劉紅京

摘 要：2019年開始實施的大規(guī)模減稅降費政策，堅持以市場化改革的思路深化增值稅改革，直擊當(dāng)前市場主體的痛點和難點，對于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場主體活力有著積極的促進(jìn)作用。供電企業(yè)屬于國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性行業(yè)，在此背景下財務(wù)管理工作面臨著新的挑戰(zhàn)，以國家新推行的減稅降費政策為切入點，結(jié)合營改增背景的有關(guān)情況，分析了供電企業(yè)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)，探討了供電企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化策略，旨在說明提高供電企業(yè)財務(wù)管理水平的重要性，以期為供電企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：營改增;供電企業(yè);財務(wù)管理;挑戰(zhàn)及對策

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.36.040

0 引言

根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署，2019年積極財政政策加碼，減稅降費規(guī)模擴(kuò)大，依《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）規(guī)定，自2019年4月1日起，對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，政策實施期限暫定截至2021年底。對政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還，這一減稅降費政策的實施，將普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，確保所有行業(yè)稅賦只減不增，繼續(xù)推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡化，可以間接助力供電企業(yè)競爭力的提升，體現(xiàn)了國家對實體經(jīng)濟(jì)的支持。如何應(yīng)對營改增背景下供電企業(yè)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)，現(xiàn)已成為供電企業(yè)財務(wù)管理關(guān)注的焦點。鑒于此，筆者進(jìn)行了相關(guān)思考。

1 營改增政策對促進(jìn)供電企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實意義

1.1 助力供電企業(yè)降低成本

長期以來，供電企業(yè)稅務(wù)管理工作本身難度較高，“營改增”的實施初見成效，在一定程度上促進(jìn)了供電企業(yè)成本降低，而2019年出臺的減稅降費政策，則直接降低了供電企業(yè)的運(yùn)營成本，按進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額的規(guī)定，局部抵消目前企業(yè)面臨成本逐漸上漲的問題，供電企業(yè)稅負(fù)成本得到了大幅降低，為供電企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)。

1.2 加速供電企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

在新的減稅降費政策指導(dǎo)下，“營改增”的相關(guān)變化加速了供電企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，對供電企業(yè)而言，新政策催生企業(yè)“提質(zhì)增效”，迫切需要融入供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的浪潮之中，經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整使企業(yè)資源配置和規(guī)劃更具科學(xué)性，這樣將節(jié)約下來的成本費用用于擴(kuò)大投資，提升企業(yè)的創(chuàng)新驅(qū)動力，助力供電企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，無疑可以促進(jìn)供電企業(yè)創(chuàng)收創(chuàng)效。

1.3 提升供電企業(yè)財務(wù)管理水平

營改增政策促進(jìn)供電企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實意義還表現(xiàn)在提升供電企業(yè)財務(wù)管理水平方面。財政政策加碼，減稅降費規(guī)模擴(kuò)大，對企業(yè)財務(wù)管理提出更高的要求，這一新形勢的變化，需要財務(wù)管理人員積極更新財務(wù)管理理念，做好新舊財務(wù)流程及報表過渡銜接，提升供電企業(yè)財務(wù)管理水平，確保減稅降費政策落到實處，讓供電企業(yè)實實在在受益，可見，新政將倒逼供電企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的提升。

2 營改增背景下供電企業(yè)財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

2.1 財務(wù)指標(biāo)及稅負(fù)水平的挑戰(zhàn)

營業(yè)稅與增值稅是兩種完全不同的稅制體系，在供電企業(yè)財務(wù)管理中，受減稅降費政策的影響，財務(wù)指標(biāo)及稅負(fù)管理要求也發(fā)生著相應(yīng)的變化，企業(yè)綜合稅負(fù)會受到影響，增值稅抵扣機(jī)制以及價稅分離所造成的收入成本變化，如果在電力企業(yè)能夠充分獲得抵扣項的情況下，企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)會有較為明顯的下降，但是由于我國供給側(cè)市場的不規(guī)范，企業(yè)抵扣項的獲取存在諸多困難。

