劉昂　沈婷

[提要] 隨著全面建成小康社會(huì)的迫近，我國(guó)精準(zhǔn)扶貧財(cái)政資金扶持力度加大，覆蓋面拓寬，并取得一定成效。雖然我國(guó)貧困人口從2012年的9，989萬(wàn)人減少到了2018年的1，660萬(wàn)人，但是扶貧財(cái)政專項(xiàng)資金分配管理以及使用上還存在一些問(wèn)題。本文結(jié)合近年來(lái)扶貧財(cái)政資金管理使用情況，從扶貧審計(jì)的體制、主體、工具等角度，分析當(dāng)前“精準(zhǔn)扶貧”審計(jì)存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞：精準(zhǔn)扶貧;專項(xiàng)資金審計(jì)

資助項(xiàng)目：南京審計(jì)大學(xué)校級(jí)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計(jì)劃項(xiàng)目：“互聯(lián)網(wǎng)+背景下精準(zhǔn)扶貧審計(jì)重難點(diǎn)的研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2018AX01016Q）

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年8月29日

一、“精準(zhǔn)扶貧”專項(xiàng)財(cái)政資金現(xiàn)狀

從我國(guó)2016年發(fā)布《“十三五”規(guī)劃綱要》到2018年政府工作報(bào)告明確提出脫貧攻堅(jiān)，黨的十九大報(bào)告也提出要打好精準(zhǔn)扶貧的“攻堅(jiān)戰(zhàn)”，都體現(xiàn)了我們黨和政府對(duì)扶貧工作的重視，高度關(guān)注集中連片特困地區(qū)，將其作為脫貧重點(diǎn)，結(jié)合扶貧資金的投入使用和績(jī)效考核審計(jì)為全面貫徹實(shí)施“精準(zhǔn)扶貧”提供保障，努力實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)。

雖然我國(guó)的扶貧工作已經(jīng)取得很大成效，貧困人口從2012年的9，989萬(wàn)人減少到了2018年的1，660萬(wàn)人，但是仍然存在很多問(wèn)題。精準(zhǔn)扶貧的資金來(lái)源主要是政府的撥款，從資金的分配到最終下發(fā)到各貧困戶以及相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)等一系列環(huán)節(jié)中存在著許多風(fēng)險(xiǎn)，目前缺乏足夠的監(jiān)管機(jī)制以防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)如何在現(xiàn)有體制之下，完善對(duì)專項(xiàng)扶貧資金的審計(jì)尤為重要。

對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)而言，審計(jì)體制障礙較大、人力成本有限、審計(jì)任務(wù)繁雜、缺乏先進(jìn)技術(shù)以及相關(guān)人才等都成為進(jìn)行審計(jì)工作的阻力。在現(xiàn)有條件之下如何創(chuàng)新審計(jì)方法以及相關(guān)機(jī)制，推動(dòng)“精準(zhǔn)扶貧”政策的進(jìn)一步落實(shí)，也就成為了各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)亟須解決的時(shí)代課題和任務(wù)。

從目前發(fā)布的審計(jì)報(bào)告的數(shù)量來(lái)看，各省市自治區(qū)已經(jīng)意識(shí)到扶貧審計(jì)的重要性?，F(xiàn)有的扶貧審計(jì)形式主要是政策和資金結(jié)合型、專項(xiàng)獨(dú)立型（財(cái)政扶貧資金審計(jì)）、跟蹤審計(jì)型（重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)）以及其他型（扶貧協(xié)作及對(duì)口支援相關(guān)政策措施落實(shí)情況審計(jì)）。絕大部分的省市自治區(qū)采用的扶貧審計(jì)形式都是政策和資金結(jié)合型，只有少部分東部沿海地區(qū)采用的是扶貧協(xié)作及對(duì)口支援相關(guān)政策措施落實(shí)情況審計(jì)。

但是，從目前發(fā)布的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上來(lái)看，各省市自治區(qū)的扶貧審計(jì)還是存在不少的問(wèn)題。我們的審計(jì)干部并沒(méi)有牢牢把握住“精準(zhǔn)”二字。只有不到一半的省份關(guān)注了精準(zhǔn)扶貧對(duì)象識(shí)別的精準(zhǔn)性。不僅如此，筆者發(fā)現(xiàn)，由于缺乏事前審計(jì)、事中審計(jì)，扶貧項(xiàng)目的立項(xiàng)并沒(méi)有得到及時(shí)的審計(jì)監(jiān)管，一些重復(fù)的低效的扶貧項(xiàng)目浪費(fèi)了有限的資源。

