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        新政府會(huì)計(jì)制度下高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整方案

        2019-12-17 09:57:20
        新營銷 2019年12期
        關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)科目記賬會(huì)計(jì)制度

        (重慶廣播電視大學(xué) 重慶 400052)

        一、引言

        《政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱《制度》),自2019年1月1日起正式施行。新制度統(tǒng)一了現(xiàn)行各項(xiàng)單位會(huì)計(jì)制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能、改進(jìn)預(yù)算會(huì)計(jì)功能、整合基建會(huì)計(jì)核算、完善報(bào)表體系和結(jié)構(gòu),對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求。高校作為培養(yǎng)社會(huì)人才的教育主體,也是行政事業(yè)單位不可或缺的組成部分,在新形勢(shì)下部署和實(shí)施新制度具有雙重意義。第一,高校是人才廣泛聚集地,在新制度落地實(shí)施方面應(yīng)當(dāng)做出榜樣。第二,新制度作為新鮮事物,對(duì)各單位具有一定的吸引力。因此,作為行政事業(yè)單位的典型代表,無論是在對(duì)其他事業(yè)部門的表率方面,還是對(duì)新制度的落實(shí)上,高校都具有極強(qiáng)的代表性和影響力?;诖耍咝R粩嘣鰪?qiáng)財(cái)務(wù)信息化,加大信息化建設(shè)力度并在具體實(shí)踐中加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)等工作,推動(dòng)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化發(fā)展。

        二、政府會(huì)計(jì)制度改革對(duì)高校的影響

        高校作為新制度改革的核心及重點(diǎn),無論是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立,還是新的財(cái)務(wù)管理理念的探索,都整體呈現(xiàn)出科學(xué)化、規(guī)范化、專業(yè)化的趨勢(shì)。新時(shí)代政府會(huì)計(jì)制度改革對(duì)高校自身來說,是挑戰(zhàn),也是機(jī)遇(見表1)。

        表1 政府會(huì)計(jì)制度改革對(duì)高校的影響

        三、新制度下高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整方案

        (一)智能實(shí)現(xiàn)平行記賬

        新制度重構(gòu)了會(huì)計(jì)核算模式,財(cái)務(wù)系統(tǒng)需要重點(diǎn)解決“平行記賬”問題,即制單過程中錄入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄后,自動(dòng)觸發(fā)生成預(yù)算會(huì)計(jì)分錄。通過業(yè)財(cái)融合或系統(tǒng)對(duì)接,定義周密的業(yè)務(wù)邏輯,將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目與預(yù)算會(huì)計(jì)科目建立對(duì)應(yīng)關(guān)系和生成規(guī)則,智能驅(qū)動(dòng)自動(dòng)生成憑證,完成平行記賬。同時(shí)信息化技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)智能判斷記賬法和正確性,盡量減少會(huì)計(jì)職業(yè)判斷,降低工作量。生成的雙分錄,部門、項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)分類,可以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算會(huì)計(jì)科目分類上雙掛,保證重要基礎(chǔ)工作的正確性。

        (二)重新建立核算體系

        新制度下,會(huì)計(jì)核算體系從“一套項(xiàng)目一套科目體系”調(diào)整為“一套項(xiàng)目兩套科目體系”。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目包括五大要素,資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用;預(yù)算會(huì)計(jì)科目包括三大要素,預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余,兩者結(jié)合項(xiàng)目的相關(guān)控制信息,自動(dòng)生成平行分錄信息。項(xiàng)目和科目彼此獨(dú)立又相互統(tǒng)一,新制度下的項(xiàng)目可能是控制的經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)撥款、成本核算對(duì)象、科研課題等類型,財(cái)務(wù)系統(tǒng)要改進(jìn)項(xiàng)目和科目的關(guān)系,滿足高校進(jìn)行經(jīng)費(fèi)控制、預(yù)算管理的要求。

        (三)增加會(huì)計(jì)核算維度

        為滿足新制度精細(xì)化核算要求,高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建會(huì)計(jì)科目、經(jīng)濟(jì)分類科目、功能分類科目三維核算體系,為核算、決算、收支統(tǒng)計(jì)分析帶來極大便利。經(jīng)濟(jì)分類、功能分類科目的輔助核算和輔助記賬是分開管理的,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目只完成輔助核算,而預(yù)算會(huì)計(jì)科目真正實(shí)現(xiàn)輔助記賬。功能科目可設(shè)置在項(xiàng)目基本信息中,制單時(shí)自動(dòng)生成,生成方式可控。同時(shí),輔助核算信息錄入更加豐富,比如對(duì)收入來源、支付對(duì)象、債券債務(wù)單位的信息錄入,以及合同、發(fā)票、經(jīng)辦人、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬以及自定義的輔助信息錄入。

        (四)強(qiáng)化項(xiàng)目管理功能

        新制度下,財(cái)務(wù)系統(tǒng)保留高校行業(yè)特色,重點(diǎn)解決預(yù)算管理問題。高校財(cái)務(wù)按部門項(xiàng)目核算和按部門項(xiàng)目記賬可以分開管理,可選擇通過預(yù)算會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來執(zhí)行項(xiàng)目的預(yù)算控制功能,如項(xiàng)目核算和管理通過預(yù)算會(huì)計(jì)來控制,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中可以作為輔助信息加以記錄。此外,項(xiàng)目信息可以補(bǔ)充和完善,如項(xiàng)目的資金來源、預(yù)算類型、功能科目等隨時(shí)可以補(bǔ)充,預(yù)算項(xiàng)目部門調(diào)換、項(xiàng)目編碼與名稱加長、項(xiàng)目分工進(jìn)一步明確等信息隨時(shí)可以完善。

        (五)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)報(bào)表

        新制度下,最終形成“財(cái)務(wù)報(bào)告+預(yù)算報(bào)告”雙報(bào)告模式,涵蓋6張主表+20張附表,這些表全部預(yù)置在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中。報(bào)表的樣式、公式可以提前定義好,實(shí)現(xiàn)一鍵生成,極大地減輕財(cái)務(wù)工作量。按照新制度,定義生成月轉(zhuǎn)和年轉(zhuǎn)憑證,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按月結(jié)轉(zhuǎn),將收入、費(fèi)用科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本期盈余”科目;預(yù)算會(huì)計(jì)按年結(jié)轉(zhuǎn),將預(yù)算收入、預(yù)算支出結(jié)轉(zhuǎn)至財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政撥款結(jié)余等科目。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)月轉(zhuǎn)憑證只轉(zhuǎn)科目,不轉(zhuǎn)項(xiàng)目,因此不影響項(xiàng)目執(zhí)行;預(yù)算會(huì)計(jì)年轉(zhuǎn)憑證,科目和項(xiàng)目都要結(jié)轉(zhuǎn)。

        四、結(jié)語

        新制度下,新財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建立可能存在新舊數(shù)據(jù)銜接、各管理模塊對(duì)接等一系列問題,高校必須提檔升級(jí)信息化水平,改造現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。一方面,在推進(jìn)過程中應(yīng)有更多分步實(shí)施的細(xì)化方案,并進(jìn)行大范圍的培訓(xùn)和宣傳;另一方面,制定適用于高校的核算手冊(cè),為新舊制度順利轉(zhuǎn)換做具體的指引。在技術(shù)創(chuàng)新的支持下進(jìn)行管理理念的創(chuàng)新,以信息化手段實(shí)現(xiàn)核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的升級(jí)轉(zhuǎn)變,推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步提高。

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