蒙苑苑

[摘要]隨著國有企業(yè)市場化的推進，市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，應(yīng)收賬款在國有企業(yè)流動資金中的比重日益增大。加上近年來國資委“兩金”專項清理的開展，更是凸顯了應(yīng)收賬款清收管理工作的重要性。在這一系列的應(yīng)收賬款清理工作中，暴露出了國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上的一些共性問題。文章通過對國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和問題進行分析，從提升管理者對應(yīng)收賬款的重視程度、明確清收責任和考核指標、加強多部門協(xié)同合作，以及建立健全賬齡制度等方面進行探討，以期進一步提高國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，盤活企業(yè)的流動資金。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);應(yīng)收賬款;市場經(jīng)濟

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928139

1國有企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的重要意義

應(yīng)收賬款，是企業(yè)在正常的經(jīng)營活動過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買方收取的款項，包括應(yīng)由購買方或勞務(wù)接收方負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。沒有哪個企業(yè)是能夠避開應(yīng)收賬款而存在的。一定比例的應(yīng)收賬款，能增進企業(yè)之間的合作，提高企業(yè)的銷售收入。

隨著政企改革的不斷擴大和深化，國有企業(yè)的活動和行為也日益市場化，應(yīng)收賬款的問題日漸成為國有企業(yè)的困擾。不能及時收回的應(yīng)收賬款不僅擠占了國有企業(yè)大量的流動資金，降低了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)活力，更是加大了國有企業(yè)形成壞賬的經(jīng)營風險。而正常有序的應(yīng)收賬款，不僅有助于推動商業(yè)信用的發(fā)展，增進企業(yè)之間的信任與友好合作，增加國有企業(yè)的銷售和利潤，同時有助于擴大企業(yè)的營業(yè)收入，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)的壞賬風險和成本，有助于提高企業(yè)的市場競爭力。為了國有企業(yè)能夠良好的發(fā)展，必須重視應(yīng)收賬款的清收管理工作。

2國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

21應(yīng)收賬款形成責任和清收責任不明確

國有企業(yè)的市場化和特有的考核體系催生了國有企業(yè)特有的激勵機制，其中一個就是對于能提高銷售收入的獎勵辦法和規(guī)章制度出臺了很多，但是對于這個收入是否能“實現(xiàn)入賬”卻沒有提及。只要有收入就有獎勵，是否有現(xiàn)金流入?yún)s不在獎懲范圍當中。因此往往造成了很多“創(chuàng)收”回來的應(yīng)收賬款最后無人負責催收的情況。

22部門間各自為政，缺乏有效地協(xié)同合作

國有企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和資料往往分別掌握在不同部門之間。例如，財務(wù)部門掌握著應(yīng)收賬款的賬面數(shù)據(jù)，但是對于應(yīng)收賬款的詳細情況并不了解。財務(wù)部門并不掌握每一筆應(yīng)收賬款的形成原因，約定的回款時間是哪一天，是否存在異常的應(yīng)收賬款，是否需要進行催收等此類信息。而營銷部門雖然掌握著應(yīng)收賬款的具體情況卻并沒有掌握賬面數(shù)據(jù)，例如，完成銷售之后到底有多少收入形成了應(yīng)收賬款，客戶是否已經(jīng)按時付款，進行催收之后是否及時到賬等情況。各部門之間信息不對稱，缺乏有效地協(xié)同合作，使得企業(yè)無法及時了解應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，導致應(yīng)收賬款的后續(xù)管理無法進行。

23尚未建立健全完善的賬齡管理制度

很多國有企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理不夠重視，最突出和明顯的問題就是賬齡問題。一般情況下，賬齡越長的應(yīng)收賬款就越難以回收，催收難度越大，形成壞賬的風險也就越大。有些國有企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款逐筆設(shè)置了賬齡，但是沒有對應(yīng)的賬齡管理制度，使得賬齡設(shè)置成為了擺設(shè)，沒能很好地發(fā)揮賬齡的預警作用。而有些國有企業(yè)甚至都沒有對應(yīng)收賬款設(shè)置賬齡更談不上賬齡管理和預警風險提醒。

24管理態(tài)度不積極，催款手段單一

國有企業(yè)雖然已經(jīng)市場化，但是企業(yè)的管理意識還不能很好地跟上發(fā)展的步伐，對于應(yīng)收賬款的管理在態(tài)度上還相對保守和滯后。對于已經(jīng)形成了的應(yīng)收賬款，沒有后續(xù)的動態(tài)跟蹤監(jiān)管機制，不能及時了解應(yīng)收賬款的現(xiàn)實情況。對于未能按時收回的應(yīng)收賬款，無法及時掌握其原因，以致錯過最佳的催收時間。而且國有企業(yè)催收方式往往較為單一，一般只是電話聯(lián)系或者信件聯(lián)系，上門聯(lián)系的方式一般都很少采取。這種不積極的催收態(tài)度使得異常的應(yīng)收賬款得不到有效地催收。

3國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析

31盲目追求高收入高利潤指標

一直以來應(yīng)收賬款并未納入經(jīng)營績效的考核指標體系，國有企業(yè)的管理者通常只關(guān)注收入和利潤指標。國有企業(yè)的管理者以往為了完成績效考核、提高業(yè)績，甚至不惜采取增大賒銷、提高收入的方式。這樣單純片面的提高收入，往往忽略了賬面上應(yīng)收賬款增大所暗藏的成本風險和壞賬風險。

32風險防范意識沒有隨著客戶的增多而加大

政企分開、國有企業(yè)市場化，銷售不再由政府負責，企業(yè)自己為自己的產(chǎn)品找銷路，為了擴大收入，更快更多的完成收入指標，國有企業(yè)往往來不及建立完整的客戶信用檔案，甚至都沒有了解清楚客戶的信息資料就完成了銷售交易。參差不齊的客戶信用增大了應(yīng)收賬款的回收風險和壞賬風險。

