[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在“營改增”的背景下，建筑施工企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)稅管理模式已經(jīng)不能滿足集團(tuán)化施工企業(yè)的發(fā)展需求，信息化的運(yùn)用是企業(yè)財(cái)稅管理發(fā)展的必然趨勢。而“營改增”之初，市面上針對(duì)各類企業(yè)的增值稅管理軟件并不能滿足建筑企業(yè)在增值稅方面的管理要求。因此四川公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司結(jié)合施工管理實(shí)際開發(fā)了適用于建筑企業(yè)的增值稅扁平化管理系統(tǒng)。該增值稅扁平化管理系統(tǒng)根據(jù)增值稅稅制設(shè)置特點(diǎn)和施工企業(yè)的具體情況，分為“進(jìn)項(xiàng)稅管理”“銷項(xiàng)稅管理”“報(bào)表管理”三個(gè)主要模塊以及其他的一些附加模塊，全面覆蓋增值稅各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。集團(tuán)以稅務(wù)結(jié)算中心建設(shè)為基礎(chǔ)，打通業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、金稅系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體。此系統(tǒng)運(yùn)行兩年半時(shí)間以來，滿足了核算管理和納稅申報(bào)的基本需要，同時(shí)大大降低了人力成本，解決了稅務(wù)結(jié)算中心資金壓力，理清了內(nèi)部責(zé)任關(guān)系，提高了員工的納稅意識(shí)，有效地控制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此套系統(tǒng)以解決施工企業(yè)實(shí)際問題為導(dǎo)向，在行業(yè)內(nèi)屬首創(chuàng)且領(lǐng)先，在建筑施工企業(yè)具有較強(qiáng)的推廣性。

[關(guān)鍵詞]建筑業(yè);增值稅;扁平化管理

一、公司介紹

四川公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司是國有獨(dú)資大型建筑施工企業(yè)，注冊(cè)資金為56.8億元，擁有國家公路工程施工總承包特級(jí)資質(zhì)和公路行業(yè)甲級(jí)設(shè)計(jì)資質(zhì)。公司下轄26個(gè)全資和控股分、子公司，現(xiàn)有職工9000余人，各類專業(yè)技術(shù)人員3000余人，2018年?duì)I業(yè)收入390億元，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)822億元，凈資產(chǎn)142億，實(shí)現(xiàn)利潤總額16億，納稅總額12億，先后九次躋身“中國企業(yè)500強(qiáng)”。公司作為主發(fā)起人成立的四川路橋建設(shè)股份有限公司于2003年在上海證券交易所上市，2013年實(shí)現(xiàn)整體上市。

目前集團(tuán)公司國內(nèi)在建工程項(xiàng)目近400個(gè)，分布于全國22個(gè)省份自治州及直轄市。自1993年獲外經(jīng)貿(mào)授予的對(duì)外經(jīng)營權(quán)后，公司作為省屬企業(yè)“走出去”發(fā)展的典范，積極開拓海外業(yè)務(wù)，多次獲得“四川省外經(jīng)合作工作一等獎(jiǎng)”。目前國外在建項(xiàng)目，主要分布于非洲、中東、東南亞、歐洲等多個(gè)國家和地區(qū)。

在集團(tuán)公司成立20周年之際，公司作出了新“三步走”的戰(zhàn)略部署，即：第一步，從現(xiàn)在到2020年，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入上500億元，資產(chǎn)規(guī)模超1000億元的目標(biāo)，著力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，建成綜合實(shí)力更強(qiáng)、布局結(jié)構(gòu)更優(yōu)、體制機(jī)制更活、質(zhì)量效益更高、核心競爭力更強(qiáng)、社會(huì)形象更好的綜合性現(xiàn)代型國際化企業(yè)集團(tuán)。第二步，從2020年到2035年，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入上千億元，資產(chǎn)規(guī)模超2000億元，并瞄準(zhǔn)“ENR250強(qiáng)”目標(biāo)，建成具備強(qiáng)大競爭力和影響力的跨國企業(yè)集團(tuán)。第三步，從2035年到本世紀(jì)中葉，也就是四川路橋成立100周年之際，全面建成經(jīng)營業(yè)績一流、公司治理一流、資源配置一流、人才隊(duì)伍一流、品牌形象一流，全球競爭力和影響力一流的“百年路橋”。

二、創(chuàng)新背景

根據(jù)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》，建設(shè)工程施工管理應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制和項(xiàng)目成本核算制。大多數(shù)施工企業(yè)現(xiàn)狀采取三級(jí)管理模式：法人總部分公司項(xiàng)目經(jīng)理部。法人總部負(fù)責(zé)統(tǒng)籌資源拿任務(wù)，分公司負(fù)責(zé)組織實(shí)施管理，項(xiàng)目經(jīng)理部負(fù)責(zé)完成施工任務(wù)。相比營業(yè)稅下的稅收征管，增值稅具有“征管嚴(yán)格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點(diǎn)，每個(gè)增值環(huán)節(jié)均需嚴(yán)格按照進(jìn)銷相抵的規(guī)定征收增值稅。對(duì)于建筑企業(yè)，增值稅是一個(gè)全新的領(lǐng)域，對(duì)多級(jí)納稅主體（分公司）的組織架構(gòu)及粗放的管理模式都提出了挑戰(zhàn)。

（一）扁平化管理是建筑企業(yè)財(cái)稅管理的需要

1.增值稅進(jìn)銷項(xiàng)管理的要求

對(duì)于規(guī)模較大的工程總承包項(xiàng)目，業(yè)主招標(biāo)時(shí)一般對(duì)建筑企業(yè)資質(zhì)等級(jí)要求很高，中標(biāo)單位多為集團(tuán)公司，而擁有實(shí)際施工隊(duì)伍及裝備的施工單位通常為集團(tuán)公司下屬的分公司。因此，中標(biāo)單位承接的項(xiàng)目一般均由三級(jí)單位負(fù)責(zé)實(shí)際的施工建設(shè)。由于合同主體和施工主體不一致，稅務(wù)信息與會(huì)計(jì)核算不匹配。同時(shí)，工程項(xiàng)目的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)不匹配，增值稅抵扣鏈條斷裂，進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣。要實(shí)現(xiàn)抵扣鏈條完整，需要簽訂分包合同或內(nèi)部授權(quán)（2017年國家稅務(wù)總局發(fā)布了第11號(hào)公告，允許內(nèi)部授權(quán)，但大多數(shù)業(yè)主不同意）。故迫使建筑企業(yè)壓縮層級(jí)管理，即實(shí)現(xiàn)扁平化管理，由中標(biāo)單位集中管理以其名義中標(biāo)的工程項(xiàng)目，財(cái)務(wù)核算集中體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)進(jìn)銷項(xiàng)匹配。建筑企業(yè)從營業(yè)稅下粗放式的管理，轉(zhuǎn)變到增值稅下扁平化的管理，大大增加了建筑企業(yè)的稅務(wù)管理難度和工作量。

