王瑋

引言：隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的管理者對預(yù)算的重要性有了更深的認(rèn)識，為了可以提升資金的使用效率，很多企業(yè)管理者在內(nèi)部管理中都應(yīng)用了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理的應(yīng)用，對企業(yè)的管理水平提升非常重要，也是順利時代發(fā)展的必然選擇，能夠有效促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理主要是基于既定戰(zhàn)略目標(biāo)下，全面預(yù)測與籌劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動，通過動態(tài)監(jiān)控與分析進(jìn)行及時的調(diào)整與指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

1. 全面預(yù)算管理的計劃性及糾偏性

預(yù)算的編制、考核等一系列內(nèi)容都是預(yù)算管理工作中的重要環(huán)節(jié)。就以預(yù)算編制來說，在具體實施的過程中需要詳細(xì)分解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行單位、落實時間和權(quán)利等級等多項活動，確保具體的任務(wù)有具體時間、具體人員負(fù)責(zé)。預(yù)算編制本質(zhì)上可以被看作是企業(yè)統(tǒng)籌預(yù)測未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營活動，能夠促使管理者充分考慮到影響企業(yè)經(jīng)營活動的各種因素，明確企業(yè)的優(yōu)勢及劣勢，為其發(fā)展提供指導(dǎo)。同時，在實施預(yù)算中，一般需要對預(yù)算實際執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，并深度分析存在重大差異的部分，讓管理者能夠及時關(guān)注企業(yè)優(yōu)勢與外部環(huán)境的變化，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營方針的調(diào)整，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)[1]。

2. 全面預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)性

財務(wù)資源是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動開展過程中的重要基礎(chǔ)，如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的支架是固定資產(chǎn)，那么企業(yè)運(yùn)營的血液就是資金。通過全面預(yù)算管理工作，企業(yè)可以科學(xué)測算未來各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)的盈利性與企業(yè)資金是否充足進(jìn)行充分考量，并以此為指導(dǎo)制定相應(yīng)的經(jīng)營預(yù)算、籌資預(yù)算以及投資預(yù)算等，還可以保證融資規(guī)模、渠道以及成本的合理性，有效提升了資金的利用率，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

3. 全面預(yù)算管理的管控性

全面性是全面預(yù)算管理最明顯的特征，在整個過程中需要做到全過程跟蹤、全員參與以及全范圍覆蓋。其中，全員參與是指企業(yè)的不同層級、不同部門都需要全部參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中，具體涉及到預(yù)算的編制、執(zhí)行以及考核，只有全體人員參與并達(dá)成共識，才能保證最終的管理效果。另外，這種管理有利于企業(yè)內(nèi)部的溝通與交流，對信息共享有著積極的作用，這樣就可以對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和發(fā)展路徑進(jìn)行全面、客觀判斷，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。

其次，是全范圍的覆蓋。這指的是預(yù)算管理工作要對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全范圍的覆蓋，具體執(zhí)行中要將多方面信息進(jìn)行整合，對各環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)進(jìn)行充分考慮，可以具體到每一項行動計劃，這樣的管理才能切實提高企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，推動企業(yè)的發(fā)展[2]。

最后，全過程的跟蹤。這方面主要體現(xiàn)了管理的連貫性，其中具體指事前參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計劃，在實際實施的過程中進(jìn)行跟蹤反饋，依據(jù)實際情況及時調(diào)整與改善，事后進(jìn)行分析與考核，總結(jié)經(jīng)驗。預(yù)算管理過程其實就是一個動態(tài)的過程，是權(quán)責(zé)利的體現(xiàn)，促進(jìn)了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)用中存在的問題

1. 預(yù)算理念薄弱

從現(xiàn)階段我國部分企業(yè)實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實情況來看，由于時間比較短，還沒有豐富的經(jīng)驗，導(dǎo)致預(yù)算管理體系并不全面、完善。在這種情況下，就無法即時體現(xiàn)、直觀表現(xiàn)預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)效益，部分工作人員就會認(rèn)為預(yù)算是影響工作效率的因素，缺少對預(yù)算的認(rèn)同感。還有一些人會認(rèn)為預(yù)算是憑空想象，未來事項變數(shù)比較大，會與實際的執(zhí)行存在較大的出入。這就導(dǎo)致了部分工作人員預(yù)算理念薄弱，在預(yù)算工作中存在敷衍、草率的現(xiàn)象，最終讓全面預(yù)算管理流于形式，沒有充分發(fā)揮出應(yīng)有的效果和作用。

2. 預(yù)算編制不當(dāng)

通常情況下，預(yù)算編制人員會以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律為依據(jù)，充分考慮都企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，并結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營周期、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平等各方面因素來合理選擇與運(yùn)用預(yù)算編制方法[3]。但有部分企業(yè)，缺少對預(yù)算編制工作的正確認(rèn)識，會抱著“大概預(yù)測，事后調(diào)整”的思想去采用增量預(yù)算方式進(jìn)行預(yù)算的編制工作，而這種盲目編制預(yù)算并沒有對業(yè)務(wù)的可行性進(jìn)行充分論證，與實際差異比較大，就會造成預(yù)算管理價值無法有效發(fā)揮出來。

