價，在審計報告中給予重點標明，從而部分地發(fā)揮導向作用，提高審計工作的針對性。

3 風險導向審計在企業(yè)審計中的應用建議

3.1 提高審計工作人員的綜合素質(zhì)

我們要充分地發(fā)揮風險導向審計方法的作用，就要注重提高審計工作人員的綜合素質(zhì)，利用人才優(yōu)勢提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量和水平。首先企業(yè)應當重點強化審計工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，加強審計工作人員的責任意識和自律意識，堅決杜絕在執(zhí)行審計工作過程中的徇私舞弊問題，從而降低審計風險。其次也要重視對審計工作人員的專業(yè)能力培訓，通過組織開展調(diào)研和學習的方法強化審計工作人員的理論基礎，同時在日常工作實踐的過程中能夠更加熟練地運用風險導向審計的模式快速地識別風險問題，為企業(yè)的健康和穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

3.2 利用信息技術提升審計效率

當前企業(yè)在進行審計工作的過程中，無論是風險識別系統(tǒng)的應用還是風險導向機制的建立都必須要有賴于信息技術和互聯(lián)網(wǎng)絡的應用。尤其是在對一些基礎的業(yè)務信息和財務數(shù)據(jù)進行收集、整理和測算的過程中，必須要擺脫傳統(tǒng)的人工操作的方法，借助計算機和信息化的風險導向審計平臺快速地給出風險模型，從而解決以往審計工作中存在的數(shù)據(jù)收集難度大、分析評估速度慢等的問題，從而切實地提高企業(yè)審計工作的效率，如圖3所示。

圖3

4 結語

風險導向審計在企業(yè)審計工作中具有非常重要的應用價值，通過建立以風險分析與評估為核心的審計工作模式，能夠將企業(yè)固有風險和控制風險都納入到風險分析范疇之中，借助于先進的信息技術能夠提高企業(yè)風險識別以及風險防范的能力，強化企業(yè)內(nèi)部控制，提升企業(yè)審計管理水平。