邵周華

摘 要：商業(yè)銀行能否正常運(yùn)營(yíng)的影響因素有很多，但會(huì)計(jì)核算和管理卻是運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，因此意義重大。在當(dāng)今這個(gè)形式嚴(yán)峻的金融環(huán)境，商業(yè)銀行如果要有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，首先就要重視會(huì)計(jì)核算和管理問(wèn)題，提高其水平是首要選擇。所以如何提高便成為商業(yè)銀行思考和探究的問(wèn)題。本文從提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算和管理水平的意義重大、存在的不足和具體對(duì)策四部分入手，探討提升其水平的有效措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 ?會(huì)計(jì)核算和管理 ?提升對(duì)策

商業(yè)銀行是我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的主要成分，而會(huì)計(jì)是商業(yè)銀行管理最堅(jiān)實(shí)的手段，會(huì)計(jì)核算的水平高低直接關(guān)系著商業(yè)銀行的水平高低，對(duì)提升商業(yè)銀行水平有非同一般的意義。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變化，商業(yè)銀行再也不能固守以前的壟斷性質(zhì)，而是步入市場(chǎng)化，再加上這幾年全國(guó)范圍的營(yíng)改增、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全球步伐的逐漸一致，無(wú)不為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算和管理帶來(lái)了巨大的壓力。面對(duì)這樣嚴(yán)峻的狀況，我們的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算與管理必須進(jìn)行全方位的升級(jí)與提升，將這種挑戰(zhàn)變成增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的助力，迎難而上。所以，我們必須意識(shí)到會(huì)計(jì)審核和管理水平上升的重要性和必要性，才能為此全力以赴。

一、提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算和管理意義重大

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速前進(jìn)，為商業(yè)銀行帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，所面臨的問(wèn)題也愈加多樣化，提升會(huì)計(jì)審核和管理水平是商業(yè)銀行緩解壓力甚至“反客為主”的最好的辦法。

提升會(huì)計(jì)核算和管理水平是化解風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。商業(yè)銀行跟其他行業(yè)不同，金融上稍有變化就會(huì)帶來(lái)巨大的影響，其感知風(fēng)險(xiǎn)的能力遠(yuǎn)高于其他領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)下行的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，特別是城商行面臨的壓力更大，面對(duì)這樣的時(shí)局，所有的商業(yè)銀行都要提前做好抵御風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，從容的面對(duì)壓力。

提升會(huì)計(jì)核算和管理的水平，還可以預(yù)防違規(guī)操作?，F(xiàn)在的銀行，在違規(guī)操作方面承受著很大的壓力，這些違規(guī)操作涉及的范圍非常廣，比如自己柜臺(tái)員工操作不符合規(guī)范、或業(yè)務(wù)不精導(dǎo)致操作不符合標(biāo)準(zhǔn)，甚至是除自身因素外的其他因素導(dǎo)致的操作違規(guī)，如外部入侵網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行的不合規(guī)范的操作。違規(guī)操作對(duì)銀行的損害非常大，這也是銀行遭遇的風(fēng)險(xiǎn)之一。但如果我們能夠讓會(huì)計(jì)核算和管理能力得到提高，那么這種違規(guī)行為就能有效的減少，而銀行的損失也可隨之降低。

提升會(huì)計(jì)核算和管理水平，也能提高商業(yè)銀行的收益。我們知道銀行的收入來(lái)源是非常窄的，特別是同行的競(jìng)爭(zhēng)又非常激烈，如果商業(yè)銀行的開(kāi)支不斷變大，毫無(wú)疑問(wèn)利潤(rùn)就會(huì)越來(lái)越少，所以我們一定要利用為此，商業(yè)銀行必須會(huì)計(jì)核算和管理能力的提高，才能有效的降低支出、收益提升，讓商業(yè)銀行得到更好的運(yùn)營(yíng)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算與管理中面臨的不足

（一）會(huì)計(jì)核算與管理的基礎(chǔ)不夠

作為商業(yè)銀行的基礎(chǔ)管理，我們必須保證會(huì)計(jì)核算與管理其結(jié)構(gòu)的完整和優(yōu)化，所以我們的會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力要過(guò)硬。雖然我們的會(huì)計(jì)部門(mén)結(jié)構(gòu)看似很完善，其實(shí)它們并沒(méi)有發(fā)揮出為運(yùn)營(yíng)決策提供有利支持的真正作用，徒有其表。大部分的商業(yè)銀行把會(huì)計(jì)用于會(huì)計(jì)核算方面，卻沒(méi)有讓其進(jìn)行會(huì)計(jì)管理，他們的管理只是簡(jiǎn)單的做出一些數(shù)據(jù)上報(bào)報(bào)了，所以管理力度根本不夠。

（二）管理控制成本提升的水平較低

雖然隨著商業(yè)銀行市場(chǎng)化的變化，對(duì)成本的控制和管理能力有所提升，都能這種提升扔不滿(mǎn)足自身發(fā)展的需要。導(dǎo)致這個(gè)問(wèn)題出現(xiàn)的原因是指看到了收入的增加，忽視了支出的增長(zhǎng)。市場(chǎng)化帶來(lái)的壓力，讓銀行獲取的利潤(rùn)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，利潤(rùn)空間越來(lái)越小，成本控制迫在眉睫。然而很多城商銀行，還沿用著以前那種落后的成本管理模式，沒(méi)有根據(jù)發(fā)展的需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整;當(dāng)然，還有的雖然有較好的管理措施，卻沒(méi)有監(jiān)督好實(shí)施的情況，成本得不到控制的局面依據(jù)沒(méi)有得到改善。