2.增值稅稅務(wù)申報(bào)的要求

由于建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的行業(yè)特點(diǎn)，國稅總局也根據(jù)建筑業(yè)的特點(diǎn)，在國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告中，制定了“項(xiàng)目所在地預(yù)繳、機(jī)構(gòu)所在地匯總清繳”的政策。這一政策要求公司對(duì)自身中標(biāo)的項(xiàng)目在公司機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行匯總申報(bào)。此種稅務(wù)申報(bào)體系，促使集團(tuán)加速向扁平化管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

（二）建筑業(yè)施工地域分散，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得、認(rèn)證、整理工作難度大

與商貿(mào)、生產(chǎn)型企業(yè)相比，施工企業(yè)的特點(diǎn)是施工地點(diǎn)范圍廣、項(xiàng)目多，而且施工承建的地理位置大多是比較偏遠(yuǎn)的地區(qū)，從而構(gòu)成了采購原材料時(shí)的“雜、小、散”這一特點(diǎn);工程項(xiàng)目材料來源廣、方式多，大多數(shù)的建筑材料只能因地制宜，在施工當(dāng)?shù)剡x擇供應(yīng)商。除此之外，建筑業(yè)的另一特性就是它需要大量的材料，所以其成本占總成本的比重也較高。由于工程種類繁多、廣泛分散、原材料采購量大等原因造成發(fā)票管理的程序既復(fù)雜又有難度，對(duì)發(fā)票的一些收集、核實(shí)和整理等工作量的挑戰(zhàn)和難度的要求都有所提高，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在妥善保管相關(guān)發(fā)票方面也有了更高的要求。

（三）項(xiàng)目眾多，增值稅確認(rèn)核對(duì)復(fù)核數(shù)據(jù)量龐大

“營改增”后，要按時(shí)準(zhǔn)確計(jì)算出企業(yè)的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額。建筑企業(yè)項(xiàng)目眾多，廣泛分散的特點(diǎn)造成數(shù)據(jù)核對(duì)困難，即在進(jìn)行增值稅確定、核對(duì)、復(fù)核過程中數(shù)據(jù)較為龐大、分散，所需要花費(fèi)的時(shí)間以及所需要花費(fèi)的精力較多，需要較多人工成本的支出，并且過程中很可能出現(xiàn)人為錯(cuò)誤而不自知。建筑施工過程中各項(xiàng)數(shù)據(jù)核對(duì)是實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅改征增值稅的必要步驟，因此需要使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，將所需要的數(shù)據(jù)在施工過程中進(jìn)行輸入保存，將這些數(shù)據(jù)導(dǎo)入特定程序進(jìn)行相應(yīng)的處理，在最終核對(duì)過程中利用計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)進(jìn)行直接的自動(dòng)化核對(duì)，使得核對(duì)的效率以及精準(zhǔn)性得到相應(yīng)的保證。

（四）建筑業(yè)人員流動(dòng)性大，增值稅專業(yè)知識(shí)薄弱

從建筑業(yè)企業(yè)自身需求來看，隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨全球的激烈競爭，而建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部門檻低，勞動(dòng)密集，人員素質(zhì)相對(duì)不高，流動(dòng)性較大，現(xiàn)代化管理理念薄弱?！盃I改增”以后，建筑業(yè)發(fā)生了巨變，價(jià)內(nèi)稅到價(jià)外稅的轉(zhuǎn)變，環(huán)環(huán)相扣的增值稅鏈條，較為復(fù)雜的稅制，對(duì)根深蒂固的營業(yè)稅思維產(chǎn)生了巨大的沖擊。再者營業(yè)稅一直由業(yè)主代扣代繳，很少有項(xiàng)目自己在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局自行申報(bào)繳納，財(cái)務(wù)人員對(duì)納稅流程不清晰。增值稅的專業(yè)知識(shí)對(duì)建筑施工從業(yè)人員，特別是勞務(wù)分包隊(duì)伍和一些沙石料的地材供應(yīng)商來說完全陌生。因此在加強(qiáng)提高人員素質(zhì)和納稅意識(shí)的同時(shí)，需要相對(duì)專業(yè)的人員集中來對(duì)各項(xiàng)目各人員進(jìn)行輔導(dǎo)咨詢及對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理。

（五）內(nèi)部責(zé)任關(guān)系梳理的要求

在扁平化管理中，數(shù)據(jù)匯總于集團(tuán)總部進(jìn)行申報(bào)，更加突出了內(nèi)部責(zé)任管理體系的建立。每個(gè)項(xiàng)目是一個(gè)責(zé)任主體，在內(nèi)部對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)銷項(xiàng)匹配分析，完成對(duì)每個(gè)責(zé)任主體的績效考核。龐大的匯總數(shù)據(jù)中，分出各個(gè)責(zé)任主體，人工匹配幾乎無法完成，因此需要通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部責(zé)任管理體系的前提。

基于以上因素，我公司內(nèi)部迫切需要對(duì)整個(gè)公司的增值稅進(jìn)行有效的管控，以期得到真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)的增值稅數(shù)據(jù)，最大限度避免增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)正值網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展期，對(duì)于開發(fā)我公司的增值稅扁平化管理系統(tǒng)有良好的外部條件，所以我公司經(jīng)認(rèn)真研究后，決定結(jié)合公司實(shí)際情況，自行研發(fā)符合公司管理要求的增值稅扁平化管理系統(tǒng)，提煉出適合企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)的增值稅管理制度，來防范公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、創(chuàng)新管理設(shè)計(jì)和推廣

（一）增值稅管理模式選擇及階段演變

1.增值稅平行管理階段

（以下圖表中A為集團(tuán)母公司B、C為集團(tuán)子公司）

2016年5月，“營改增”初期，在對(duì)增值稅管理系統(tǒng)的模式進(jìn)行梳理探討的時(shí)候，在遵循各納稅主體獨(dú)立管理的原則下，我們面對(duì)了兩種模式的選擇：

（1）分散管理模式

每一個(gè)項(xiàng)目獨(dú)立提供稅務(wù)報(bào)表匯總于各納稅主體公司，各納稅主體公司匯總數(shù)據(jù)后再向各自稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)。納稅主體公司擁有金稅總盤，各項(xiàng)目配備金稅分盤和發(fā)票打印機(jī)，自行開具發(fā)票，月末歸集自身銷項(xiàng);進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票由各項(xiàng)目自行收集、認(rèn)證、管理、歸檔，月末歸集自身進(jìn)項(xiàng)。在月末生成各項(xiàng)目的納稅申報(bào)表并歸總于納稅主體公司，再由納稅主體公司匯總處理，對(duì)外申報(bào)。

