曾秋香

摘 要 現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟的不斷前進性發(fā)展，企業(yè)中對財務的內(nèi)部控制審計工作的相關要求也越來越高。而風險導向作為一種新型的財務內(nèi)部控制審計方式，雖然已經(jīng)取得了比較優(yōu)異的效果，但是在具體的應用中還有一定的問題，因此，本文主要對風險導向下財務內(nèi)部控制審計與分析進行探討與研究，希望能夠進一步提高企業(yè)財務內(nèi)部審計的水平與質(zhì)量。

關鍵詞 企業(yè) 財務控制 風險導向 內(nèi)部審計

中圖分類號：F239文獻標識碼：A

0前言

目前，越來越多的企業(yè)在風險導向的指示下進行財務內(nèi)部審計與控制，其也被稱作為風險型的財務審計，主要指的就是財務審計工作人員通過對風險模型進行設計后完成財務審計的一種工作方法與工作技術，通過這種審計方法能夠準備的找出財務管理與控制中所存在的問題與風險，進而對企業(yè)可能面臨的財務風險進行分析與評估，從而降低風險的發(fā)生率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是，結(jié)合實際情況來看，部分企業(yè)在風險導向下進行財務管理時，還存在一定的問題，所以，必須要對風險導向下的財務管理進行規(guī)范。

1企業(yè)財務內(nèi)部控制審計的基本特征

企業(yè)在進行財務報表審計的工作過程中，需要對財務報表中的實際內(nèi)容進行分析，而后對風險進行分析與評估，只有這樣才能夠不斷的完善財務內(nèi)部控制。對于企業(yè)財務內(nèi)部控制來說，其主要具有四個基本特征。首先，財務審計的內(nèi)容涵蓋企業(yè)所有財務信息，從而提高內(nèi)部控制的實際效果，作為審計人員必須要充分的了解企業(yè)的財務情況，而后對其執(zhí)行與設計的效果進行有效的測試;其次，應該正確的認識財務內(nèi)部控制審計，其不是一種絕對性的保證，其只能夠為被審計企業(yè)的財務內(nèi)部控制的有效性提供更加合理化的保證，從而降低風險，避免對做出過于樂觀的判斷;再次，企業(yè)內(nèi)的財務內(nèi)部控制也會涉及到企業(yè)日常的經(jīng)營活動等，這樣一來就也提高了審計工作的難度，這也就對審計工作人員的能力提出了更好的要求，其不僅要具備良好的專業(yè)能力，還要具有高效的對風險識別的能力。最后，財務內(nèi)部控制審計工作必須要確保涵蓋到企業(yè)的各個方面，只有這樣才能夠確保財務審計工作的有效性，進而充分的發(fā)揮出財務內(nèi)部審計控制工作的作用與價值。

2企業(yè)財務內(nèi)部控制審計工作中存在的主要問題

2.1缺乏有效的風險意識

一般情況下，企業(yè)財務審計工作人員必須要對企業(yè)存在的風險進行評估，而后開展審計工作，并制定有效的計劃，但是結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)財務內(nèi)部控制的實際情況進行分析，部分企業(yè)均缺乏有效的風險意識，并且也沒有在風險導向下開展財務內(nèi)部控制審計工作，只是盲目的追求財務設計工作的數(shù)量與范圍，這樣一來就導致財務審計工作缺乏全面性，也不能夠?qū)︼L險進行預防，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風險性，風險導向下的財務內(nèi)部控制審計的作用也沒有得到充分的發(fā)揮。

2.2缺乏對財務內(nèi)部控制審計工作的重視程度

因為傳統(tǒng)觀念的限制，導致企業(yè)內(nèi)部高層領導人員只關注企業(yè)的經(jīng)營效益，而忽略了對財務內(nèi)部控制實際工作的重視程度。也正是因為領導人員的不重視，導致財務審計工作在整個企業(yè)內(nèi)處于一個比較尷尬的地位。同時，相關的管理人員也不能正確的理解財務審計工作對企業(yè)發(fā)展的促進作用，降低了財務審計工作的權(quán)威性，最終導致財務審計工作存在比較多的問題。

2.3缺乏有效的風險管理制度

風險管理制度可以說是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的主要依據(jù)。就目前的企業(yè)風險管理制度來說，雖然有部分企業(yè)具有風險管理制度，但是具體的管理范圍卻不夠全面，所涉及的內(nèi)容也不夠廣泛。同時，還有部分企業(yè)雖然具有相應的風險管理制度，但是不能夠根據(jù)具體的責任進行追究與獎勵，從而降低了風險管理制度的有效性，無法真正的發(fā)揮出風險管理制度作用與價值。

3風險導向下財務內(nèi)部審計控制的有效策略

3.1提高風險意識

為了能夠進一步提高企業(yè)財務內(nèi)部審計控制工作的效果，必須要不斷的提高審計工作人員的風險意識，在風險導向下開展財務內(nèi)部審計工作，從而確保財務內(nèi)部審計工作能夠真正的發(fā)揮出作用與價值。一方面，應該從企業(yè)的高層入手，其必須要具備全面的風險意識，從企業(yè)發(fā)展的實際角度出發(fā)，通過風險導向下的財務內(nèi)部控制審計工作來提高企業(yè)自身的競爭能力，確保企業(yè)能夠擁有預防風險的能力。另一方面，企業(yè)必須要建立完善的風險管理制度，在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中營造全面的財務審計氛圍，確保財務審計能夠在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮出重要的作用。

3.2提高財務內(nèi)部控制審計工作部門的地位

企業(yè)內(nèi)的管理人員需要轉(zhuǎn)變管理觀念，正確的認識到財務內(nèi)部控制審計工作的重要性，確保財務內(nèi)部控制審計工作部門在企業(yè)中有明確的地位，幫助其樹立權(quán)威性，使其能夠真正的對企業(yè)經(jīng)營風險進行預測與防范。同時，也要確保財務內(nèi)部控制審計部門的獨立性，給予其高度的自主權(quán)利，使其能夠真正的在風險導向下進行財務審計工作，進而更好的對企業(yè)進行全面的管理與改革，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定的發(fā)展。

3.3建立財務內(nèi)部控制審計工作的風險管理制度

無論哪一種工作都必須要通過合理的制度進行約束，財務內(nèi)部控制審計工作也不例外。所以，企業(yè)的相關管理人員需要從企業(yè)發(fā)展的實際情況入手，根據(jù)企業(yè)運行情況建立風險管理制度，確保該制度能夠貫穿到整個企業(yè)財務管理中，這樣一來就能夠為財務審計工作的開展奠定良好的基礎。同時，企業(yè)也要根據(jù)實際的需求建立責任追究制度，明確每一名工作人員的責任，一旦發(fā)生事故和風險等，進行全面的追究，這樣不僅能夠提高制度的約束性，也能夠使工作人員更好的完成工作。通過良好的制度對財務審計工作進行約束與管理，并且對失責的工作人員進行相應的懲罰，能夠有效的避免逃避責任、不負責任等情況的發(fā)生。

4結(jié)束語

總而言之，在現(xiàn)階段企業(yè)的財務管理工作中，必須要在風險導向下進行財務內(nèi)部控制審計工作，從而針對企業(yè)中所存在的風險問題進行有效的分析，并根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況提出有效的解決對策，建立完善的風險管理體制，提高對審計工作的重視程度，這樣一來就能夠全面的提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作水平，使企業(yè)能夠穩(wěn)定、長遠的發(fā)展。

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