（三）會(huì)計(jì)管理職能水平還有很大的上升空間

時(shí)代的發(fā)展，帶動(dòng)了會(huì)計(jì)人員核算效率的提升，讓“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”職能有一個(gè)更好的發(fā)揮空間。我們的商業(yè)銀行在“管理會(huì)計(jì)”職能上還有很大的上升和改變的余地，這是因?yàn)槲覀冞€存在只把會(huì)計(jì)人員用于會(huì)計(jì)核算，然后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總的落后觀(guān)念，卻沒(méi)有讓他們對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，只流于表象。有一些商業(yè)銀行在決定自己的商業(yè)模式的時(shí)候，不會(huì)去征求會(huì)計(jì)給出的意見(jiàn)和建議，這就對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作形成了一定的阻礙。有的商業(yè)銀行建立“管理會(huì)計(jì)”的體系的時(shí)間太遲，就會(huì)使得功能不完全的問(wèn)題出現(xiàn)，從而不能夠多角度地分析和控制好盈利的能力。

三、進(jìn)一步提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算和管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)建設(shè)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算和管理的基礎(chǔ)

如果要加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算和管理的基礎(chǔ)建設(shè)，主要可以做這些工作：第一，把商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行完善，并且讓會(huì)計(jì)工作人員明確自身的職責(zé)，進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理職能的比重，提高對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的管理的要求。第二，大力提高會(huì)計(jì)人員的工作能力，可以創(chuàng)建有關(guān)的學(xué)習(xí)機(jī)制，讓會(huì)計(jì)人員能夠在最快的速度內(nèi)學(xué)習(xí)到最新的政策或者法律法規(guī)，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能夠更加靈活地應(yīng)對(duì)工作中會(huì)出現(xiàn)的各種問(wèn)題。第三，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的功能，在這個(gè)系統(tǒng)當(dāng)中加入財(cái)務(wù)管理的功能，能夠進(jìn)一步提高商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理的效率。

（二）控制管理好成本費(fèi)用

如果要控制管理好成本費(fèi)用，可以注意以下幾點(diǎn)：第一，解決好商業(yè)銀行的預(yù)算管理問(wèn)題，詳細(xì)地歸類(lèi)好商業(yè)銀行的成本構(gòu)成，創(chuàng)建一個(gè)完善的預(yù)算體系，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，讓各種成本事項(xiàng)的涵蓋內(nèi)容變得更加地規(guī)范。第二，商業(yè)銀行的成本管控機(jī)制的監(jiān)督評(píng)價(jià)一定要進(jìn)一步完善，對(duì)有效性進(jìn)行分析和評(píng)估，使內(nèi)部控制管理得以增強(qiáng)，達(dá)到改善成本管理效果的目的，讓成本管理的效率得到一定的提升。第三，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的成本會(huì)計(jì)管理，把成本管理的相關(guān)要求和規(guī)定詳細(xì)地分類(lèi)，以此來(lái)提高商業(yè)銀行對(duì)成本費(fèi)用的分析管理的能力，也可以找到更好的降低成本的辦法。

（三）發(fā)揮好管理會(huì)計(jì)職能的作用

如果要最大程度地發(fā)揮出管理會(huì)計(jì)職能的作用，可以做這幾點(diǎn)：第一，詳細(xì)地劃分好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，建立健全相關(guān)的制度和規(guī)定。第二，讓會(huì)計(jì)部門(mén)在決策的過(guò)程當(dāng)中充分地發(fā)揮自身的用處，讓會(huì)計(jì)部門(mén)能夠完全參與到整個(gè)過(guò)程當(dāng)中，并且在決策的時(shí)候不能忽略會(huì)計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)。

（四）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)

現(xiàn)如今，所有的商業(yè)銀行都在使用銀行業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，這大幅度地提升了銀行業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，讓會(huì)計(jì)的核算和管理的質(zhì)量以及管理也得到了一定的提高。但是，因?yàn)殂y行的業(yè)務(wù)變化的速度非?？?，信息更新的速度也非常迅速，銀行也要面臨著網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，也就是銀行的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)。所以經(jīng)常要對(duì)銀行的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，避免這些風(fēng)險(xiǎn)的法傷。最重要的是商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，在運(yùn)行的時(shí)候一定要保證自身的安全，確保銀行的資產(chǎn)、資金以及在交易的過(guò)程中處于一個(gè)安全的狀態(tài)，讓會(huì)計(jì)核算和管理的質(zhì)量有所保障，進(jìn)一步監(jiān)管好銀行內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)。

（五）對(duì)內(nèi)部工作加強(qiáng)稽查，完善會(huì)計(jì)核算和管理監(jiān)督制度

商業(yè)銀行要使內(nèi)部稽查監(jiān)管機(jī)構(gòu)更加完善，確保會(huì)計(jì)核算和管理的安全。首先要加大對(duì)柜面業(yè)務(wù)的監(jiān)察力度，確保業(yè)務(wù)的流程是合理的。然后要進(jìn)一步審查內(nèi)部授權(quán)管理，還有權(quán)限設(shè)置等情況，評(píng)估好授權(quán)管理的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的防范措施。最后對(duì)于銀行里面的各種收支業(yè)務(wù)，一定要嚴(yán)格遵循國(guó)家的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行審查，看它是否合法合規(guī)，這樣做才能夠進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算和管理監(jiān)督的體系，才能夠提高會(huì)計(jì)核算和管理的質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)的發(fā)展和時(shí)代的要求，越來(lái)越多的商業(yè)銀行使用了管理會(huì)計(jì)應(yīng)用，對(duì)于預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行內(nèi)部管理有著非常重要的作用。所以，對(duì)于目前的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用當(dāng)中存在著的問(wèn)題，要不斷地提高其理論和層次，使之能夠更好地為銀行服務(wù)。

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