此種方法優(yōu)點(diǎn)是項(xiàng)目各自完成本項(xiàng)目的增值稅申報(bào)表，納稅主體公司總部只需匯總各項(xiàng)目申報(bào)表再統(tǒng)一對(duì)外申報(bào)，工作量較小。各項(xiàng)目部自行開具發(fā)票，相對(duì)及時(shí)快捷。缺點(diǎn)是由于各項(xiàng)目人員素質(zhì)參差不齊，各人對(duì)稅法政策的理解各有不同，難免存在對(duì)稅法理解不正確或模糊的邊界，造成最終申報(bào)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確，存在一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再者納稅主體公司對(duì)項(xiàng)目的管理監(jiān)控程度較弱，不利于納稅主體公司對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和過程控制。

（2）集中管理模式

各納稅主體公司財(cái)務(wù)部設(shè)置稅務(wù)結(jié)算中心，全面接管所有項(xiàng)目的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)，項(xiàng)目只涉及當(dāng)?shù)氐脑鲋刀愵A(yù)繳，開票時(shí)準(zhǔn)備資料回納稅主體公司稅務(wù)中心專人開具發(fā)票。在收到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票時(shí)，各自先在系統(tǒng)中進(jìn)行登記，然后帶回納稅主體公司稅務(wù)中心進(jìn)行處理，包括發(fā)票真?zhèn)舞b別、進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證抵扣、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票歸檔等。所有數(shù)據(jù)在納稅主體公司稅務(wù)中心體現(xiàn)生成，在月末進(jìn)行數(shù)據(jù)處理再對(duì)外進(jìn)行申報(bào)。

對(duì)內(nèi)各稅務(wù)中心行使“內(nèi)部稅務(wù)局”職能，監(jiān)管項(xiàng)目開票、代為進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、收取應(yīng)繳增值稅等;對(duì)外作為獨(dú)立納稅主體，對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，定期納稅申報(bào)。此種模式便于各納稅主體公司對(duì)于項(xiàng)目的增值稅進(jìn)行管控，保證了無虛假發(fā)票的開具，能即時(shí)獲得各項(xiàng)目的相關(guān)增值稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，減少項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的工作量，提高工作效率，優(yōu)化工作崗位。缺點(diǎn)是總部稅務(wù)中心接管所有項(xiàng)目的增值稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致稅務(wù)中心工作量加大，需要專業(yè)素質(zhì)高與責(zé)任心強(qiáng)的人員來開展工作。

（3）平行管理階段的模式選擇

在“營改增”初期，集團(tuán)總部對(duì)上述兩種模式進(jìn)行了反復(fù)討論。財(cái)務(wù)部牽頭，通過與各部門的探討及對(duì)項(xiàng)目的調(diào)研后，結(jié)合建筑企業(yè)的特點(diǎn)以及四川路橋施工業(yè)務(wù)的具體情況，最終決定采用集中管理模式，由各納稅主體設(shè)置稅務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一進(jìn)行管理，并聯(lián)合金蝶軟件公司開發(fā)“增值稅扁平化管理系統(tǒng)”，結(jié)合我們的管理思路和增值稅稅制設(shè)計(jì)的特點(diǎn)和要求，通過系統(tǒng)來完善對(duì)增值稅的全方位管理。

該系統(tǒng)自2016年4月起開始開發(fā)，于2016年11月開發(fā)完成，在試運(yùn)行一個(gè)月之后，于2017年1月正式啟用，全面上線。

2.增值稅共享管理階段

2019年1月四川路橋集團(tuán)公司開始推行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將增值稅扁平化管理系統(tǒng)嵌入到整個(gè)共享體系中，成立了共享稅務(wù)結(jié)算中心。

共享稅務(wù)結(jié)算中心下設(shè)各納稅主體稅務(wù)分中心，負(fù)責(zé)全集團(tuán)所有納稅主體的增值稅業(yè)務(wù)核算及管理，集團(tuán)下屬任何一個(gè)項(xiàng)目部的增值稅數(shù)據(jù)推送目標(biāo)，均由以前的納稅主體稅務(wù)結(jié)算中心轉(zhuǎn)移到集團(tuán)共享稅務(wù)結(jié)算中心，由共享稅務(wù)結(jié)算中心行使原各納稅主體公司稅務(wù)結(jié)算中心的單據(jù)審核、進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證及記賬等業(yè)務(wù)職能，原各納稅主體公司稅務(wù)結(jié)算中心保留稅控管理職能，使得業(yè)務(wù)和管理分工更加明確。

該系統(tǒng)于2019年1月1日與共享服務(wù)中心其他模塊同步上線。

（二）為什么選擇自主創(chuàng)新

在“營改增”初期，市場上也有不少針對(duì)增值稅管理方面的軟件，但普遍都是針對(duì)商貿(mào)企業(yè)或工業(yè)企業(yè)，或者以此升級(jí)而來。此類軟件為企業(yè)提供了一個(gè)稅務(wù)工具，能滿足基本稅務(wù)申報(bào)的要求，卻也因?yàn)閷?duì)建筑業(yè)“營改增”的深入度不夠，無法滿足我公司在“營改增”過程中的管理需求、核算需求，沒有解決建筑施工行業(yè)“營改增”過程中的一些痛點(diǎn)。如：

總部怎么能主動(dòng)掌握遍布全國的項(xiàng)目部收到了哪些增值稅發(fā)票，哪些增值稅發(fā)票可以抵扣，會(huì)不會(huì)存在超范圍抵扣的風(fēng)險(xiǎn);

總部怎么能主動(dòng)掌握遍布全國的項(xiàng)目部有哪些分包發(fā)票已經(jīng)扣除，哪些分包發(fā)票忘記扣除造成損失;

總部怎么能主動(dòng)掌握遍布全國的項(xiàng)目有哪些預(yù)繳已開票，哪些預(yù)繳未開票，未開票收入申報(bào)是否及時(shí)準(zhǔn)確;

如何確保項(xiàng)目上眾多財(cái)務(wù)人員，快速準(zhǔn)確的完成增值稅的會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理;

總部申報(bào)的數(shù)據(jù)和項(xiàng)目部核算數(shù)據(jù)是否一致;

賬務(wù)核算和發(fā)票采集都分部在項(xiàng)目部;如何保證總部和項(xiàng)目部的信息對(duì)稱，及時(shí)有效傳遞。

基于以上原因，必須有一套適合建筑施工企業(yè)的增值稅扁平化管理系統(tǒng)。市場上沒有現(xiàn)成的，只能選擇自己開發(fā)。

（三）創(chuàng)新管理總體設(shè)計(jì)