33內(nèi)部管理機制不健全

國有企業(yè)普遍存在管理制度陳舊沒有更新，各部門溝通不暢的問題，將應(yīng)收賬款的管理工作割裂開來，沒能將其統(tǒng)一到一個完整的工作流程中。這就導致多部門各自為政，信息溝通不及時，應(yīng)收賬款的管理工作效率低下甚至重復作業(yè)在無效的工作節(jié)點上。

4加強國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

41完善國有企業(yè)的考核指標體系

將應(yīng)收賬款的壓降和管控納入國有企業(yè)的考核指標體系里，對國有企業(yè)管理者的經(jīng)營績效不僅要考核收入和利潤指標，還要加上應(yīng)收賬款的管理指標。對應(yīng)收賬款制定明確的考核指標“清理存量，嚴控增量”;對往年的應(yīng)收賬款制定一個壓降指標，年底之前完成定量的清收清欠;對本年度新增的應(yīng)收賬款制定一個管控指標，年底之前的增量不能超過定量，例如，將增量與營業(yè)收入相結(jié)合，應(yīng)收賬款新增量不能超過本年營業(yè)收入的20%。國有企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營情況，將對往年的壓降與對新增的管控相結(jié)合，制定符合自身發(fā)展的長效考核機制和指標。

42建立健全客戶信用體系，提高風險防范意識

由于市場規(guī)模的擴大，國有企業(yè)的客戶通常不會局限于過去的幾家。國有企業(yè)應(yīng)全面梳理客戶信息，完善應(yīng)收賬款管理臺賬的信息，對每一筆應(yīng)收賬款設(shè)立相關(guān)的客戶資料信息。例如，每一筆應(yīng)收賬款對應(yīng)的客戶，標注列明其客戶性質(zhì)（國有企業(yè)/民營企業(yè)等類別）、所在區(qū)域（省內(nèi)/省外等類別）等，對所有客戶進行詳細調(diào)查和甄別。同時，針對不同類別的客戶，采取不同的合作方式：對信用良好的客戶可以給予更多的信任合作;對信用評論較差的客戶要提高警惕，甚至拒絕與此類客戶的應(yīng)收賬款往來?？茖W審慎評價客戶，從源頭管控風險。

43建立和完善清理工作機制

加強組織領(lǐng)導，成立應(yīng)收賬款清收機構(gòu)，同時需要多部門協(xié)同合作密切配合，建立應(yīng)收賬款清理工作的組織體系，按業(yè)務(wù)按流程明確工作責任。國有企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況和經(jīng)營特點，全面梳理應(yīng)收賬款，逐筆逐項進行甄別，確實理清應(yīng)收賬款的形成原因和決策過程。要落實“誰放賬，誰清收”的責任機制，嚴格把控賒銷和收賬管理，將催收責任落實到經(jīng)辦人和部門負責人的頭上，避免出現(xiàn)責任人不明確的情況。例如，在應(yīng)收賬款管理臺賬上，逐筆逐戶登記對應(yīng)的經(jīng)辦人和部門責任人信息，以及形成應(yīng)收賬款的原因，定期對未能按時清收的應(yīng)收賬款追查責任，查明原因，盡早處理。

44完善賬齡管理制度

國有企業(yè)要結(jié)合自身的資金需求和業(yè)務(wù)特點，逐筆對應(yīng)收賬款劃分賬齡，建立健全賬齡管理體制和風險預警機制。企業(yè)要定期對達到一定期限賬齡的應(yīng)收賬款重點關(guān)注，進行統(tǒng)計和分析，建立健全動態(tài)跟蹤監(jiān)測機制，與經(jīng)辦人、責任人和客戶積極進行對賬，及時掌握催收情況，分情況分重點地進行催收，避免形成不必要的壞賬損失。成立專門的應(yīng)收賬款管理工作組，對企業(yè)自身的業(yè)務(wù)流程進行仔細梳理，制定符合企業(yè)特點的應(yīng)收賬款管理流程，并負責部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，保證應(yīng)收賬款管理工作的順暢和信息的及時溝通。

45創(chuàng)新催收方式，加大催收力度

國有企業(yè)不僅在體制上要跟上市場化的腳步，在管理意識和服務(wù)意識的轉(zhuǎn)變上也要加快腳步。企業(yè)對未能按時清收的應(yīng)收賬款應(yīng)采取積極的主動的催收態(tài)度。首先，要篩查合同的履約狀況，仔細科學的評估應(yīng)收賬款的風險，識別重點清收客戶，集中力量催收。其次，對于故意、惡意拖欠應(yīng)收賬款的客戶，要積極訴諸法律，確保企業(yè)主張債權(quán)的法律時效性。再次，對已經(jīng)判決勝訴的欠款權(quán)益，要積極主動采取清收措施，維護企業(yè)自身的合法權(quán)益。最后，對于清收難度大的應(yīng)收賬款，要積極探索創(chuàng)新清收方式，例如合理開展無追索權(quán)的應(yīng)收賬款保理等，從而提升應(yīng)收賬款管理成效。

5結(jié)論

提高國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量和水平，能很好地幫助企業(yè)改善自身整體經(jīng)營效率和資產(chǎn)質(zhì)量，有利于企業(yè)良好地發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際經(jīng)營情況及特點，充分認識應(yīng)收賬款管理的重要意義，并將清理存量與嚴控增量相結(jié)合、建章立制與長效機制相結(jié)合，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)運營效率逐年提升，經(jīng)營活動現(xiàn)金流狀況持續(xù)改善，為企業(yè)實現(xiàn)“降本增效、提質(zhì)升級”提供有力支持。

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