我國(guó)“精準(zhǔn)扶貧”政策的實(shí)施由各級(jí)政府進(jìn)行貫徹實(shí)施，財(cái)政扶貧的資金也主要來(lái)源于政府撥款。通過(guò)有關(guān)數(shù)據(jù)可以看出，我國(guó)財(cái)政扶貧資金數(shù)額每年呈上升趨勢(shì)，每萬(wàn)元財(cái)政資金對(duì)應(yīng)的減少的貧困人口也在呈上升趨勢(shì)，資金使用效率正在逐步提高?，F(xiàn)在我國(guó)進(jìn)入脫貧攻堅(jiān)期，更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政扶貧資金使用的績(jī)效審計(jì)，確保實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)的藍(lán)圖。

通過(guò)實(shí)地調(diào)研訪談，筆者發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前扶貧資金審計(jì)存在以下缺陷：部分審計(jì)工作人員對(duì)政策理解不到位，有怠惰現(xiàn)象，專業(yè)素養(yǎng)亟須提高;基層對(duì)扶貧專項(xiàng)資金監(jiān)管不到位，導(dǎo)致貧困對(duì)象以及標(biāo)準(zhǔn)劃分沒(méi)有得到真正貫徹落實(shí);缺乏扶貧項(xiàng)目建設(shè)庫(kù)，扶貧項(xiàng)目不能深入實(shí)施，資金使用出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象;農(nóng)村政策宣傳力度有待加強(qiáng)，基層群眾對(duì)相關(guān)政策不夠了解，扶貧資金難準(zhǔn)確到位。這一系列問(wèn)題反映出我國(guó)當(dāng)前“精準(zhǔn)扶貧”審計(jì)存在的不足，需要得到解決。

二、“精準(zhǔn)扶貧”專項(xiàng)財(cái)政資金審計(jì)面臨的問(wèn)題

（一）審計(jì)機(jī)制的局限性。我國(guó)的審計(jì)模式是國(guó)家審計(jì)模式，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)也受到本級(jí)地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，而各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的人事任免權(quán)等各項(xiàng)權(quán)利均受到本級(jí)政府的干涉，審計(jì)的獨(dú)立性在一定程度上難以得到保障。而獨(dú)立性作為審計(jì)的核心與靈魂，若受到干涉，最后的審計(jì)效果難免會(huì)大打折扣。

同時(shí)，由于我國(guó)缺乏詳細(xì)完備的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)財(cái)政資金的預(yù)算管理以及審計(jì)人員的具體職責(zé)等權(quán)限缺乏具體法律條文的解釋規(guī)定，審計(jì)人員在進(jìn)行資金專項(xiàng)審計(jì)時(shí)沒(méi)有具體規(guī)范指引，自主操作空間較大，最后的審計(jì)效果也就缺乏公信力。

審計(jì)按照審計(jì)過(guò)程可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)，能夠達(dá)到理想效果的應(yīng)是全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，但付出的時(shí)間成本以及人力成本較大。而我國(guó)目前對(duì)財(cái)政扶貧專項(xiàng)資金的審計(jì)主要為事后審計(jì)，往往在問(wèn)題已經(jīng)發(fā)生時(shí)才發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生的損失已難以挽回，從而導(dǎo)致資金使用效率不高。因此，我國(guó)當(dāng)前財(cái)政扶貧資金的審計(jì)機(jī)制亟須進(jìn)行調(diào)整完善。

（二）審計(jì)人員自身隊(duì)伍建設(shè)不足。由于“精準(zhǔn)扶貧”政策覆蓋面廣，并更多地集中在偏遠(yuǎn)地區(qū)，而各個(gè)地市專業(yè)審計(jì)人員數(shù)量有限。在“全面審計(jì)”的背景之下，扶貧財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)也就不僅僅只是對(duì)資金的管理進(jìn)行審計(jì)，往往更多地需要審計(jì)人員深入貧困村，采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方法與貧困對(duì)象進(jìn)行訪談進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，調(diào)研“精準(zhǔn)扶貧”政策實(shí)施的效果對(duì)專項(xiàng)資金的流向、使用等各個(gè)方面進(jìn)行追蹤審計(jì)。這也就使得審計(jì)周期變長(zhǎng)、難度加大、對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求提高，這直接與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)自身審計(jì)力量?jī)?chǔ)備不足產(chǎn)生了矛盾。

此外，部分審計(jì)工作人員對(duì)國(guó)家相關(guān)政策缺乏足夠了解，加上貧困地區(qū)交通不便，審計(jì)難度加大，他們更因此產(chǎn)生畏難情緒，出現(xiàn)消極怠工現(xiàn)象。

（三）先進(jìn)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用困難。近年來(lái)，大數(shù)據(jù)、爬蟲等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的興起，數(shù)據(jù)檢索歸類能力大幅提升，也提高了各類行政機(jī)構(gòu)的辦事效率，但具體到各個(gè)地方審計(jì)機(jī)關(guān)，由于前期資金投入較大，且缺乏精通審計(jì)與計(jì)算機(jī)的專業(yè)技術(shù)人才，培訓(xùn)成本較高，難以真正將相關(guān)技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中。而大數(shù)據(jù)等相關(guān)新興審計(jì)技術(shù)方法沒(méi)有更新在審計(jì)法規(guī)和相關(guān)準(zhǔn)則中，其運(yùn)用的合規(guī)性也受到一定程度的質(zhì)疑。先進(jìn)技術(shù)真正運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中遇到層層阻礙。