2.2 企業(yè)涉稅風(fēng)險的挑戰(zhàn)

新政策雖然已經(jīng)出臺，相應(yīng)的稅收法律法規(guī)及稅法更新調(diào)整日新月異，供電企業(yè)在掌握這些相關(guān)制度方面具有一定的滯后性，因稅收法律法規(guī)信息掌握不足引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險也存在供電企業(yè)財務(wù)管理之中。稅收政策發(fā)生變化以往的稅收核算就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)化，加之目前供電企業(yè)并未完全更新財稅管理的監(jiān)督系統(tǒng)，也對供電企業(yè)財務(wù)管理帶來了諸多不便，使之存在著一定的涉稅風(fēng)險。

2.3 企業(yè)發(fā)票管理的挑戰(zhàn)

在供電企業(yè)減稅降費政策實施之后，由于稅收機(jī)制的變化對發(fā)票管理提出了更高的要求，營業(yè)稅改增值稅之后，發(fā)票在規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性等方面都必須有大幅提升，必須要盡可能的獲取進(jìn)項稅發(fā)票以降低企業(yè)稅負(fù)。要想使電力企業(yè)在新政策實施背景下受益，供電企業(yè)的發(fā)票管理將面臨著重大變革。

2.4 財務(wù)工作人員的挑戰(zhàn)

供電企業(yè)財務(wù)工作人員在減稅降費政策背景下，營改增業(yè)務(wù)的會計實務(wù)操作需要盡量更新財務(wù)管理理念，吃透新政策對供電企業(yè)的利好政策內(nèi)容，調(diào)整供電企業(yè)的財務(wù)工作態(tài)勢，以便為供電企業(yè)起到減稅降費的作用。但就目前而言，多數(shù)供電企業(yè)財務(wù)工作人員無論是財務(wù)管理理念還是財務(wù)管理專業(yè)知識，都難以跟上形勢發(fā)展的需要，迫切要求提高自身的財務(wù)管理水平。因此，探索營改增背景下供電企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對策略勢在必行。

3 營改增背景下供電企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對策略

3.1 積極開展有效的稅收籌劃

對供電企業(yè)的稅收進(jìn)行合理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕I劃，可以最大化發(fā)揮減稅降費政策的作用，為供電企業(yè)節(jié)約成本起到實質(zhì)性效果。首先，供電企業(yè)應(yīng)設(shè)置納稅管理專崗專職，將供電企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)的重點工作來抓，重視對企業(yè)稅務(wù)籌劃管理，專職人員應(yīng)結(jié)合減稅降費的政策內(nèi)容和供電企業(yè)的實際情況提出合理化建議，盡可能補(bǔ)齊供電企業(yè)納稅籌劃的短板。其次，電力企業(yè)必須要時刻關(guān)注國家相關(guān)政策的變化，積極利用國家出臺的優(yōu)惠政策，對一些難以獲取抵扣或稅負(fù)較高的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，利用國家政策以有效緩解“營改增”所帶來的稅負(fù)壓力。再次，供電企業(yè)應(yīng)盡量選取可以提供可抵扣發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作，讓減稅降費政策在供電企業(yè)落地發(fā)展。

3.2 優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范舉措

對稅務(wù)風(fēng)險的防范應(yīng)貫穿供電企業(yè)財務(wù)管理的始終，尤其是在減稅降費政策下，優(yōu)化供電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范，應(yīng)把握好三個關(guān)鍵點：

一是積極促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管控水平提升。稅務(wù)風(fēng)險管控一直是供電企業(yè)財務(wù)管理的重點和難點內(nèi)容，第一要務(wù)是充分了解“營改增”背景下稅收管理相關(guān)的法律法規(guī)，吃透相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容，以便有的放矢開展財務(wù)管理中的稅務(wù)工作，從制度上助力規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