1.設(shè)計(jì)總體要求

按業(yè)財(cái)稅融合，扁平化集中管理思路，一是充分利用現(xiàn)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)稅融合，在稅務(wù)管理中充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作用，二是遵循內(nèi)控管理要求，總部對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，三是滿足總部資金管理要求，按“項(xiàng)目稅款自擔(dān)、公司不墊付稅款”的原則進(jìn)行稅款清算。項(xiàng)目取得的每張扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、分包發(fā)票等，都要第一時(shí)間及時(shí)處理賬務(wù)，項(xiàng)目向公司申請(qǐng)開票時(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)依據(jù)以下原則進(jìn)行判斷：項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、項(xiàng)目在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的稅款、項(xiàng)目向稅務(wù)結(jié)算分中心的匯款三者之和，大于本次申請(qǐng)開票的應(yīng)交稅額的，開票申請(qǐng)通過;否則，必須向稅務(wù)結(jié)算分中心補(bǔ)足稅款才能開票。

增設(shè)“內(nèi)部應(yīng)交增值稅”科目，項(xiàng)目取得進(jìn)項(xiàng)全部進(jìn)入該科目，相當(dāng)于“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)”，彈送往來通知總部，總部接受后，進(jìn)行檢查，根據(jù)管理需要，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交增值稅”對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目，進(jìn)行認(rèn)證抵扣。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算監(jiān)督職能。

在原會(huì)計(jì)系統(tǒng)，開發(fā)增值稅管理模塊，完成進(jìn)銷項(xiàng)資金鏈管控，對(duì)銷項(xiàng)進(jìn)行開票申請(qǐng)管控，減少總部資金壓力，促使項(xiàng)目加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理，進(jìn)銷項(xiàng)匹配，更有效控制項(xiàng)目成本。

2.總體解決方案

根據(jù)總體要求，集團(tuán)決定以稅務(wù)結(jié)算中心建設(shè)為基礎(chǔ)，打通金稅系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核算系統(tǒng)，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體。

（1）實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換

通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)票登記功能與稅務(wù)結(jié)算中心發(fā)票池自動(dòng)匹配，實(shí)現(xiàn)發(fā)票真實(shí)性和有效性的驗(yàn)證;

通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)票和支付申請(qǐng)的匹配，實(shí)現(xiàn)發(fā)票的三流一致;

項(xiàng)目部通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)向稅務(wù)結(jié)算中心提交開票請(qǐng)求;

部分沒業(yè)務(wù)系統(tǒng)的項(xiàng)目，支持手工錄入的方式完成發(fā)票登記和開票申請(qǐng)。

（2）實(shí)現(xiàn)與金稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換

通過下載金稅系統(tǒng)發(fā)票形成增值稅扁平化管理系統(tǒng)中的發(fā)票池;

增值稅扁平化管理系統(tǒng)認(rèn)證后上傳認(rèn)證結(jié)果至金稅系統(tǒng);

增值稅扁平化管理系統(tǒng)審核后，開票申請(qǐng)中的數(shù)據(jù)推送金稅系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)開票;

增值稅扁平化管理系統(tǒng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一鍵生成申報(bào)表后直接推送金稅系統(tǒng)。

（3）實(shí)現(xiàn)增值稅核算自動(dòng)記賬

通過創(chuàng)新使用“內(nèi)部應(yīng)交增值稅科目”，簡化項(xiàng)目部增值稅核算流程，同時(shí)也滿足了建筑施工行業(yè)需要按項(xiàng)目獨(dú)立核算項(xiàng)目稅負(fù)的要求;

實(shí)現(xiàn)增值稅憑證自動(dòng)生成，確保稅會(huì)一致。

（4）增值稅扁平化管理系統(tǒng)主要功能

該增值稅扁平化管理系統(tǒng)根據(jù)增值稅稅制設(shè)置特點(diǎn)和我公司的具體情況，分為“進(jìn)項(xiàng)稅管理”“銷項(xiàng)稅管理”“報(bào)表管理”三個(gè)主要模塊以及其他的一些附加模塊，全面覆蓋增值稅各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，結(jié)合公司管理要求在每個(gè)模塊開發(fā)了相應(yīng)的管控功能。

（四）方案推廣組織保障

為保證方案的實(shí)施，公司成立了稅務(wù)結(jié)算中心，以保證公司從上到下落實(shí)“營改增”精神，順利完成營業(yè)稅到增值稅的過渡。在平行管理階段，各納稅主體以集中模式平行管理;在共享管理階段，組織架構(gòu)框架如下：

（五）重要里程碑

2016年03月，兩會(huì)期間李克強(qiáng)總理宣布：2016年5月1日正式全面實(shí)施營改;

2016年03月，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知;

2016年04月，四川路橋集團(tuán)董事會(huì)會(huì)議決定啟動(dòng)集團(tuán)“營改增”工作，并成立工作小組;

2016年05月，組織集團(tuán)各級(jí)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)入學(xué)習(xí)“營改增”具體實(shí)施辦法，并確定公司增值稅管理模式;

2016年06月，經(jīng)過多方考察學(xué)習(xí)，綜合咨詢意見，工作組決定通過自主創(chuàng)新方式，建立一套符合建筑施工行業(yè)特點(diǎn)，符合公司實(shí)際情況的增值稅扁平化管理系統(tǒng);

2016年07月，確認(rèn)系統(tǒng)開發(fā)方案和業(yè)務(wù)藍(lán)圖;

2016年08-09月，完成系統(tǒng)開發(fā)與測試工作;

2016年10月，完成系統(tǒng)試點(diǎn)項(xiàng)目培訓(xùn)和上線工作;

2016年11月，完成試點(diǎn)項(xiàng)目驗(yàn)收工作;

2016年12月，組織全集團(tuán)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并組織相關(guān)考核完成稅務(wù)組織的籌備;

2017年1月，全集團(tuán)推廣上線;

2017年2-3月，對(duì)“營改增”工作進(jìn)行總結(jié)和優(yōu)化，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)“營改增”取得的工作成果予以肯定。

四、實(shí)際應(yīng)用

（一）增值稅管理模塊一覽

增值稅扁平化管理系統(tǒng)分為“進(jìn)項(xiàng)稅管理”“銷項(xiàng)稅管理”“報(bào)表管理”“外經(jīng)證管理”“基礎(chǔ)設(shè)置”模塊，全面覆蓋增值稅各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。

（二）主要模塊介紹

1.進(jìn)項(xiàng)稅管理

我們按照增值稅認(rèn)證流程，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行劃分，從“取票”“登記”到“認(rèn)證”“轉(zhuǎn)出”，每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，做到發(fā)票的“合規(guī)合法”“應(yīng)取盡取”。

