孟麗榮 史靜嫻

[摘 要] 2017年9月，我國發(fā)布《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計規(guī)定（試行）》，這標(biāo)志著我國在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計領(lǐng)域中正式進(jìn)入到全面推廣階段，并且更加制度化、規(guī)范化。構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺旨在提高審計效率，提供更具可靠性、可比性的數(shù)據(jù)，其以實現(xiàn)自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)的共享、集中存儲、集中分析為目標(biāo)，為審計人員提供更加快速獲取準(zhǔn)確的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)，塑造數(shù)據(jù)分析模型，提供前任審計分析思路，提高審計效率。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，使構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺具有可行性。但是領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)種類繁多，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺的構(gòu)建面臨著許多困難和挑戰(zhàn)。

[關(guān)鍵詞] 領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計;數(shù)據(jù)分析平臺構(gòu)建;可行性

[中圖分類號] F239.47[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1009-6043（2019）11-0116-03

一、構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺的目標(biāo)

構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺旨在提高審計效率，提供更具可靠性、可比性的數(shù)據(jù)，其以實現(xiàn)自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)的共享、集中存儲、集中分析為目標(biāo)，為審計人員提供更加快速獲取準(zhǔn)確的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)，塑造數(shù)據(jù)分析模型，提供前任審計分析思路，提高審計效率。

（一）實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，數(shù)據(jù)分析標(biāo)準(zhǔn)互通

自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)種類多種多樣，且評價標(biāo)準(zhǔn)各不相同，構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺，提升對各類審計數(shù)據(jù)的收集速度，可以節(jié)省審核數(shù)據(jù)的時間，提高審計工作效率、質(zhì)量和深度，以及通過數(shù)據(jù)分析平臺，現(xiàn)任審計工作人員可以方便快捷地知曉以前項目審計數(shù)據(jù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)并容易建立一致的標(biāo)準(zhǔn)評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任履行情況。

（二）實現(xiàn)數(shù)據(jù)安全存儲

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計各類數(shù)據(jù)繁多，平臺應(yīng)實現(xiàn)對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的安全儲存，為數(shù)據(jù)分析做好基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)安全的重要性必須多加考慮，這是由于審計數(shù)據(jù)大多數(shù)是不可泄露的，例如一些涉及國家安全的地理信息數(shù)據(jù)等，數(shù)據(jù)分析平臺的安全數(shù)據(jù)存儲機(jī)制與數(shù)據(jù)平臺的程序建設(shè)和人員訪問機(jī)制密切相關(guān)，為了保障數(shù)據(jù)的安全存儲，數(shù)據(jù)分析平臺可以采取安全性較強(qiáng)的人員訪問機(jī)制和數(shù)據(jù)存儲管理機(jī)制。

（三）實現(xiàn)項目分析思路共享

與其他審計類型相比，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源離任審計具有專業(yè)性突出、覆蓋面廣泛、涉及資源種類繁多、評價指標(biāo)確認(rèn)難度大等特點(diǎn)，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)和數(shù)據(jù)分析平臺，可以為后續(xù)審計人員了解前任審計人員的工作，了解領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計相關(guān)項目的重難點(diǎn)，為后續(xù)審計人員提供審計項目思路。

（四）實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)分析平臺應(yīng)具備各類數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)，如關(guān)聯(lián)分析、趨勢分析、地理信息技術(shù)分析等，審計人員可通過這些方法和技術(shù)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源審計項目中存在的問題，深入分析這些問題存在的原因、造成的結(jié)果，并就如何彌補(bǔ)這些問題造成的結(jié)果和解決問題提出可行性建議。

（五）實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析平臺的可延伸工作

數(shù)據(jù)分析平臺的建設(shè)和后續(xù)維持是長期性工作，隨著領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計工作的推進(jìn)，數(shù)據(jù)分析平臺則需要不斷的更新，如新數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，數(shù)據(jù)分析平臺需要更新數(shù)據(jù);最新的研究方法及數(shù)據(jù)分析方法，數(shù)據(jù)分析平臺應(yīng)及時更新并普及研究方法及數(shù)據(jù)分析方法等，各種更新工作使數(shù)據(jù)分析平臺的規(guī)模發(fā)生變化，并對數(shù)據(jù)分析平臺的要求也會隨時發(fā)生變化，所以數(shù)據(jù)分析平臺應(yīng)實現(xiàn)可延伸的工作，以滿足后續(xù)審計工作的需求。

