惠州工程職業(yè)學(xué)院 蔣少偉

隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的管理模式和管理技術(shù)也在日新月異的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)現(xiàn)已成為大眾關(guān)注、學(xué)習(xí)和應(yīng)用的焦點(diǎn)，并應(yīng)用于各行各業(yè)。在大數(shù)據(jù)新時(shí)代的背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也在緊隨形勢不斷更新。傳統(tǒng)的審計(jì)方式、審計(jì)觀念顯然已經(jīng)過時(shí)，迫切需要新的技術(shù)、新的理念和新的方法來適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)工作的需求，大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)順應(yīng)時(shí)代的需要運(yùn)用于審計(jì)領(lǐng)域，對審計(jì)工作提出了新要求、新挑戰(zhàn)。A企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作積極響應(yīng)習(xí)近平總書記“堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”的號(hào)召，把握住大數(shù)據(jù)時(shí)代的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法進(jìn)行大膽創(chuàng)新，引進(jìn)人才，構(gòu)建平臺(tái)，創(chuàng)新制度，努力提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效益?，F(xiàn)就A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化創(chuàng)新建設(shè)闡述如下。

1 人才引進(jìn)是關(guān)鍵

為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，A企業(yè)在近兩年來高薪聘請了三名博士研究生學(xué)歷和大批碩士研究生學(xué)歷的高素質(zhì)人才。為提高審計(jì)工作效率，就有不少新鮮血液被吸收到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來。要想更好地開展審計(jì)工作，審計(jì)人員不僅應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專業(yè)能力，還需了解企業(yè)管理、財(cái)稅管理等知識(shí)，更要具備使用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析的能力。因此，在招聘過程中不僅要招審計(jì)專業(yè)的專才生，更要引進(jìn)一批建筑工程類、財(cái)稅管理類、信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析類等方向的專業(yè)人才。通過各類專業(yè)人才的互相學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，互通有無，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的知識(shí)組成更加全面。為內(nèi)部審計(jì)工作儲(chǔ)備了應(yīng)有的專業(yè)性人才和技能型人才。

技術(shù)終究是要靠人來實(shí)現(xiàn)的，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作信息化建設(shè)，人才引進(jìn)只是第一步，而信息化專家型人才培養(yǎng)才是關(guān)鍵。即培養(yǎng)一批既能夠熟練進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理的數(shù)據(jù)分析師又能精通審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)師復(fù)合型人才。為提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能，增強(qiáng)實(shí)踐能力，定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)理論知識(shí)、內(nèi)部審計(jì)制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測防范、工程項(xiàng)目審計(jì)、評(píng)價(jià)與監(jiān)督實(shí)踐操作、以及計(jì)算機(jī)OA操作應(yīng)用培訓(xùn)、審計(jì)軟件AO系統(tǒng)使用和數(shù)據(jù)分析等各類培訓(xùn)班。通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流，逐步打造出一批高素質(zhì)的既懂信息化技術(shù)、又懂專業(yè)技術(shù)、還能管理的綜合型審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)。為未來內(nèi)部審計(jì)工作的開展奠定了人才基礎(chǔ)。

2 平臺(tái)構(gòu)建是根本

巧婦難為無米之炊，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)也是如此。如果缺乏信息化平臺(tái)的支持，再好的審計(jì)人員也不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化創(chuàng)建。為滿足企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和日常教學(xué)工作需要，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化體系，使內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)智能化，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，引進(jìn)了云平臺(tái)、“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等技術(shù)。近兩年，在信息化平臺(tái)的建設(shè)方面投入了大量的人力、財(cái)力和物力，為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)添磚加瓦。

在技術(shù)上，依托企業(yè)內(nèi)部移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、軟件測試、信息技術(shù)等多種技術(shù)組建內(nèi)網(wǎng)，不但可以滿足生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、科研和管理的信息化需求，也為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提供了技術(shù)和平臺(tái)支持。除此之外，企業(yè)還建有培訓(xùn)學(xué)習(xí)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、圖書管理系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)等多個(gè)信息化管理平臺(tái)。各平臺(tái)與外部互聯(lián)網(wǎng)相連接實(shí)現(xiàn)內(nèi)、外網(wǎng)有機(jī)整合。在系統(tǒng)構(gòu)建上，根據(jù)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)及硬件平臺(tái)制定統(tǒng)一的公共信息標(biāo)準(zhǔn)。各部門使用統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)現(xiàn)不同部門之間的數(shù)據(jù)共享。在硬件設(shè)備的配置上，企業(yè)為內(nèi)部審計(jì)人員均配備了最新的計(jì)算機(jī)及辦公自動(dòng)化的相關(guān)設(shè)備，以滿足審計(jì)信息化工作的相應(yīng)需求。在審計(jì)軟件的選擇上，兼顧國家內(nèi)部審計(jì)工作要求中提到的涉及12項(xiàng)職能，同時(shí)將數(shù)據(jù)審計(jì)軟件擴(kuò)展到各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對各種電子數(shù)據(jù)的全面數(shù)字化審計(jì)。在審計(jì)范圍方面，實(shí)現(xiàn)全面覆蓋并滿足內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的多樣化和復(fù)雜化，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作收集數(shù)據(jù)提供便利。通過對數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)分析、分類匯總和數(shù)據(jù)研究，得出數(shù)據(jù)結(jié)論，最終實(shí)現(xiàn)高質(zhì)、高量、高效審計(jì)。