具體各個(gè)環(huán)節(jié)職能如圖7。

在系統(tǒng)啟用最初，由于并未跟金稅數(shù)據(jù)對(duì)接，所以導(dǎo)入發(fā)票只能通過財(cái)務(wù)人員手動(dòng)錄入發(fā)票數(shù)據(jù)來完成登記。這樣一方面是大量的增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，一方面是發(fā)票信息登記錯(cuò)誤率較高，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證工作造成了很大的干擾。因此我們將手動(dòng)錄入發(fā)票信息，改為從網(wǎng)上勾選平臺(tái)調(diào)取發(fā)票信息，上傳至系統(tǒng)發(fā)票庫，由財(cái)務(wù)人員按照發(fā)票號(hào)碼選擇后自動(dòng)登記發(fā)票信息。通過這一改進(jìn)，我們將發(fā)票登記錯(cuò)誤率降至為O，并為項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員節(jié)省了大量的工作時(shí)間，進(jìn)一步提高了工作效率。

以上步驟除了發(fā)票登記需要項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員輸入之外，其余的均由稅務(wù)結(jié)算中心人員進(jìn)行處理，將取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票由分散管理，改變?yōu)榧薪y(tǒng)一的扁平化管理。雖然大量發(fā)票匯總到稅務(wù)結(jié)算中心，但是配合增值稅網(wǎng)上勾選平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)發(fā)票批量導(dǎo)入和認(rèn)證功能，極大的節(jié)省了工作時(shí)間，提高工作效率。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)正確的前提下，可以做到全公司的發(fā)票一次性認(rèn)證。

2.銷項(xiàng)稅管理

我們的銷項(xiàng)管理系統(tǒng)以“項(xiàng)目預(yù)繳，匯總清繳”為前提，從預(yù)繳管理、開票管理、未開票收入管理三個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)及運(yùn)行。

（1）預(yù)繳管理

①預(yù)繳類型

A.建筑企業(yè)的預(yù)繳根據(jù)新老項(xiàng)目的不同分為兩種不同預(yù)繳：

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時(shí)，

a.適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

b.選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告）

B.建筑企業(yè)的預(yù)繳根據(jù)納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)不同又分為兩種不同的預(yù)繳方式

a.預(yù)收款產(chǎn)生的預(yù)繳。從2017年7月1日起，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等“營改增”試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第二條對(duì)原“納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得預(yù)收款的當(dāng)天”的規(guī)定作出修訂。即采取預(yù)收款方式時(shí)，只在當(dāng)?shù)匕匆?guī)定進(jìn)行預(yù)繳，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不再為取得預(yù)收款當(dāng)天。

b.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的預(yù)繳。在建筑服務(wù)納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生時(shí)，如工程計(jì)量等在當(dāng)?shù)匕匆?guī)定進(jìn)行預(yù)繳且回機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。

②預(yù)繳流程（圖8）

在編制預(yù)繳申請(qǐng)時(shí)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員根據(jù)項(xiàng)目不同情況選擇不同類型的預(yù)繳，預(yù)繳申請(qǐng)編制過程中的基本要素如實(shí)填寫;若有扣除分包發(fā)票，需要對(duì)分包發(fā)票的信息進(jìn)行錄入，以便對(duì)扣除分包發(fā)票進(jìn)行追蹤管理。稅務(wù)結(jié)算中心根據(jù)項(xiàng)目人員上傳的預(yù)繳完稅憑證的影像完成預(yù)繳核實(shí)審核工作，從中獲取對(duì)外申報(bào)的有效數(shù)據(jù)，且按稅務(wù)局要求編制增值稅預(yù)繳臺(tái)賬，進(jìn)行歸檔備查。

（2）開票管理

在開票管理中涉及有預(yù)繳的開票和無預(yù)繳的開票，有預(yù)繳的開票申請(qǐng)將關(guān)聯(lián)預(yù)繳登記已確認(rèn)開票金額和預(yù)繳稅額是否匹配，無預(yù)繳關(guān)聯(lián)則直接編制開票申請(qǐng)（圖9）。

若有沖減未開票收入時(shí)，開票申請(qǐng)需要關(guān)聯(lián)未開票收入登記。填寫本次沖減未開票收入金額。在提交開票申請(qǐng)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)銷項(xiàng)進(jìn)行匹配，檢測稅金賬戶余額是否充足，如果余額不足則需要將稅款轉(zhuǎn)回集團(tuán)賬戶才能提交開票申請(qǐng)。

（3）未開票收入管理

未開票收入是銷項(xiàng)中尤為重要的一部分。這部分是企業(yè)憑自身對(duì)稅務(wù)政策的了解熟悉程度，判斷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，來確認(rèn)是否繳納稅款。在增強(qiáng)當(dāng)?shù)仨?xiàng)目財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)的同時(shí)，也在增值稅扁平化管理系統(tǒng)中對(duì)未開票收入進(jìn)行管理。

①未開票收入類型

未開票收入系統(tǒng)管理分為兩種情況：

A.已預(yù)繳還未開具發(fā)票的未開票收入

面對(duì)項(xiàng)目在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳，但沒來得及回集團(tuán)開票或業(yè)主暫時(shí)不要發(fā)票的情況，增值稅扁平化管理系統(tǒng)在報(bào)表管理中會(huì)存在未開票收入核對(duì)表中，來核對(duì)當(dāng)月預(yù)繳是否開票發(fā)票，是否進(jìn)行未開票收入登記。如若都沒有，則會(huì)在核對(duì)表中體現(xiàn)差異，集團(tuán)稅務(wù)結(jié)算中心根據(jù)核對(duì)表對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行詢問，根據(jù)實(shí)際情況作出相應(yīng)處理。

B.未預(yù)繳未開票發(fā)票的未開票收入

項(xiàng)目在當(dāng)?shù)剡€未預(yù)繳也未開具發(fā)票，但財(cái)務(wù)人員判斷納稅義務(wù)時(shí)間已經(jīng)發(fā)生時(shí)，也需要進(jìn)行未開票收入登記。這樣一方面符合稅法要求，有利于減少對(duì)外申報(bào)納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面有利于集團(tuán)把控項(xiàng)目在當(dāng)?shù)氐念A(yù)繳情況，及時(shí)督促項(xiàng)目盡早完成預(yù)繳，盡可能降低項(xiàng)目在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)。

②未開票收入流程（圖10）

項(xiàng)目根據(jù)自身情況編制未開票收入登記，上傳確認(rèn)收入、稅金記賬憑證的影像。稅務(wù)結(jié)算中心接受未開票收入登記，審核其合規(guī)性。在申報(bào)前，稅務(wù)結(jié)算中心將核對(duì)未開票收入核對(duì)表，對(duì)未開票收入進(jìn)行清理。若有已預(yù)繳未開票的且未進(jìn)行未開票收入登記的，稅務(wù)結(jié)算中心將通知項(xiàng)目進(jìn)行未開票收入登記并上傳記賬憑證核查記賬是否正確;對(duì)未預(yù)繳進(jìn)行未開票收入登記的，詢問其納稅義務(wù)時(shí)間判定是否合理，記賬憑證是否正確。

