■ 溫雪華（廣東瀚升藥業(yè)有限公司）

一、公司內(nèi)部控制有效性評價的體系

企業(yè)的內(nèi)部控制體系，主要作用就是為了確保單位的經(jīng)營活更具完善性和有效性，進而有效增強其整體效益，在可靠性的財務(wù)報告中遵循法律法規(guī)，進而在自行檢查以及制約等體系之下，為公司業(yè)務(wù)活動的良好開展提供堅實保障。而針對實際的內(nèi)部控制有效性的評價體系，主要就是在內(nèi)部控制體系下實現(xiàn)再評價以及再控制的要求，進而保障公司內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)得到科學(xué)有效地落實，進而確保自身能夠在當(dāng)前環(huán)境下健康穩(wěn)定的發(fā)展。

針對實際的內(nèi)部控制有效性的評價體系中，有內(nèi)部環(huán)境的控制、有效的風(fēng)險識別以及風(fēng)險控制和監(jiān)督檢查等評價系統(tǒng)；針對完善的評價體系當(dāng)中，其設(shè)計評價的指標(biāo)以及評價的標(biāo)準(zhǔn)等模塊內(nèi)容必須要嚴(yán)格遵循標(biāo)準(zhǔn)要求，并將其落實到實際工作當(dāng)中，這是確保各項工作科學(xué)有效地開展的基礎(chǔ)[1]。而也正是對這些因素進行有效性評價，并將監(jiān)督內(nèi)部控制的工作落實到實際當(dāng)中，在將有效性評價滲透到各項工作當(dāng)中，確保內(nèi)部管理工作良好進行，并建立內(nèi)部管理閉環(huán)式的管理體系，由此能夠為公司未來穩(wěn)定發(fā)展提供堅實保障。

二、運用內(nèi)部控制有效性評價結(jié)果的表現(xiàn)

針對公司發(fā)展中，其內(nèi)部控制有效性的評價結(jié)果應(yīng)用中，可以表現(xiàn)在優(yōu)化以及完善了內(nèi)部控制的執(zhí)行工作上。針對實際的公司內(nèi)部控制工作來說，其能夠?qū)嶋H的工作環(huán)境進行改善和優(yōu)化，如，通過培育良好的企業(yè)風(fēng)險文化，完善激勵制度、改善員工績效考核制度等形式；而針對風(fēng)險評估的工作中，也能增強公司的風(fēng)險識別能力，進而實現(xiàn)風(fēng)險事前防控的效果；而對于實際的控制工作，能夠確保各業(yè)務(wù)模塊流程防控工作的有效開展，并對內(nèi)部控制的內(nèi)容進行全面的文檔記錄，以此為各項工作有效開展奠定堅實保障；針對實際的溝通以及反饋工作來說，其能夠以暢通地溝通渠道以及反舞弊的舉報激勵機制為基礎(chǔ)，保障風(fēng)險可以更為完善的上報相應(yīng)部門，進而做好完善的處理；在實際的內(nèi)部監(jiān)督工作中，也能增強審計質(zhì)量以及審計結(jié)果應(yīng)用效果，進而可以真正將審計在檢查以及整改中的作用和優(yōu)勢發(fā)揮出來。最后也能經(jīng)過合理的運用內(nèi)部控制的有效性評價體系，實現(xiàn)全面增強內(nèi)部控制的管理水平的效果，可以確保公司在當(dāng)前環(huán)境下健康穩(wěn)定的發(fā)展，并實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)。

三、對公司內(nèi)部控制活動有效性評價工作進行完善的策略

（一）強化公司采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

首先，應(yīng)注重強化供應(yīng)商管理效果。通過加強對供應(yīng)商的管理工作效果，在將其落實到采購管理范疇當(dāng)中，由此能夠更好地增強公司的采購效率以及準(zhǔn)確性和平穩(wěn)性等。而且供應(yīng)商也能確保交貨的及時性，庫存儲備以及產(chǎn)品質(zhì)量的高質(zhì)量，進而確保各項采購工作能夠科學(xué)有效地開展。其公司的管理部門，要針對供應(yīng)商選擇、評估以及管理等相應(yīng)的雙方合作的關(guān)系進行全面的跟蹤和管理，對此能夠保障公司在穩(wěn)定且高效的氛圍下運轉(zhuǎn)，并建立供應(yīng)鏈系統(tǒng)[2]。而想要增強供應(yīng)商管理效果，公司就應(yīng)對內(nèi)部管理機制進行優(yōu)化，并加強供應(yīng)商的企業(yè)文化建設(shè)，使公司能夠在良好的氛圍下與供應(yīng)商建立長期的友好合作關(guān)系，這樣能夠確保供應(yīng)商自愿為公司進行服務(wù)。而公司的采購部門也要針對供應(yīng)商制定想要的管理檔案，針對其供應(yīng)商具體的生產(chǎn)能力和管理水平、技術(shù)能力等進行詳細(xì)的記錄，進而對其進行科學(xué)有效地更新，以此為各項工作有效開展提供保障。而公司要將各采購業(yè)務(wù)中關(guān)鍵信息及時的更新在檔案中，以此為后期工作有效開展提供良好依據(jù)，確保各項工作良好進行。

