摘? ?要：本文根據(jù)中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（ACS）模式下會計核算管理與監(jiān)督體系的基本特點，認(rèn)為當(dāng)前人民銀行會計核算監(jiān)督管理體系中存在著會計核算監(jiān)督管理體制不暢;會計核算監(jiān)督模式與ACS業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng);會計核算監(jiān)督功能有待進一步完善等問題，建議理順會計核算監(jiān)督管理工作體制;建立健全會計核算監(jiān)督管理制度體系;提升會計監(jiān)督的職能定位等建議。

關(guān)鍵詞：會計核算;會計監(jiān)督;中央銀行

中圖分類號：F832.0? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1674-0017-2019（5）-0061-03

一、人民銀行會計核算與監(jiān)督管理基本情況

會計的基本職能包括會計核算和會計監(jiān)督。會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認(rèn)、計量和報告。會計監(jiān)督職能是指會計在其核算過程中，對經(jīng)濟活動的合法性和合理性實施的審查。會計核算與會計監(jiān)督兩大基本職能關(guān)系密切、相輔相成，兩者必須結(jié)合起來發(fā)揮作用，才能正確、及時、完整地反映經(jīng)濟活動。

（一）人民銀行會計核算管理情況

人民銀行會計核算體系依次經(jīng)歷了手工核算、計算機單機核算、區(qū)域網(wǎng)絡(luò)化核算，2014年6月30日ACS完成全國推廣上線后，標(biāo)志著人民銀行會計核算進入了全國網(wǎng)絡(luò)化核算新時代，其依托信息化技術(shù)對會計核算業(yè)務(wù)流程進行了科學(xué)化再造，實現(xiàn)了全國各層級人民銀行會計核算信息的縱向集中和人民銀行各部門會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的橫向整合。目前，根據(jù)賬務(wù)組織和運行管理需要，ACS以人民銀行地市中心支行為會計核算主體，設(shè)立了運行管理中心（總行、省、市三級）、業(yè)務(wù)處理中心（總行）、營業(yè)網(wǎng)點和業(yè)務(wù)監(jiān)督中心（市級）四類機構(gòu)。相對于以前的會計核算管理模式，目前依托ACS業(yè)務(wù)處理模式，即賬務(wù)數(shù)據(jù)全國大集中、業(yè)務(wù)前后臺分離（前臺業(yè)務(wù)受理、后臺集中賬務(wù)處理）的模式，推動了人民會計核算管理向更加精細化和專業(yè)化的方向發(fā)展。

（二）人民銀行會計核算監(jiān)督情況

伴隨著人民銀行會計核算方式的變化，人民銀行會計核算監(jiān)督也相應(yīng)經(jīng)歷了設(shè)置會計檢查輔導(dǎo)員、事后監(jiān)督崗位以及事后監(jiān)督中心三個階段，履行著對會計核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督職責(zé)。2014年隨著ACS的上線運行，人民銀行取消了地市中心支行事后監(jiān)督部門，相應(yīng)的事后監(jiān)督人員跟隨業(yè)務(wù)分配至不同部門，央行會計核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督人員被分配至支付結(jié)算部門，在ACS中設(shè)立業(yè)務(wù)監(jiān)督中心，配備監(jiān)督主管、監(jiān)督操作員、會計檔案管理員等崗位。通過OSS業(yè)務(wù)系統(tǒng)，監(jiān)督人員完成相應(yīng)監(jiān)督業(yè)務(wù)處理。目前ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)提供的監(jiān)督方式包括實時監(jiān)督、事后監(jiān)督、憑證影像監(jiān)督、查詢查復(fù)監(jiān)督、重要賬戶余額監(jiān)督、ACS日志監(jiān)督、及對賬結(jié)果確認(rèn)監(jiān)督7種。

二、人民銀行會計核算監(jiān)督的趨勢要求

（一）時效性要求

隨著會計核算業(yè)務(wù)處理的集約化、網(wǎng)絡(luò)化和電子化程度越來越高，其業(yè)務(wù)處理的時效性大幅提升，改變了以前傳統(tǒng)的手工處理或計算機單機處理模式。會計核算業(yè)務(wù)處理時效性大幅提升，作為會計基本職能之一的監(jiān)督職能，也必然應(yīng)提升監(jiān)督時效性。由于會計核算和會計監(jiān)督是會計職能有效發(fā)揮的有機統(tǒng)一體，如會計監(jiān)督滯后于會計核算方式的變化，將影響會計基本職能的正常發(fā)揮。