二是強(qiáng)化監(jiān)督考核機(jī)制建設(shè)。供電企業(yè)財務(wù)管理工作的監(jiān)督考核也不容忽視，及時更新稅務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制，用新的財務(wù)管理理念和思想，重塑供電企業(yè)監(jiān)督考核機(jī)制，設(shè)計科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)和指標(biāo)，明確稅務(wù)風(fēng)險管控責(zé)任，完善稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控的必要環(huán)節(jié)，盡可能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

三是加強(qiáng)信息化建設(shè)和先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用?，F(xiàn)如今，在信息技術(shù)的推動下，供電企業(yè)財務(wù)管理也應(yīng)走信息化發(fā)展之路，積極利用信息技術(shù)處理財務(wù)問題，如將大數(shù)據(jù)分析、云會計、人工智能等技術(shù)用于稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫建設(shè)，利于動態(tài)調(diào)整企業(yè)的稅負(fù)情況，為企業(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票的監(jiān)督管理

發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，增值稅發(fā)票是企業(yè)非常重要的原始憑證，營改增這一稅種的變化，使發(fā)票作為企業(yè)進(jìn)行抵扣的合法依據(jù)在管理上也加大了難度，加強(qiáng)供電企業(yè)發(fā)票的監(jiān)督管理，應(yīng)及時的制定企業(yè)發(fā)票管理規(guī)范，防止因發(fā)票管理混亂提高成本的事件發(fā)生。在具體做法上，應(yīng)對發(fā)票的開具、使用、傳遞等方面的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。并要求企業(yè)的業(yè)務(wù)人員必須要通過合法渠道獲取正規(guī)發(fā)票，并及時檢驗真?zhèn)?。此外，相關(guān)部門應(yīng)該不定期地對增值稅專用發(fā)票的使用登記情況予以核查，避免出現(xiàn)各類與發(fā)票相關(guān)的徇私舞弊行為，嚴(yán)控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

3.4 提升財務(wù)人員的專業(yè)技能

增值稅業(yè)務(wù)較營業(yè)稅而言要相對復(fù)雜，減稅降費政策給營改增稅制改革帶來了新的變化，其相關(guān)的財務(wù)管理方法也要發(fā)生改變，對供電企業(yè)而言，提升財務(wù)人員的專業(yè)技能，使財務(wù)管理人員及時用新政策處理財務(wù)問題，用足夠的財務(wù)敏感度適應(yīng)新形勢下的財務(wù)管理變化。供電企業(yè)可以開展學(xué)習(xí)“減稅降費”相關(guān)政策的活動，用專業(yè)性培訓(xùn)增強(qiáng)納稅籌劃意識，還可以適時調(diào)整企業(yè)財務(wù)人員崗位設(shè)置，推動財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型。外聘相關(guān)領(lǐng)域的專家作為顧問宣講減稅降費相關(guān)知識，也不失為一種行之有效的方法，多措并舉提高供電企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)能力，使之為供電企業(yè)財務(wù)管理工作保駕護(hù)航。

4 結(jié)語

總之，營改增背景下供電企業(yè)財務(wù)管理是一項綜合的系統(tǒng)工程，具有長期性和復(fù)雜性。對供電企業(yè)而言，應(yīng)深入學(xué)習(xí)新形勢下國家減稅降費的相關(guān)政策，從積極開展有效的稅收籌劃、優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范、加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票的監(jiān)督管理、提升財務(wù)人員的專業(yè)技能等方面，對財務(wù)管理工作進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，正確處理好企業(yè)財務(wù)管理中面臨的挑戰(zhàn)，使企業(yè)盡快適應(yīng)稅改步伐，只有這樣，才能不斷提高供電企業(yè)財務(wù)管理水平，進(jìn)而將節(jié)約的資源用于研發(fā)和市場開拓，促進(jìn)供電企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。

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