其次，增強全過程的跟蹤與監(jiān)督。在完善采購業(yè)務(wù)的各項工作后，也要注重建立其健全的采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度體系，而且相應(yīng)的監(jiān)督部門在完善的監(jiān)督體系下，嚴(yán)格將這些制度落實到實際工作當(dāng)中，進而將其優(yōu)勢和作用發(fā)揮策略。公司的監(jiān)督部門針對采購業(yè)務(wù)開展監(jiān)督工作中，一般會運用集中事中的監(jiān)督形式為主，例如，通過參與到采購部門和供應(yīng)商談判中，有效的監(jiān)督其物資驗收工作中等，這些內(nèi)容雖可以起到監(jiān)督效果，快速因信息欠缺對稱性，雖然其采購部門掌握了一定的采購物資市場信息以及供應(yīng)商資料，可是其管理部門在審核上報采購計劃時，只會針對采購部門所帶來的信息提出決策，因此要開展事前、事后監(jiān)督工作，這是確保各項工作有效開展的關(guān)鍵。在事前監(jiān)督中，是對公司管理部門的各項采購工作來制定完善的價格檔案，通過定期收集采購價格的信息，針對歸檔價格檔案開展評價以及更新等工作，其主管部門也會在審核采購計劃中，針對這些信息來制定完善的決策。而事后監(jiān)督工作，就是定期對供應(yīng)商開展考核評價，將那些不合格的供應(yīng)商進行淘汰，進而形成完善的采購后評估的制度，以此確保采購工作的完善性，為公司良好工作提供保障。

（二）對固定資產(chǎn)進行管理以及優(yōu)化

首先，對固定資產(chǎn)的保險制度進行完善和優(yōu)化。針對企業(yè)的日常生產(chǎn)與經(jīng)營工作當(dāng)中，其固定資產(chǎn)會收到不同因素的影響和各種意外事件的影響而發(fā)生不確定性的損失和問題。想要更好地轉(zhuǎn)移和降低其固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險問題，并將其給公司帶來的經(jīng)濟損失問題，其企業(yè)就要對固定資產(chǎn)進行保險管理，通過投保重點的目標(biāo)，以此能夠確保企業(yè)的固定資產(chǎn)和容易發(fā)生意外損失的固定資產(chǎn)受到保護。而且如果發(fā)生了意外風(fēng)險問題，將會嚴(yán)重的影響到企業(yè)正常運作，也會對其固定資產(chǎn)帶來嚴(yán)重影響，其公司應(yīng)該額外的增強保險的級別[3]。而且公司的固定資產(chǎn)的管理部門，應(yīng)有效地制定風(fēng)險評估體系，保障公司的資產(chǎn)能夠得到完善的財產(chǎn)保險的保障；通過科學(xué)合理的防范風(fēng)險的形式，有效地降低意外問題對公司財產(chǎn)帶來的損失風(fēng)險問題，為公司良好發(fā)展提供堅實保障。

其次，對固定資產(chǎn)進行科學(xué)維護以及保養(yǎng)。其主要精神經(jīng)過建立機器設(shè)備的保養(yǎng)檢查周期的計劃體系，通過定期保養(yǎng)其固定資產(chǎn)，并在定期檢查中來測試運行當(dāng)中問題表現(xiàn)，如果存在問題就表現(xiàn)要及時的進行報審，進而得到審批后對其進行科學(xué)有效地維修和管理。另外，其管理部門也要定期和技術(shù)部門針對固定資產(chǎn)開展認(rèn)定，這樣能夠保障機器設(shè)備的技術(shù)能夠滿足實際要求，并對其進行定期技術(shù)上的更新和優(yōu)化。而且也要制定固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)檔案。其管理部門要以檔案的形式來記錄固定資產(chǎn)使用以及保養(yǎng)和維修等情況。結(jié)合檔案的登記形式對固定資產(chǎn)的運行情況以及維修周期進行計劃，這樣不單能夠統(tǒng)計和分析固定資產(chǎn)的維修費用，對今后建立固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)計劃也能帶來保障。

（三）對投資業(yè)務(wù)工作進行優(yōu)化

首先，注重投資項目跟蹤與管理。公司的財務(wù)部門必須要增強對投資項目進行收益變動和價值增減等內(nèi)容的跟蹤和管理。通過定期和不定期的組織相應(yīng)的投資業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，對被投資的項目開展全面檢查，明確其實際的投資資金以及賬面的記錄內(nèi)容保持一致。而且投資管理的部門也要結(jié)合實際情況對投資項目開展跟蹤管理以及監(jiān)督，只有在結(jié)合的財務(wù)以及審計工作中才能落實各項工作的完善性，而一旦發(fā)現(xiàn)了被投資項目在實際運營中出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，就要及時建立專項報告，并教給上層主管領(lǐng)導(dǎo)，進而對其進行優(yōu)化的管理和處理。

其次，增強投資預(yù)算的控制效果。其公司必須要增強管理投資的項目預(yù)算編制和執(zhí)行等工作效果，讓預(yù)算編制具有一定的科學(xué)規(guī)范性，進而不斷的強化預(yù)算審核形式，確保其能夠在執(zhí)行投資預(yù)算中展示自身優(yōu)勢，真正全方位的落實投資預(yù)算控制管理的效果。