三、“精準(zhǔn)扶貧”專項(xiàng)財(cái)政資金審計(jì)幾點(diǎn)建議

（一）完善審計(jì)機(jī)制

1、完善相關(guān)法律法規(guī)及基本指引。首先，在嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《國(guó)家扶貧資金管理》相關(guān)要求的前提下，確保扶貧資金專項(xiàng)專用。其次，對(duì)于當(dāng)前扶貧現(xiàn)狀普遍出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題要及時(shí)更新審計(jì)法律法規(guī)體系，不斷完善審計(jì)基本規(guī)范，做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”。最后也要鼓勵(lì)社會(huì)慈善機(jī)構(gòu)等公益組織參與精準(zhǔn)扶貧當(dāng)中，動(dòng)員社會(huì)力量而不僅僅只是依靠權(quán)力。

2、創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制及審計(jì)方法。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部同級(jí)審計(jì)的現(xiàn)狀使審計(jì)的獨(dú)立性被大大削弱?？梢圆扇‘惖亟徊鎸徲?jì)的方法，減少本級(jí)政府對(duì)審計(jì)人員工作的干擾。同時(shí)，也可以引入社會(huì)審計(jì)力量，聘請(qǐng)專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)對(duì)各類扶貧資金進(jìn)行績(jī)效考核審計(jì)，提高審計(jì)的專業(yè)性，保證審計(jì)的獨(dú)立性。

3、加強(qiáng)扶貧資金審計(jì)監(jiān)督及考核機(jī)制。在對(duì)扶貧資金進(jìn)行管理審計(jì)的同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的績(jī)效考核審計(jì)，確保扶貧資金利用效率最大化。此外，加強(qiáng)事前審計(jì)，減少扶貧資金浪費(fèi)，通過(guò)全程跟蹤審計(jì)提高審計(jì)質(zhì)量也是很重要的。對(duì)于不同貧困村不同扶貧對(duì)象需要建立具有針對(duì)性的扶貧評(píng)價(jià)體系，完善多層次多維度的審計(jì)考核機(jī)制。

（二）加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。面對(duì)貧困人口分布多樣化、扶貧資金規(guī)模擴(kuò)大化、扶貧區(qū)域擴(kuò)大化，當(dāng)前審計(jì)形式日益復(fù)雜化的情形，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)被提出了更高的要求。精準(zhǔn)扶貧作為當(dāng)前我國(guó)三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之一，涉及的行政事業(yè)單位不應(yīng)僅僅是審計(jì)機(jī)關(guān)，可以廣泛拓寬審計(jì)人員隊(duì)伍，抽調(diào)其他行政機(jī)關(guān)工作人員參與實(shí)地審計(jì)調(diào)研，由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，負(fù)責(zé)對(duì)接溝通審計(jì)工作，從而促進(jìn)審計(jì)工作順利進(jìn)行。

（三）利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)完善審計(jì)方法。通過(guò)構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)信息化網(wǎng)絡(luò)，全方位實(shí)時(shí)監(jiān)控扶貧財(cái)政專項(xiàng)資金去向以及運(yùn)用效率，大幅降低審計(jì)人力成本，統(tǒng)籌審計(jì)工作，以便審計(jì)人員更有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作。由于貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施尚未完善，大數(shù)據(jù)等技術(shù)引進(jìn)應(yīng)用難度較大，且缺乏相關(guān)專業(yè)人才，鑒于此，可以加大財(cái)政資金撥款力度，首先進(jìn)行試點(diǎn)專項(xiàng)建設(shè)，取得一定成效后進(jìn)行大范圍推廣建設(shè)，同時(shí)大力引進(jìn)相關(guān)人才并對(duì)現(xiàn)有審級(jí)干部進(jìn)行培訓(xùn)，以實(shí)施新型先進(jìn)審計(jì)方法。

四、結(jié)論

本文從扶貧專項(xiàng)財(cái)政資金審計(jì)的體制、主體、方法等方面分析了當(dāng)前我國(guó)“精準(zhǔn)扶貧”財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)存在的問(wèn)題并提出了相應(yīng)建議，得出了如下結(jié)論：我國(guó)“精準(zhǔn)扶貧”財(cái)政專項(xiàng)資金相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)體系有待完善，審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性有待加強(qiáng)，先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法的引進(jìn)有待加快，需要從這些方面加強(qiáng)建設(shè)，推動(dòng)扶貧專項(xiàng)資金的有效使用，順利助推脫貧攻堅(jiān)，確保全面實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)。

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