3 制度創(chuàng)新是保障

為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)、高效，更好的對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督和控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的決策機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌安排與部署企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)工作。財(cái)務(wù)處為內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)的牽頭部門。各業(yè)務(wù)承辦機(jī)構(gòu)為內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行部門。紀(jì)檢監(jiān)察室為內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督部門。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，共同完成內(nèi)部審計(jì)基本制度，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)、規(guī)范、有序進(jìn)行。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離，具體流程如圖1所示。

圖1 內(nèi)部審計(jì)流程圖

其中的部分制度內(nèi)容簡單介紹如下。

(1)信息化建設(shè)由辦公室歸口管理。企業(yè)在人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等領(lǐng)域?qū)嵤┬畔⒒芾怼?/p>

(2)整合現(xiàn)有資源，完善內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)。通過對現(xiàn)有資源的整合，將原有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，形成財(cái)務(wù)信息和管理信息，為內(nèi)部審計(jì)工作提供全方位的信息平臺(tái)。在進(jìn)行系統(tǒng)整合過程中，將內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的需求進(jìn)行分析和論證，在原有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行二次建設(shè)，以提高資源利用率。

(3)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性建設(shè)。對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密，防止非法侵入；數(shù)據(jù)自動(dòng)備份，保存內(nèi)部審計(jì)體系的一切信息；設(shè)置不同入口的權(quán)限和口令，保證系統(tǒng)安全運(yùn)行；對于內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的信息中心，要制定嚴(yán)格的管理制度，并依照執(zhí)行。

(4)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力培訓(xùn)。對內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行信息化管理技能培訓(xùn)，充實(shí)其專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部管理、信息歸集加工和網(wǎng)絡(luò)管理能力，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的高效實(shí)施。

(5)強(qiáng)化支出審批控制。

第一，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行分級(jí)審批制。在預(yù)算范圍內(nèi)，經(jīng)費(fèi)支出3萬元以下的，由業(yè)務(wù)分管部門領(lǐng)導(dǎo)審核，主管財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批；3萬元(含3萬元)以上的，業(yè)務(wù)部門提出資金支出申請并附實(shí)施方案報(bào)企業(yè)辦公會(huì)審批；10萬元(含10萬元)以上的，業(yè)務(wù)部門提出資金支出申請并附實(shí)施方案報(bào)董事會(huì)提交股東大會(huì)審批。超預(yù)算的要履行預(yù)算調(diào)整審批程序。大型基建項(xiàng)目支出的審批權(quán)限，可根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況由企業(yè)專門制定。

第二，嚴(yán)格控制公務(wù)活動(dòng)借款，確需借款的，5000元以下由主管財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批；5000元(含5000)至30000元，由主管業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審核，總經(jīng)理審批。公務(wù)事項(xiàng)結(jié)束后，及時(shí)結(jié)算(原則上還款期限不超過兩周)。凡借款超過兩個(gè)月，且無特殊原因未結(jié)算歸還的，財(cái)務(wù)部門從借款人工資補(bǔ)貼中扣回。

第三，企業(yè)各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照責(zé)權(quán)統(tǒng)一的原則進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性，既行使領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)，又承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證國家和企業(yè)利益不受損失。

4 結(jié)語

總之，A企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化創(chuàng)新建設(shè)工作雖然取得了一定的成效，但仍然存在一些不足，如信息化的普及度不夠，部分內(nèi)部審計(jì)人員還不能完全掌握大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性有待加強(qiáng)。企業(yè)還需要不斷的努力，不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)人才引進(jìn)和培養(yǎng)，注重平臺(tái)的構(gòu)建和制度的完善，相信未來A企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化創(chuàng)新建設(shè)會(huì)更加科學(xué)、更加高效。