3.報(bào)表管理

（1）納稅申報(bào)管理

納稅申報(bào)管理中包含了進(jìn)項(xiàng)臺(tái)賬、銷項(xiàng)臺(tái)賬、申報(bào)表。各類臺(tái)賬數(shù)據(jù)由當(dāng)月業(yè)務(wù)單據(jù)數(shù)據(jù)生成，對(duì)申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行佐證。申報(bào)表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)以供申報(bào)參考，減少了人工對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集的繁瑣工作，提高申報(bào)數(shù)據(jù)的精確度。

（2）報(bào)表分析

為給管理者提供詳實(shí)的增值稅數(shù)據(jù)，我們開發(fā)了增值稅報(bào)表分析模塊，以滿足報(bào)表使用者的管理要求。

該分析模塊主要功能是提供整個(gè)集團(tuán)具體到單個(gè)會(huì)計(jì)核算主體（施工項(xiàng)目）的增值稅分析數(shù)據(jù)，核心是增值稅匯總表，該表可以自訂期間（精確到天），對(duì)該期間的增值稅進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，為管理者提供參考數(shù)據(jù)。該表可對(duì)各會(huì)計(jì)核算主體（施工項(xiàng)目）進(jìn)行具體分析，根據(jù)數(shù)據(jù)判斷該會(huì)計(jì)核算主體（施工項(xiàng)目）的增值稅數(shù)據(jù)是否正常，有無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及有無大量流動(dòng)資金被占用等情況。

從圖11中可以看到該項(xiàng)目的歷史總數(shù)據(jù).包括對(duì)外開票額，取得進(jìn)項(xiàng)額，以及稅負(fù)率等。表中的示例項(xiàng)目為簡易計(jì)稅項(xiàng)目，稅負(fù)率應(yīng)為3%，而通過匯總表顯示的實(shí)際稅負(fù)也是3%，因此可以看出該項(xiàng)目的增值稅相對(duì)正常。一般計(jì)稅項(xiàng)目，如果顯示實(shí)際稅負(fù)為負(fù)數(shù)，表示其進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，未得到充分的抵扣，占用了資金，稅務(wù)結(jié)算中心就會(huì)提示項(xiàng)目及時(shí)與業(yè)主結(jié)算開票，回籠資金。

另外我們?cè)黾恿艘粋€(gè)增值稅匯總表的衍生報(bào)表，內(nèi)部應(yīng)繳增值稅欠繳表。此表根據(jù)增值稅匯總表數(shù)據(jù)生成，能直觀反映某個(gè)會(huì)計(jì)核算主體當(dāng)前是否需要納稅，如果顯示需要納稅的話，必須在申報(bào)月份內(nèi)將相應(yīng)的稅額轉(zhuǎn)回稅務(wù)結(jié)算中心稅款專戶，再由稅務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一申報(bào)納稅。

圖12可以看出該會(huì)計(jì)核算主體尚未開票確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，但取得了300多萬的進(jìn)項(xiàng)，因此欠繳金額為負(fù)數(shù)，如果欠繳金額為正，則表示需要轉(zhuǎn)回稅款，否則系統(tǒng)管控措施會(huì)禁止該項(xiàng)目提交開票申請(qǐng)。只有欠繳金額小于等于零時(shí)，系統(tǒng)才會(huì)取消管控并通過該主體的開票申請(qǐng)。

通過上述兩種分析報(bào)表，可以隨時(shí)得到單個(gè)核算主體增值稅的即時(shí)數(shù)據(jù)。通過對(duì)總體數(shù)據(jù)分析，得到一個(gè)大概的正常稅負(fù)率范圍，對(duì)稅負(fù)率超出正常范圍外的核算主體進(jìn)行稅務(wù)預(yù)警，并通過數(shù)據(jù)進(jìn)行分析出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在何處，協(xié)助施工項(xiàng)目管理人員把控并解決風(fēng)險(xiǎn)。

4.外經(jīng)證管理

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的納稅人外出經(jīng)營的，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

我公司項(xiàng)目眾多，為了避免外經(jīng)證管理不善導(dǎo)致企業(yè)信用等級(jí)降低的情況出現(xiàn)，我們?cè)谠鲋刀惞芾淼幕A(chǔ)上開發(fā)了“外經(jīng)證管理模塊”。具體見圖13所示。

核心內(nèi)容是外經(jīng)證信息，包含“項(xiàng)目名稱”“項(xiàng)目施工地址”“外經(jīng)證編號(hào)”“到期日”等有效信息，能方便查詢到項(xiàng)目信息以及提醒到期核銷，避免外經(jīng)證到期未核銷造成信用等級(jí)扣分的情況出現(xiàn)（圖14）。

該模塊通過“提交辦理申請(qǐng)”“接收辦理”“到期核銷”三個(gè)流程進(jìn)行管控，全面的覆蓋了外經(jīng)證的整個(gè)生命周期，為有效控制外經(jīng)證提供了便利的技術(shù)手段。

五、實(shí)際成果

（一）滿足管理和增值稅納稅申報(bào)的需要

對(duì)于工程項(xiàng)目眾多的施工企業(yè)來說，如何高效的搜集數(shù)據(jù)也是管理的難點(diǎn)問題，我公司開發(fā)的該系統(tǒng)通過基于信息技術(shù)架構(gòu)的管理系統(tǒng)來獲取數(shù)據(jù)，避免了人工整理數(shù)據(jù)的失誤，從而能對(duì)所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、提煉、分析，有效的解決了及時(shí)性和有效性的問題。

該系統(tǒng)一鍵生成各種報(bào)表的高效性，對(duì)內(nèi)不僅給項(xiàng)目管理層在施工管理中提供了有力的稅務(wù)數(shù)據(jù)支撐，還能通過集團(tuán)總部對(duì)各項(xiàng)目增值稅稅負(fù)分析，為集團(tuán)管理層在戰(zhàn)略決策中提供數(shù)據(jù)佐證。對(duì)外除稅務(wù)局申報(bào)表的高效及時(shí)且正確生成，還提供給各部門所需報(bào)送的稅務(wù)數(shù)據(jù)，如統(tǒng)計(jì)局、國資委、財(cái)政廳、交通廳等。