科技的迅速發(fā)展對審計行業(yè)的影響起到了積極的作用，審計行業(yè)應(yīng)采用積極的態(tài)度主動適應(yīng)新環(huán)境，建立領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺，適應(yīng)時代變化，既是前沿的研究問題，也是實踐中不可逆的發(fā)展趨勢。

二、構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺可行性

（一）技術(shù)基礎(chǔ)

近年來，隨著大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用于各行各業(yè)，并對各行各業(yè)的迅速發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)，科技的巨大進(jìn)步支持構(gòu)建離任審計數(shù)據(jù)分析平臺。如人工智能，大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、5G等的出現(xiàn)為建立數(shù)據(jù)分析平臺提供了良好的基礎(chǔ)。

人工智能對審計工作的影響有很多，如智能機(jī)器人的出現(xiàn)使審計人員更便于采集信息和傳輸信息;人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)幫助審計人員分析問題;專家系統(tǒng)可幫助審計人員發(fā)現(xiàn)問題、評估問題、解決問題等。大數(shù)據(jù)為審計工作帶來了巨大改變，使審計方法由數(shù)據(jù)驗證性分析轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)挖掘性分析，也為審計全覆蓋帶來積極的影響。區(qū)塊鏈技術(shù)可以給審計帶來了審計自動化的猜想，德勤、普華永道、安永都在研究區(qū)塊鏈技術(shù)。5G的信息快速傳輸，為審計工作節(jié)省很多時間，并且審計機(jī)器人會變得更加智能化。

（二）實踐基礎(chǔ)

在我國各地實行了領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點(diǎn)，試點(diǎn)收獲的經(jīng)驗為搭建平臺提供實踐基礎(chǔ)和設(shè)計思路。從各省市審計機(jī)關(guān)統(tǒng)計分析結(jié)果顯示，一半以上的審計機(jī)關(guān)進(jìn)行了數(shù)據(jù)采集工作，其中有近一半進(jìn)行了數(shù)據(jù)管理，大部分審計機(jī)關(guān)應(yīng)用SQL、ArcGIS等分析技術(shù)分析審計數(shù)據(jù)，五分之一實現(xiàn)了數(shù)據(jù)定期報送的工作。并有地方機(jī)關(guān)開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺，如四川省審計廳、云南省審計廳、湖北省審計廳、福建省審計廳等，并已具備了項目管理、數(shù)據(jù)歸集、對比分析、疑點(diǎn)篩查等功能。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺的框架

數(shù)據(jù)分析平臺應(yīng)實現(xiàn)審計資料、審計數(shù)據(jù)、審計底稿和跟蹤審計共享，相關(guān)工作人員可隨時查看、更新。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺應(yīng)充分收集自然資源資產(chǎn)的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)，并且各地?fù)碛袡?quán)限的審計人員登陸數(shù)據(jù)分析平臺，查詢相關(guān)資料、數(shù)據(jù)及支持審計結(jié)果的各類審計證據(jù)等，以便獲取前任工作人員工作經(jīng)驗，縮短收集審計資料、數(shù)據(jù)等工作時間，降低審計成本，提高審計效率。

數(shù)據(jù)分析平臺應(yīng)統(tǒng)一收集領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計范圍的數(shù)據(jù)，建立相關(guān)數(shù)據(jù)可比性，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，具備更良好的數(shù)據(jù)存儲和分析功能。

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計有利于檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間責(zé)任履行情況，做出合理評價，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺的構(gòu)建促進(jìn)審計新方式的出現(xiàn)。

在資料庫中，不僅有生態(tài)環(huán)境的相關(guān)法律法規(guī)和地方政策外，還應(yīng)有資源環(huán)境的各種知識、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的資料文件和各類數(shù)據(jù)被廣泛認(rèn)可的數(shù)據(jù)評判標(biāo)準(zhǔn)。審計數(shù)據(jù)庫則應(yīng)包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)有各類審計項目包含的數(shù)據(jù)，而非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)包括客觀實物類的文本數(shù)據(jù)和媒體報道的相關(guān)數(shù)據(jù)。

在數(shù)據(jù)分析處理器中由電腦通過數(shù)據(jù)分析平臺中的數(shù)據(jù)模型進(jìn)行獨(dú)立分析，而電腦無法分析的數(shù)據(jù)由審計人員分析。

在疑點(diǎn)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)則是通過分析后所標(biāo)記得來需要重新進(jìn)行驗證的數(shù)據(jù)，這些疑點(diǎn)數(shù)據(jù)可為后續(xù)審計人員提供一定的幫助。

