邵周華

摘 要：商業(yè)銀行能否正常運營的影響因素有很多，但會計核算和管理卻是運營的基礎(chǔ)，因此意義重大。在當(dāng)今這個形式嚴(yán)峻的金融環(huán)境，商業(yè)銀行如果要有更強的競爭力，首先就要重視會計核算和管理問題，提高其水平是首要選擇。所以如何提高便成為商業(yè)銀行思考和探究的問題。本文從提高商業(yè)銀行會計核算和管理水平的意義重大、存在的不足和具體對策四部分入手，探討提升其水平的有效措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 ?會計核算和管理 ?提升對策

商業(yè)銀行是我國金融機構(gòu)的主要成分，而會計是商業(yè)銀行管理最堅實的手段，會計核算的水平高低直接關(guān)系著商業(yè)銀行的水平高低，對提升商業(yè)銀行水平有非同一般的意義。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和變化，商業(yè)銀行再也不能固守以前的壟斷性質(zhì)，而是步入市場化，再加上這幾年全國范圍的營改增、會計準(zhǔn)則全球步伐的逐漸一致，無不為商業(yè)銀行會計核算和管理帶來了巨大的壓力。面對這樣嚴(yán)峻的狀況，我們的商業(yè)銀行會計核算與管理必須進行全方位的升級與提升，將這種挑戰(zhàn)變成增強競爭力的助力，迎難而上。所以，我們必須意識到會計審核和管理水平上升的重要性和必要性，才能為此全力以赴。

一、提升商業(yè)銀行會計核算和管理意義重大

市場經(jīng)濟的飛速前進，為商業(yè)銀行帶來了巨大的挑戰(zhàn)，所面臨的問題也愈加多樣化，提升會計審核和管理水平是商業(yè)銀行緩解壓力甚至“反客為主”的最好的辦法。

提升會計核算和管理水平是化解風(fēng)險的必要條件。商業(yè)銀行跟其他行業(yè)不同，金融上稍有變化就會帶來巨大的影響，其感知風(fēng)險的能力遠高于其他領(lǐng)域，經(jīng)濟下行的趨勢越來越明顯，特別是城商行面臨的壓力更大，面對這樣的時局，所有的商業(yè)銀行都要提前做好抵御風(fēng)險的準(zhǔn)備，從容的面對壓力。

提升會計核算和管理的水平，還可以預(yù)防違規(guī)操作。現(xiàn)在的銀行，在違規(guī)操作方面承受著很大的壓力，這些違規(guī)操作涉及的范圍非常廣，比如自己柜臺員工操作不符合規(guī)范、或業(yè)務(wù)不精導(dǎo)致操作不符合標(biāo)準(zhǔn)，甚至是除自身因素外的其他因素導(dǎo)致的操作違規(guī)，如外部入侵網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行的不合規(guī)范的操作。違規(guī)操作對銀行的損害非常大，這也是銀行遭遇的風(fēng)險之一。但如果我們能夠讓會計核算和管理能力得到提高，那么這種違規(guī)行為就能有效的減少，而銀行的損失也可隨之降低。

提升會計核算和管理水平，也能提高商業(yè)銀行的收益。我們知道銀行的收入來源是非常窄的，特別是同行的競爭又非常激烈，如果商業(yè)銀行的開支不斷變大，毫無疑問利潤就會越來越少，所以我們一定要利用為此，商業(yè)銀行必須會計核算和管理能力的提高，才能有效的降低支出、收益提升，讓商業(yè)銀行得到更好的運營。

二、商業(yè)銀行會計核算與管理中面臨的不足

（一）會計核算與管理的基礎(chǔ)不夠

作為商業(yè)銀行的基礎(chǔ)管理，我們必須保證會計核算與管理其結(jié)構(gòu)的完整和優(yōu)化，所以我們的會計人員專業(yè)能力要過硬。雖然我們的會計部門結(jié)構(gòu)看似很完善，其實它們并沒有發(fā)揮出為運營決策提供有利支持的真正作用，徒有其表。大部分的商業(yè)銀行把會計用于會計核算方面，卻沒有讓其進行會計管理，他們的管理只是簡單的做出一些數(shù)據(jù)上報報了，所以管理力度根本不夠。

（二）管理控制成本提升的水平較低

雖然隨著商業(yè)銀行市場化的變化，對成本的控制和管理能力有所提升，都能這種提升扔不滿足自身發(fā)展的需要。導(dǎo)致這個問題出現(xiàn)的原因是指看到了收入的增加，忽視了支出的增長。市場化帶來的壓力，讓銀行獲取的利潤也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，利潤空間越來越小，成本控制迫在眉睫。然而很多城商銀行，還沿用著以前那種落后的成本管理模式，沒有根據(jù)發(fā)展的需要進行相應(yīng)的調(diào)整;當(dāng)然，還有的雖然有較好的管理措施，卻沒有監(jiān)督好實施的情況，成本得不到控制的局面依據(jù)沒有得到改善。