（二）實時監(jiān)督要求

按照會計核算與會計監(jiān)督相互發(fā)生的時間關(guān)系（以會計核算業(yè)務(wù)發(fā)生的時間為基準(zhǔn)），會計監(jiān)督可分為實時監(jiān)督與事后監(jiān)督。從其實際監(jiān)督的效果來看，實時監(jiān)督的作用要大于事后監(jiān)督的作用。實時監(jiān)督可保證會計業(yè)務(wù)核算過程中能夠?qū)崟r糾錯、及時發(fā)現(xiàn)問題并改正，確保會計核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。而事后監(jiān)督的糾錯功能則具有滯后性，對風(fēng)險的實時監(jiān)測能力較弱。隨著ACS上線運行，對會計核算的時效性、準(zhǔn)確性也有了更高要求，因此對實時監(jiān)督的需求也更加迫切。與此同時，借助現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、電子技術(shù)，也為實現(xiàn)會計核算實時監(jiān)督提供了技術(shù)手段，讓事后監(jiān)督關(guān)口前移變?yōu)閷崟r監(jiān)督成為可能。

（三）豐富手段要求

目前，會計核算監(jiān)督的手段仍以人工核對為主，監(jiān)督的手段較為單一。ACS上線后，人民銀行會計核算的監(jiān)督手段從本質(zhì)來說，未發(fā)生實質(zhì)性改變。只是由以前人工核對方式監(jiān)督紙票，轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯ず藢Ψ绞奖O(jiān)督影像憑證，增加了部分參數(shù)類設(shè)置業(yè)務(wù)的實時性監(jiān)督，其他業(yè)務(wù)的監(jiān)督手段未發(fā)生根本性改變。隨著ACS業(yè)務(wù)類型的增多、業(yè)務(wù)功能的拓展，為有效發(fā)揮會計核算監(jiān)督的職能，其對更加多樣化的監(jiān)督手段有著急切的需求，來適應(yīng)ACS業(yè)務(wù)的發(fā)展，為人民銀行提供及時、準(zhǔn)確的會計信息。

（四）風(fēng)險防控要求

會計監(jiān)督的最主要職能就是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并及時督導(dǎo)更正，確保會計信息的準(zhǔn)確性。ACS上線后，“前臺受理、后臺集中處理”的崗位設(shè)置和流程管理，強化了業(yè)務(wù)過程控制。對于人民銀行網(wǎng)點而言，其風(fēng)險的關(guān)口發(fā)生了變化。對于整體ACS業(yè)務(wù)過程來看，風(fēng)險防控貫穿整個業(yè)務(wù)流程，從網(wǎng)點受理到后臺集中賬務(wù)處理，都需要相應(yīng)的會計監(jiān)督，也就是會計監(jiān)督應(yīng)該貫穿整個ACS業(yè)務(wù)流程，不僅僅是對人民銀行網(wǎng)點的會計核算監(jiān)督。

（五）智能決策要求

隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)的快速發(fā)展，會計監(jiān)督的智能決策需求越來越高。通過對ACS業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)的智能分析，提供智能預(yù)測，發(fā)現(xiàn)其存在較大可能的風(fēng)險隱患點，有針對性（可具體到網(wǎng)點、時間、操作員以及業(yè)務(wù)類型等）地通知監(jiān)督人員進行事前或?qū)崟r監(jiān)督，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險。同時，通過對監(jiān)督信息的大數(shù)據(jù)分析，對監(jiān)督人員本身的工作提供智能決策，自動實施會計監(jiān)督職能，解放監(jiān)督人員的大量體力勞動，也能提高會計監(jiān)督的實時性和準(zhǔn)確性。

三、會計核算監(jiān)督管理體系存在的問題

（一）會計核算監(jiān)督管理體制不暢

2014年，人民銀行對地市中心支行內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置進行了調(diào)整，地市中心支行不再保留事后監(jiān)督部門，事后監(jiān)督職責(zé)按業(yè)務(wù)條線分別交由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門履行。因此，ACS業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督職能由支付結(jié)算部門承擔(dān)。從內(nèi)設(shè)機構(gòu)條線管理上來看，分行或省會中心支行支付結(jié)算部門相應(yīng)承擔(dān)了對地市中心支行ACS業(yè)務(wù)事后監(jiān)督的管理職責(zé)。但實際工作中，存在兩方面的問題：一是業(yè)務(wù)管理體制不暢。ACS省級運管中心無法實時看到轄內(nèi)監(jiān)督業(yè)務(wù)辦理情況，各監(jiān)督中心未能將監(jiān)督信息實時推送至省級運管中心，使得省級部門難以實現(xiàn)對轄內(nèi)監(jiān)督工作的有效管理。二是人員管理體制不暢。部分地市中支監(jiān)督人員設(shè)置造成管理體系不暢，由于地市中支不再保留事后監(jiān)督部門，加上監(jiān)督人員緊缺，無法專職承擔(dān)ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督職能，還承擔(dān)了其他業(yè)務(wù)職能，在人員調(diào)整上無法直接歸口至支付部門，造成人員管理體制不暢。