（二）減少了人員配置，降低了人力成本

我公司選擇增值稅集中管理模式，由稅務(wù)結(jié)算中心配備專業(yè)人員成立稅務(wù)結(jié)算中心，對(duì)公司所有項(xiàng)目增值稅進(jìn)行全面管理。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員仍然遵照之前的配置進(jìn)行部署，無需再配備一個(gè)擁有全面專業(yè)稅務(wù)知識(shí)的稅務(wù)專員，原財(cái)務(wù)人員只需具備基礎(chǔ)的稅務(wù)知識(shí)即可，其日常工作只需要在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)登記，項(xiàng)目人員不參與后續(xù)流程的處理，后續(xù)流程完全歸集到稅務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行處理，有效的降低了項(xiàng)目人員的工作量，使其有充分時(shí)間處理其他日常業(yè)務(wù)。通過高效的系統(tǒng)管理提高了工作效率，節(jié)約了大量的時(shí)間成本。

增值稅扁平化管理模式在減少了人員配置的同時(shí)，大大增加了集團(tuán)總部的工作量。成立稅務(wù)結(jié)算中心之初，在研發(fā)系統(tǒng)的半年時(shí)間里，我們經(jīng)歷了手工登記臺(tái)賬，開票，認(rèn)證的過程。即使是在初期業(yè)務(wù)量還比較少的階段，每月手工錄入臺(tái)賬均有錯(cuò)誤，而核對(duì)糾錯(cuò)的工作花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，效率低下，工作量大。

自2017年以來，我集團(tuán)僅母公司預(yù)繳登記量就達(dá)到3，171筆，涉及金額595.72億元，稅額37億元：開票申請(qǐng)量達(dá)到4，509筆，涉及金額564.97億元，稅額34億元;進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證達(dá)到69，826筆，涉及稅額7.98億元。目前母公司稅務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)銷項(xiàng)1人，進(jìn)項(xiàng)1人，申報(bào)1人，三個(gè)人完成了集團(tuán)母公司130多個(gè)項(xiàng)目的增值稅管理。該系統(tǒng)歸集所有業(yè)務(wù)登記數(shù)據(jù)，人工錯(cuò)誤率大大降低，減少了大量的核對(duì)糾錯(cuò)的時(shí)間，工作量大幅減少，工作效率顯著提高。

（三）有效控制增值稅稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

1.提高數(shù)據(jù)精確性

該系統(tǒng)通過標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的處理流程和操作規(guī)范，充分利用會(huì)計(jì)核算反映實(shí)時(shí)上報(bào)會(huì)計(jì)信息，滿足對(duì)外納稅申報(bào)所需信息，保證所有的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)從產(chǎn)生的源頭起就遵循統(tǒng)一的邏輯規(guī)則，減少了數(shù)據(jù)加工過程中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)假設(shè)，合理保證了集團(tuán)公司下屬幾百個(gè)項(xiàng)目的增值稅核算、認(rèn)證抵扣、申報(bào)繳納的正確性，降低了對(duì)外納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)事中控制

建筑業(yè)企業(yè)項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，內(nèi)部財(cái)務(wù)管控相對(duì)較弱，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)控制集中于事后控制，缺乏事前預(yù)算和事中控制。該系統(tǒng)從業(yè)務(wù)登記著手，做到了稅務(wù)結(jié)算中心對(duì)項(xiàng)目的過程管理。項(xiàng)目人員將過程中發(fā)生的問題及時(shí)反饋到稅務(wù)結(jié)算中心，在過程中降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即使項(xiàng)目人員疏忽無法發(fā)現(xiàn)問題，稅務(wù)結(jié)算中心人員也能根據(jù)數(shù)據(jù)來判斷是否有風(fēng)險(xiǎn)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)。在事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，有效降低項(xiàng)目完工時(shí)帶來的無法彌補(bǔ)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是我們開發(fā)系統(tǒng)的初衷之一。

3.發(fā)票精準(zhǔn)溯源

由于建筑業(yè)項(xiàng)目眾多，發(fā)票源頭分散，因此發(fā)票追溯也是風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)。該系統(tǒng)能根據(jù)發(fā)票代碼號(hào)碼精準(zhǔn)定位到歸屬項(xiàng)目，并直接溯源到具體業(yè)務(wù)以及發(fā)票目前狀態(tài)，為財(cái)務(wù)人員提供準(zhǔn)確的發(fā)票信息。

4.定期進(jìn)行稅務(wù)檢查

在過程管理中，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，稅務(wù)結(jié)算中心在日常業(yè)務(wù)中監(jiān)督項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)是否及時(shí)轉(zhuǎn)出，應(yīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)是否及時(shí)認(rèn)證，應(yīng)取未取發(fā)票、專票的事項(xiàng)等關(guān)鍵因素。稅務(wù)結(jié)算中心與項(xiàng)目人員頻繁有效溝通中，集團(tuán)對(duì)項(xiàng)目的增值稅、合同結(jié)算等情況全面掌握。在集團(tuán)總部建立了黑名單、白名單目錄，對(duì)于黑名單項(xiàng)目，集團(tuán)會(huì)針對(duì)性下項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)體檢，現(xiàn)場查看項(xiàng)目財(cái)稅管理情況，查找稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要求項(xiàng)目整改，并定期回訪整改情況。對(duì)于白名單目錄作為標(biāo)桿項(xiàng)目，在全集團(tuán)項(xiàng)目推廣學(xué)習(xí)。

（四）解決稅務(wù)結(jié)算中心資金壓力

系統(tǒng)建設(shè)之初，集中管理模式下，默認(rèn)稅務(wù)結(jié)算中心作為內(nèi)部稅務(wù)局的存在，中心不對(duì)項(xiàng)目墊付資金。各項(xiàng)目的進(jìn)銷項(xiàng)在稅務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行匹配，應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)回集團(tuán)賬戶。而稅務(wù)結(jié)算中心作為一個(gè)整體，在對(duì)外申報(bào)時(shí)，全集團(tuán)進(jìn)銷項(xiàng)進(jìn)行匹配后，對(duì)外所交稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于各項(xiàng)目匯總于稅務(wù)結(jié)算中心的稅額，以達(dá)到中心稅務(wù)資金賬戶蓄水池的形成，增加了流動(dòng)資金存量，為公司日常生產(chǎn)經(jīng)營提供了部分資金保障。

（五）、職工納稅意識(shí)顯著提高

“營改增”這三年以來，稅務(wù)工作涉及復(fù)雜的法律法規(guī)，近年來的變化巨大，涉稅人員需確保及時(shí)、熟練掌握最新的財(cái)稅知識(shí)。得益于該系統(tǒng)過程管控，各級(jí)管理層、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人明白了“銷項(xiàng)是替稅務(wù)局暫時(shí)保管的，并非我們的收入”“進(jìn)項(xiàng)是花錢買來的”，為了開票，項(xiàng)目就要積極加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)、預(yù)交的登記管理：對(duì)進(jìn)項(xiàng)所取得發(fā)票進(jìn)行登記、認(rèn)證、轉(zhuǎn)出等管理，對(duì)預(yù)交，未開票收入進(jìn)行登記;得益于該系統(tǒng)過程管控，迫使各級(jí)管理層、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，使得涉稅人員的責(zé)任心增強(qiáng)，專業(yè)水平大幅度提升，誠信納稅意識(shí)顯著提高，為集團(tuán)持續(xù)提高稅務(wù)遵從度提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