（三）會計管理職能水平還有很大的上升空間

時代的發(fā)展，帶動了會計人員核算效率的提升，讓“財務(wù)會計”職能有一個更好的發(fā)揮空間。我們的商業(yè)銀行在“管理會計”職能上還有很大的上升和改變的余地，這是因為我們還存在只把會計人員用于會計核算，然后對數(shù)據(jù)進行匯總的落后觀念，卻沒有讓他們對數(shù)據(jù)進行深入的分析，只流于表象。有一些商業(yè)銀行在決定自己的商業(yè)模式的時候，不會去征求會計給出的意見和建議，這就對會計人員的工作形成了一定的阻礙。有的商業(yè)銀行建立“管理會計”的體系的時間太遲，就會使得功能不完全的問題出現(xiàn)，從而不能夠多角度地分析和控制好盈利的能力。

三、進一步提高商業(yè)銀行會計核算和管理的對策

（一）加強建設(shè)商業(yè)銀行會計核算和管理的基礎(chǔ)

如果要加強商業(yè)銀行會計核算和管理的基礎(chǔ)建設(shè)，主要可以做這些工作：第一，把商業(yè)銀行會計的各個部門進行完善，并且讓會計工作人員明確自身的職責(zé)，進一步擴大財務(wù)管理職能的比重，提高對會計部門的管理的要求。第二，大力提高會計人員的工作能力，可以創(chuàng)建有關(guān)的學(xué)習(xí)機制，讓會計人員能夠在最快的速度內(nèi)學(xué)習(xí)到最新的政策或者法律法規(guī)，進一步提高會計人員的綜合素質(zhì)，才能夠更加靈活地應(yīng)對工作中會出現(xiàn)的各種問題。第三，進一步完善會計信息化系統(tǒng)的功能，在這個系統(tǒng)當(dāng)中加入財務(wù)管理的功能，能夠進一步提高商業(yè)銀行的財務(wù)管理的效率。

（二）控制管理好成本費用

如果要控制管理好成本費用，可以注意以下幾點：第一，解決好商業(yè)銀行的預(yù)算管理問題，詳細地歸類好商業(yè)銀行的成本構(gòu)成，創(chuàng)建一個完善的預(yù)算體系，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，讓各種成本事項的涵蓋內(nèi)容變得更加地規(guī)范。第二，商業(yè)銀行的成本管控機制的監(jiān)督評價一定要進一步完善，對有效性進行分析和評估，使內(nèi)部控制管理得以增強，達到改善成本管理效果的目的，讓成本管理的效率得到一定的提升。第三，進一步加強對商業(yè)銀行的成本會計管理，把成本管理的相關(guān)要求和規(guī)定詳細地分類，以此來提高商業(yè)銀行對成本費用的分析管理的能力，也可以找到更好的降低成本的辦法。

（三）發(fā)揮好管理會計職能的作用

如果要最大程度地發(fā)揮出管理會計職能的作用，可以做這幾點：第一，詳細地劃分好財務(wù)會計人員進行財務(wù)管理的職責(zé)，建立健全相關(guān)的制度和規(guī)定。第二，讓會計部門在決策的過程當(dāng)中充分地發(fā)揮自身的用處，讓會計部門能夠完全參與到整個過程當(dāng)中，并且在決策的時候不能忽略會計部門的意見。

（四）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進行優(yōu)化和升級

現(xiàn)如今，所有的商業(yè)銀行都在使用銀行業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，這大幅度地提升了銀行業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)的效率，讓會計的核算和管理的質(zhì)量以及管理也得到了一定的提高。但是，因為銀行的業(yè)務(wù)變化的速度非常快，信息更新的速度也非常迅速，銀行也要面臨著網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險等問題，也就是銀行的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)面臨著更大的風(fēng)險。所以經(jīng)常要對銀行的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進行優(yōu)化和升級，避免這些風(fēng)險的法傷。最重要的是商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，在運行的時候一定要保證自身的安全，確保銀行的資產(chǎn)、資金以及在交易的過程中處于一個安全的狀態(tài)，讓會計核算和管理的質(zhì)量有所保障，進一步監(jiān)管好銀行內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)。

（五）對內(nèi)部工作加強稽查，完善會計核算和管理監(jiān)督制度

商業(yè)銀行要使內(nèi)部稽查監(jiān)管機構(gòu)更加完善，確保會計核算和管理的安全。首先要加大對柜面業(yè)務(wù)的監(jiān)察力度，確保業(yè)務(wù)的流程是合理的。然后要進一步審查內(nèi)部授權(quán)管理，還有權(quán)限設(shè)置等情況，評估好授權(quán)管理的風(fēng)險，采取有效的防范措施。最后對于銀行里面的各種收支業(yè)務(wù)，一定要嚴(yán)格遵循國家的規(guī)章制度來進行審查，看它是否合法合規(guī)，這樣做才能夠進一步完善會計核算和管理監(jiān)督的體系，才能夠提高會計核算和管理的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

隨著社會的發(fā)展和時代的要求，越來越多的商業(yè)銀行使用了管理會計應(yīng)用，對于預(yù)防風(fēng)險和進行內(nèi)部管理有著非常重要的作用。所以，對于目前的管理會計應(yīng)用當(dāng)中存在著的問題，要不斷地提高其理論和層次，使之能夠更好地為銀行服務(wù)。

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