總結(jié)經(jīng)驗庫是些具有代表性的、典型的、新型審計項目的審計人員編寫的需要多加注意的地方。數(shù)據(jù)模型庫則應(yīng)包含各類數(shù)據(jù)模型，如關(guān)聯(lián)分析模型、趨勢分析模型等其他數(shù)據(jù)分析模型和技術(shù)方法等。

結(jié)果庫則是反映本次項目所查獲的問題和結(jié)果，以及對問題提出的可行性建議。結(jié)果庫可以方便后續(xù)審計人員查閱，也可以對后續(xù)審計人員制定審計計劃提供思路。

四、構(gòu)建領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計數(shù)據(jù)分析平臺的挑戰(zhàn)

平臺的成功構(gòu)建有著內(nèi)外兩方面的因素影響，但并非所有因素都支持平臺的構(gòu)建，這也就造成平臺在構(gòu)建過程中有著困難與挑戰(zhàn)。

（一）部分?jǐn)?shù)據(jù)難以采集、數(shù)據(jù)質(zhì)量無法保證

平臺數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)應(yīng)具有可比性、連續(xù)性、準(zhǔn)確性，但由于我國地大物博，各地區(qū)所采用的收集方式不同，造成數(shù)據(jù)不具有可比性，甚至在一些偏遠(yuǎn)地區(qū)，由于采集人員無法及時采集所需數(shù)據(jù)或者更新數(shù)據(jù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)呈現(xiàn)階段性，無法保證數(shù)據(jù)的連續(xù)性和準(zhǔn)確性。

建立數(shù)據(jù)采集機(jī)制，對不同類型的數(shù)據(jù)采用不同的方式，并記錄可選擇的采集方式及無法采集的替代方式。積極探討各專業(yè)的信息采集方式是否可應(yīng)用于審計，探索審計數(shù)據(jù)采集新方式，進(jìn)一步更新數(shù)據(jù)平臺的數(shù)據(jù)采集方式，促進(jìn)審計職業(yè)的發(fā)展。

（二）文本數(shù)據(jù)分析結(jié)果受主觀因素影響

由于近幾年領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的推廣，并且重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部對生態(tài)維護(hù)建設(shè)和自然資源資產(chǎn)保護(hù)履行責(zé)任的情況。這些方面的審計證據(jù)包含較多的政策法規(guī)，出臺制度、工作報告、會議記錄等文本數(shù)據(jù)，并非是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這對審計人員的知識帶來了巨大挑戰(zhàn)，而且還影響著平臺數(shù)據(jù)分析模塊的建立。

對文本數(shù)據(jù)分析采用邊建立、邊探討方式，致力于充實平臺文本數(shù)據(jù)分析模式。

（三）審計人員對非審計專業(yè)數(shù)據(jù)的理解和分析不足

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計所需數(shù)據(jù)涉及較多其他專業(yè)領(lǐng)域，并非只有財務(wù)數(shù)據(jù)，還包含其他非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如圖像數(shù)據(jù)、領(lǐng)導(dǎo)干部具體落實相關(guān)政策的證明文件及取得的效果等，這使審計人員需要加強(qiáng)對其他專業(yè)知識和技術(shù)的學(xué)習(xí)，以滿足對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析的要求。我們可以與科研院所、高等院校建立合作關(guān)系，儲備各領(lǐng)域人才。

（四）平臺構(gòu)建和更新需要綜合型專業(yè)人士

平臺的搭建需要計算機(jī)方面的技術(shù)人員參與，并且還要求技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)具備審計知識，了解審計流程，及能跟上審計人員的思路，配置出符合審計人員的需求。此外，技術(shù)人員還應(yīng)保證對平臺內(nèi)的數(shù)據(jù)儲存的安全性。

審計機(jī)關(guān)可聘請外部專家或者第三方公司搭建數(shù)據(jù)平臺和維護(hù)更新平臺，彌補(bǔ)內(nèi)部人員計算機(jī)能力的不足，也可以使平臺搭建采用更低的成本。

[參考文獻(xiàn)]

[1]劉榮莉，王敏.大數(shù)據(jù)背景下的審計監(jiān)督體系平臺構(gòu)建研究[J].中國審計評論，2017（1）：82-89.

[2]牛艷芳，薛巖，鄧雪梅，孟祥宇.審計大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的網(wǎng)絡(luò)分析平臺構(gòu)建及應(yīng)用研究[J].審計研究，2018（5）：35-42.

[3]劉國城，王會金.大數(shù)據(jù)審計平臺構(gòu)建研究[J].審計研究，2017（6）：36-41.

[責(zé)任編輯：王鳳娟]