六、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與探討

（一）增值稅扁平化管理系統(tǒng)初見成效的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

“營改增”是中國稅制改革的重要進(jìn)程，對(duì)建筑業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。不僅涉及到財(cái)務(wù)管理方面的管理變革還涉及到企業(yè)內(nèi)部管理各個(gè)方面的調(diào)整變革。對(duì)此，我們?cè)凇盃I改增”之前就進(jìn)行了全主體、全業(yè)務(wù)、全流程、全系統(tǒng)的梳理，制定了適合自身的“營改增”變革方案，組織全集團(tuán)職工系統(tǒng)學(xué)習(xí)并掌握“營改增”及增值稅相關(guān)法律法規(guī)。在“營改增”來臨時(shí)，我們及時(shí)明確方向，做足了準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)變革，各個(gè)部門通力合作，最大程度的減輕了“營改增”帶來的不利影響，從營業(yè)稅平穩(wěn)過度到增值稅，積極努力并以此為契機(jī)進(jìn)一步進(jìn)行深化改革、創(chuàng)新發(fā)展、提高企業(yè)的管理水平和市場競爭力。

目前在建筑行業(yè)里我公司的增值稅扁平化管理系統(tǒng)屬于最早開發(fā)、最早使用的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。在“營改增”3年里，我公司在實(shí)際應(yīng)用中不斷對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化完善，目前已見成效。

1.管理層的重視是系統(tǒng)順利推行的基石

集團(tuán)董事長不僅具有高度的誠信納稅意識(shí)，更有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分知道納稅風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)會(huì)給集團(tuán)造成不可估量的后果。他在各種會(huì)議上的宣講，對(duì)提升各級(jí)管理人員遵從稅法、誠信納稅的意識(shí)效果非常明顯。大力支持“增值稅扁平化管理系統(tǒng)”的開發(fā)，保證了增值稅扁平化管理系統(tǒng)的順利運(yùn)行。

誠然，增值稅管理不單是財(cái)務(wù)部門能夠完成的，而是涉及公司上下各部門的業(yè)務(wù)和管理工作。得益于各級(jí)管理層執(zhí)行層通力配合，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，確保納稅風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施。管理層和執(zhí)行層嚴(yán)格執(zhí)行納稅管理各項(xiàng)制度，推動(dòng)了各部門配合財(cái)務(wù)人員的增值稅改革，保障了集團(tuán)公司增值稅管理的有效開展。

2.正確的增值稅管理模式選擇是系統(tǒng)順利運(yùn)行的關(guān)鍵

“營改增”之初，我公司及時(shí)了解增值稅政策，積極聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)我公司的情況進(jìn)行全面梳理，給出全面的建議。經(jīng)過財(cái)務(wù)部與高層及各部門反復(fù)探討商議，選擇了最適合我公司的增值稅管理模式，保證了系統(tǒng)在正確的框架體系下的開發(fā)運(yùn)行。目前實(shí)踐證明，此種管理模式非常適合我公司的經(jīng)營管理及戰(zhàn)略發(fā)展。

3.加強(qiáng)誠信納稅意識(shí)和對(duì)稅務(wù)知識(shí)的更新學(xué)習(xí)是系統(tǒng)順利運(yùn)行的保障

集團(tuán)治理層和管理層積極倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)了全體員工的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分。常態(tài)化的稅收法律法規(guī)的培訓(xùn)，有效提升納稅遵從度，降低繳納成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)，保障了系統(tǒng)的有序順利的運(yùn)行。

（二）增值稅扁平化管理系統(tǒng)的優(yōu)化和完善

目前我們的增值稅扁平化管理系統(tǒng)仍有許多不足之處，許多環(huán)節(jié)仍然需要人工進(jìn)行干預(yù)，為了進(jìn)一步工作效率，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的全自動(dòng)化，我們正在與航天金稅進(jìn)行對(duì)接，截至到發(fā)文之日，已經(jīng)確定系統(tǒng)對(duì)接后，進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證、發(fā)票開具、納稅申報(bào)等三大主要業(yè)務(wù)，均可以由我們的增值稅扁平化管理系統(tǒng)推送至金稅系統(tǒng)，完全實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化處理。

此外，我公司在增值稅扁平化管理系統(tǒng)之外，計(jì)劃全面嵌入全稅種管理。正積極探討研究由增值稅扁平化管理系統(tǒng)升級(jí)成為稅控系統(tǒng)，達(dá)到建筑施工行業(yè)全稅種的覆蓋。做到對(duì)項(xiàng)目各稅種的監(jiān)督與管理，減少項(xiàng)目在當(dāng)?shù)氐纳娑愶L(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到對(duì)全集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（三）對(duì)增值稅扁平化管理系統(tǒng)的推廣建議

增值稅管理借助于信息化系統(tǒng)進(jìn)行管控是必然趨勢。該系統(tǒng)的獨(dú)特性在于建筑業(yè)有別于其他商貿(mào)企業(yè)的特殊性。而該系統(tǒng)的普遍性在于建筑施工行業(yè)的統(tǒng)一性。通過標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的處理流程和操作規(guī)范的采用，能夠保證數(shù)據(jù)從源頭從產(chǎn)生的源頭起就遵循統(tǒng)一的邏輯規(guī)則，大大減少數(shù)據(jù)的人為性差錯(cuò);將納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)嵌入系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)，大大降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，在我公司的使用已經(jīng)初見成效，值得在在建筑施工行業(yè)大力推廣。

目前建筑企業(yè)對(duì)增值稅管理的重視程度已在逐年增強(qiáng)，對(duì)增值稅扁平化管理系統(tǒng)的需要也在逐年加大。由我公司自行研發(fā)的增值稅扁平化管理系統(tǒng)，在行業(yè)內(nèi)屬于首創(chuàng)和領(lǐng)先，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、事務(wù)所和同行業(yè)其他單位在了解我們的增值稅扁平化管理系統(tǒng)后，均做出了高度評(píng)價(jià)，解決了施工行業(yè)的增值稅管理難點(diǎn)，我公司也正在對(duì)外推廣該系統(tǒng)。日前，華川公司已經(jīng)來我公司調(diào)研學(xué)習(xí)了整套增值稅扁平化管理系統(tǒng)，覺得很有借鑒作用，并在積極接洽希望整套增值稅扁平化管理系統(tǒng)運(yùn)用于其公司的稅務(wù)管理之中。