（二）會計核算監(jiān)督模式與ACS業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)

一是會計核算監(jiān)督時效性難以滿足ACS業(yè)務(wù)發(fā)展需要。ACS業(yè)務(wù)處理流程的變化，對事中、事前的監(jiān)督更加迫切，事后監(jiān)督模式難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用。二是監(jiān)督手段滯后難以滿足ACS業(yè)務(wù)發(fā)展需要。目前，會計核算監(jiān)督的手段仍以人工核對為主，監(jiān)督的手段方式單一，隨著越來越無紙化、遠程化業(yè)務(wù)處理，金融機構(gòu)無需再填制紙質(zhì)憑證到人民銀行柜臺辦理業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)處理方式的變化給會計監(jiān)督帶來新的要求。

（三）會計核算監(jiān)督功能有待進一步完善

一是實時監(jiān)督的功能有待完善。目前，針對ACS的實時監(jiān)督業(yè)務(wù)主要是開銷戶業(yè)務(wù)以及計息賬戶、賬戶基礎(chǔ)信息、再貼現(xiàn)賬號對應(yīng)關(guān)系設(shè)置等非憑證、參數(shù)設(shè)置類業(yè)務(wù)的處理，而對其他憑證類業(yè)務(wù)監(jiān)督則是T+1日進行監(jiān)督，部分網(wǎng)點距離較遠，可能受天氣等因素影響，其監(jiān)督的時效性更差。二是監(jiān)督系統(tǒng)的智能化水平有待提升。目前，ACS監(jiān)督僅負責(zé)對憑證本身的真實性、有效性進行核實，而未能有效利用業(yè)務(wù)大數(shù)劇，對憑證填制前該類業(yè)務(wù)處理的必要性、真實性以及注意事項等進行智能化分析。三是監(jiān)督系統(tǒng)的統(tǒng)計分析功能有待提升，目前監(jiān)督系統(tǒng)的業(yè)務(wù)功能較為單一，缺少統(tǒng)計分析、監(jiān)督查詢等功能，影響了監(jiān)督人員的日常工作效率。

四、政策建議

（一）理順會計核算監(jiān)督管理工作體制

一是強化省級支付結(jié)算部門會計核算監(jiān)督的管理職責(zé)，堅持會計核算與業(yè)務(wù)監(jiān)督兩手抓，設(shè)置省級ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督中心或省級ACS監(jiān)督管理專崗，專項負責(zé)ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督工作，建立起必要的會計核算監(jiān)督管理工作機制，以強化省內(nèi)會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理。二是加強會計核算監(jiān)督崗位人員配置，避免監(jiān)督人員兼職過多其他崗位，且人員歸屬應(yīng)明確至支付結(jié)算部門，理順業(yè)務(wù)人員管理體制。三是確立省級支付結(jié)算部門ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督的管理主體責(zé)任，明確支付結(jié)算部門與事后監(jiān)監(jiān)督部門的責(zé)任劃分，避免多頭管理。四是優(yōu)化ACS省級運管中心業(yè)務(wù)功能，實時將省內(nèi)各監(jiān)督中心業(yè)務(wù)監(jiān)督情況推送至ACS省級運管中心，利于省級支付結(jié)算部門開展業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作。

（二）建立健全會計核算監(jiān)督管理制度體系

依據(jù)《會計基本制度》、《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》，結(jié)合當(dāng)前ACS業(yè)務(wù)處理特點，制定完善相關(guān)制度辦法，明確監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督流程、檔案資料傳遞、風(fēng)險防控重點等內(nèi)容。制定每種業(yè)務(wù)類型的監(jiān)督操作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范監(jiān)督人員業(yè)務(wù)操作，形成統(tǒng)一、規(guī)范的業(yè)務(wù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，確保會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督有章可循、業(yè)務(wù)操作有據(jù)可依。