3. 預(yù)算涵蓋不全

從上述內(nèi)容可知，全面預(yù)算是需要全員參與、全程跟蹤以及全面覆蓋，但很多企業(yè)由于缺乏對此的正確認(rèn)識，就會將其作為一項財務(wù)工作交給財務(wù)人員負(fù)責(zé)，其他部門的人員也很少參與到預(yù)算編制工作當(dāng)中。沒有提前進(jìn)行深入調(diào)查，業(yè)務(wù)部門也沒有積極參與其中，使得預(yù)算編制的涵蓋不全，同時缺少全程跟蹤，預(yù)算考核也不能有效實施，也就失去了預(yù)算管理的應(yīng)用意義。

三、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用的建議

1. 優(yōu)化預(yù)算環(huán)境

預(yù)算管理的有效應(yīng)用，應(yīng)該先要有一個良好的預(yù)算環(huán)境，這樣才有利于后續(xù)工作的順利開展。對此，相關(guān)工作人員應(yīng)該首先樹立正確的預(yù)算管理觀念，從領(lǐng)導(dǎo)到各部門的員工都應(yīng)該明確全員參與的理念，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者要起到模范帶頭作用，加大對預(yù)算管理的重視力度，可以在實際工作中有效引導(dǎo)各部分參與預(yù)算管理工作。其次，要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，建立健全預(yù)算考核制度，將個人的績效水平與預(yù)算執(zhí)行情況聯(lián)系起來，明確每個人的預(yù)算責(zé)任。最后，要完善整個制度體系，確定預(yù)算編制、實施、調(diào)整以及考核的具體流程，以制度為保障提升預(yù)算管理的應(yīng)用效果，讓企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠順利達(dá)成。

2. 科學(xué)編制預(yù)算

預(yù)算的編制工作是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，編制是否合理、科學(xué)，直接關(guān)系到預(yù)算管理的價值能夠得到發(fā)揮。所以，若想貫徹落實好合理的編制預(yù)算，起到糾偏與控制的作用，就需要先做好事前的準(zhǔn)備工作，包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與年度計劃的確定，各部門之間也需要加強(qiáng)溝通，通過建立良好的溝通機(jī)制來實現(xiàn)信息的共享，同時要在充分考慮到各方面因素，進(jìn)而對預(yù)算的具體內(nèi)容、范圍以及時間進(jìn)行確定。其次，要結(jié)合實際情況選擇合理的預(yù)算編制方法。眾所周知，預(yù)算編制的方法有很多種，選擇合適的預(yù)算編制方法可以確保其合理性與科學(xué)性，提高該項工作的整體質(zhì)量[4]。所以，預(yù)算編制人員也結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，來選擇定期預(yù)算、增量預(yù)算、滾動預(yù)算還是零基預(yù)算等，以此提高預(yù)算的合理性。

3. 強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督

為了可以保證預(yù)算的切實執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督是非常有必要的，這不僅是督促，同時也一種鞭策，能夠確保預(yù)算的落實和執(zhí)行。在強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督中，需要先對預(yù)算執(zhí)行力度進(jìn)行確定，一般要根據(jù)實際項目的性質(zhì)，采取分項控制與總額控制相配合、剛性柔性相結(jié)合的方式，對預(yù)算的內(nèi)事項與外事項審批流程進(jìn)行確定，以此來促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行。另外，財務(wù)部門需要動態(tài)監(jiān)督整個執(zhí)行的進(jìn)度，并對存在的問題及時發(fā)現(xiàn)與解決，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況定期編制相應(yīng)的報告。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該對項目預(yù)算進(jìn)行有限考慮，提前做好預(yù)算的核對工作，事后要及時進(jìn)行分析與總結(jié)，這樣可以為今后預(yù)算編制工作提供有用的參考。

4.做好績效考評

在企業(yè)預(yù)算管理工作中，全面預(yù)算考核是十分重要的一個環(huán)節(jié)，主要是通過考核的方式來對預(yù)算執(zhí)行當(dāng)年的情況進(jìn)行總結(jié)，并用于督促下一年的預(yù)算管理工作，發(fā)揮著承上啟下的作用。對此，企業(yè)的相關(guān)考核人員應(yīng)該先確定考核的目標(biāo)。這需要以企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動為主，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及預(yù)算管理目標(biāo)明確考核的具體目標(biāo)。同時，應(yīng)該采用非財務(wù)指標(biāo)與財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的方式，制定預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，這對保證績效考核的合理性與科學(xué)性非常重要。在制定過程中，一定要清晰責(zé)任主體，并簡單明了，避免過于復(fù)雜影響到實際的實施。其次，在績效考評中，要以成績?yōu)橹?，實行獎勵，并對存在的問題進(jìn)行分析，找出原因，形成考核報告。最后，要將個人利益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有機(jī)結(jié)合，給予相應(yīng)的獎勵與懲罰，這樣才能實現(xiàn)權(quán)責(zé)利的一致性，提升預(yù)算管理應(yīng)用的效果。

結(jié)束語：綜上所述，企業(yè)要想在殘酷的市場經(jīng)濟(jì)競爭中占據(jù)有利位置，就必須提高企業(yè)管理的水平，實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理對于企業(yè)管理水平的提升就具有積極的作用，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。因此，企業(yè)的管理中應(yīng)該重視全面預(yù)算管理的實際應(yīng)用，并不斷加強(qiáng)這項工作的重視力度，提高企業(yè)內(nèi)部各項工作的效率，為企業(yè)的綜合實力增強(qiáng)提供幫助。