（三）提升會計監(jiān)督的職能定位

擴大實時監(jiān)督范圍，實現(xiàn)實時監(jiān)督的參數(shù)化管理，將實時監(jiān)督業(yè)務(wù)嵌入業(yè)務(wù)處理過程中，即營業(yè)網(wǎng)點操作員受理的會計核算業(yè)務(wù)在經(jīng)網(wǎng)點主管審核后，先推送至業(yè)務(wù)監(jiān)督中心進行監(jiān)督，監(jiān)督無誤后再發(fā)送至業(yè)務(wù)處理中心進行處理。對除人民銀行規(guī)定必須實時監(jiān)督的業(yè)務(wù)外，各監(jiān)督中心可根據(jù)業(yè)務(wù)情況、重要程度以及以往業(yè)務(wù)差錯、風(fēng)險等情況，參數(shù)化設(shè)置需實時監(jiān)督的內(nèi)容，使會計監(jiān)督更加靈活、高效且有針對性。

（四）完善會計核算監(jiān)督子系統(tǒng)功能

一是增加對通過ACS綜合前置辦理業(yè)務(wù)的監(jiān)督功能，增加其影像信息或?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)自動化監(jiān)督，避免出現(xiàn)監(jiān)督盲區(qū)。二是完善系統(tǒng)提示功能，對于需實時監(jiān)督的業(yè)務(wù)，在系統(tǒng)中增加顯示“有待實時監(jiān)督業(yè)務(wù)”的功能，提示監(jiān)督人員及時處理業(yè)務(wù)。三是增加打印功能，目前ACS網(wǎng)點、市級運管中心、業(yè)務(wù)監(jiān)督中心無法打印賬戶基礎(chǔ)信息，增加必要的打印功能，可使操作業(yè)務(wù)時，尤其在手工核對業(yè)務(wù)時，便于對賬戶信息實施核對。四是增加監(jiān)督系統(tǒng)自動比對功能，在業(yè)務(wù)操作時除人工視覺上的判斷，增加紙質(zhì)憑證信息錄入功能，實現(xiàn)與系統(tǒng)中的信息自動比對。五是完善監(jiān)督系統(tǒng)的統(tǒng)計分析、業(yè)務(wù)查詢等功能，為監(jiān)督人員開展監(jiān)督工作提供智能的業(yè)務(wù)信息分析，提升工作效率。

（五）加快會計核算監(jiān)督智能化方向發(fā)展

結(jié)合金融科技（FinTech）之力，如大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、機器人學(xué)習(xí)、人工智能、生物識別等新技術(shù)，不斷推進中央銀行會計核算的智能化方向發(fā)展，提高會計核算監(jiān)督的智能化水平，以適應(yīng)會計核算發(fā)展趨勢。在當(dāng)前業(yè)務(wù)處理模式未改變的情況下，應(yīng)先行完善ACS系統(tǒng)功能，提升對會計核算業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)智能分析能力，為監(jiān)督系統(tǒng)的智能決策提供數(shù)據(jù)支撐，解放監(jiān)督人員體力勞動，進一步提高會計監(jiān)督的實時性和準(zhǔn)確性。

（六）加大對監(jiān)督業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)力度

建立ACS監(jiān)督人員的定期培訓(xùn)機制，注重對監(jiān)督人員進行會計核算新業(yè)務(wù)、新知識培訓(xùn)，保證監(jiān)督人員和會計核算人員同步培訓(xùn)，并有針對性的進行特殊業(yè)務(wù)和重點業(yè)務(wù)專業(yè)化培訓(xùn)，提升監(jiān)督人員思想認(rèn)識，正確認(rèn)識監(jiān)督工作的重要性。建立會計核算和監(jiān)督人員定期輪崗機制，相互學(xué)習(xí)，相互促進，使會計核算監(jiān)督工作能夠適應(yīng)新形式下的會計核算要求，使會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的質(zhì)量和效率不斷提升。

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The Study on the Accounting Supervision System of the Peoples Bank of China

Based on the Accounting Data Centralized System （ACS）

WEN Qiupeng

（Xian Branch PBC， Xian Shaanxi 710075）

Abstract：According to the characteristics of the accounting management and supervision system of the Accounting Data Centralized System （ACS），this paper analyzes the problems and constraints the current accounting management and supervision of the Peoples Bank of China， and puts forward relevant policy suggestions.

Keywords： Accounting; Accounting supervision; Management

責(zé)任編輯、校對：吳思綺

收稿日期：2019-3

作者簡介：溫秋鵬（1982.9—），男，陜西戶縣人，碩士，會計師，現(xiàn)供職于中國人民銀行西安分行。

注：本文為作者觀點，文責(zé)自負。