張偉 朱舒威 劉三紅

【摘要】隨著云審計(jì)在社?；饘徲?jì)中的推廣和應(yīng)用，社?；饘徲?jì)工作效率和準(zhǔn)確度都提高了。同時(shí)，也對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)有了更高的要求，審計(jì)程序和審計(jì)方法也要隨之調(diào)整，也對(duì)數(shù)據(jù)安全性提出更高要求。本文通過(guò)云審計(jì)中社?；饘徲?jì)中的應(yīng)用及效果進(jìn)行分析，并提出相關(guān)策略，以期能夠?qū)徲?jì)工作有所幫助。

【關(guān)鍵詞】云審計(jì)? 社保基金? 效果

一、引言

大數(shù)據(jù)背景下，各行業(yè)的發(fā)展都受到影響，審計(jì)也不例外。隨著大數(shù)據(jù)的技術(shù)方法的發(fā)展，云審計(jì)也出現(xiàn)在審計(jì)領(lǐng)域。社保基金受眾面廣，保障對(duì)象多，規(guī)模比較大，對(duì)社?；疬M(jìn)行監(jiān)督也是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的一項(xiàng)工作。但由于對(duì)社?；疬M(jìn)行審計(jì)，需要多個(gè)部門的數(shù)據(jù)，因此，傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程較復(fù)雜。

隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，云審計(jì)創(chuàng)新了社?；饘徲?jì)手段。目前也有一些部門運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行社?；鸬膶徲?jì)工作了，比如南京市審計(jì)局在2018年和2019年通過(guò)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)運(yùn)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行社?；饘徲?jì)。浙江省審計(jì)廳建設(shè)了一個(gè)審計(jì)大數(shù)據(jù)中心、一個(gè)大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用綜合管理分析平臺(tái)，并建立了一套規(guī)范大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用管理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和一個(gè)保障大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用管理的安全體系。

二、云審計(jì)在社?；饘徲?jì)的應(yīng)用分析

首先，被審計(jì)部門要使用云審計(jì)平臺(tái)，把社?；鹫骼U、支付等數(shù)據(jù)以及相關(guān)其他的文件資料進(jìn)行匯入平臺(tái)，并對(duì)社保基金數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單加工，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。聯(lián)網(wǎng)社保、衛(wèi)生、工商、稅務(wù)、公積金、醫(yī)院等多個(gè)部門，取得相關(guān)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的整理，去偽求真，再對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類、存儲(chǔ)，以方便隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)工作。由于數(shù)據(jù)來(lái)源渠道有很多，各個(gè)部門對(duì)同一組數(shù)據(jù)的側(cè)重點(diǎn)不同，因此需要對(duì)所取的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，篩選，保存需要的數(shù)據(jù)。

其次，云端對(duì)被審計(jì)部門匯入的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，并傳輸給終端。這個(gè)過(guò)程需要云端對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行格式的轉(zhuǎn)換以及根據(jù)已有的模型進(jìn)行智能分析，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行保存。云審計(jì)可以通過(guò)智能分析，幫助審計(jì)人員快速定位問(wèn)題線索，從而幫助審計(jì)人員更迅速找出問(wèn)題。如杭州在進(jìn)行醫(yī)?；饘徲?jì)過(guò)程中，智能審計(jì)模型可以幫助審計(jì)人員迅速鎖定醫(yī)保賬戶支出金額、次數(shù)異常的參保人員。

再次，在審計(jì)終端，審計(jì)人員可通過(guò)電腦、手機(jī)等設(shè)備多節(jié)點(diǎn)接入云審計(jì)平臺(tái)，可調(diào)出數(shù)據(jù)以及需要的審計(jì)模型，進(jìn)行全方位的分析，在原有審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，需要對(duì)數(shù)據(jù)相關(guān)信息全方位挖掘分析。如南京市審計(jì)局堅(jiān)持“以資金為主線，以問(wèn)題為導(dǎo)向”的審計(jì)方向，聯(lián)系生產(chǎn)數(shù)據(jù)、第三方關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)等進(jìn)行全方位挖掘分析，從而深入分析數(shù)據(jù)信息。并與相關(guān)部門數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)核對(duì)，從而確認(rèn)數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性。如杭州的智慧審計(jì)平臺(tái)，可以智慧關(guān)聯(lián)相關(guān)部門，打破部門之間的數(shù)據(jù)壁壘，智能幫助審計(jì)人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析。

最后，數(shù)據(jù)管理模式應(yīng)改為多層次管理。大數(shù)據(jù)背景下，云審計(jì)所需的數(shù)據(jù)比較充足，且比較完整。因此，云審計(jì)需調(diào)整審計(jì)組織和管理模式，向多個(gè)單位聯(lián)合審計(jì)和全面審計(jì)轉(zhuǎn)變。而同時(shí)數(shù)據(jù)的來(lái)源較復(fù)雜，也需要多個(gè)部門，多層次進(jìn)行管理。

三、云審計(jì)在社?；饘徲?jì)中的應(yīng)用效果分析

大數(shù)據(jù)背景下，電子數(shù)據(jù)替代紙質(zhì)數(shù)據(jù)，審計(jì)的方式調(diào)整也是必然的。如杭州市的被審計(jì)單位幾乎都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公，因此審計(jì)局通過(guò)建設(shè)智慧審計(jì)平臺(tái)，已將杭州市72個(gè)智慧政務(wù)系統(tǒng)的112項(xiàng)數(shù)據(jù)納入杭州審計(jì)數(shù)據(jù)中心，促進(jìn)了杭州智慧政務(wù)系統(tǒng)間的互通互聯(lián)和政務(wù)數(shù)據(jù)資源的共享利用，有效推動(dòng)了大數(shù)據(jù)審計(jì)的常態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化和精準(zhǔn)化。南京審計(jì)局從財(cái)政同級(jí)審和部門預(yù)算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等項(xiàng)目試點(diǎn)情況看，各個(gè)項(xiàng)目大數(shù)據(jù)審計(jì)質(zhì)量得到明顯提升。青島市審計(jì)局堅(jiān)持以大數(shù)據(jù)理念與實(shí)踐結(jié)合，從而取得良好成效。例如在財(cái)政審計(jì)方面，將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)相融合，并采用數(shù)字化聯(lián)動(dòng)審計(jì)，有效促進(jìn)了財(cái)政政策落實(shí)以及資金發(fā)揮績(jī)效。青島市審計(jì)局通過(guò)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合的方式，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)。通過(guò)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新，解決了多項(xiàng)審計(jì)難題。到2019年，南京市審計(jì)局利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、工傷、失業(yè)等8個(gè)險(xiǎn)種進(jìn)行了全覆蓋審計(jì)，有力推動(dòng)了南京市社保審計(jì)信息化建設(shè)。云審計(jì)在社?；饘徲?jì)中已經(jīng)大力推廣應(yīng)用，效果也很明顯。

（1）云審計(jì)的引入使社?；饘徲?jì)的工作更快速。在社?；饘徲?jì)工作中，審計(jì)人員只需要一臺(tái)聯(lián)網(wǎng)的社保，就可以進(jìn)行審計(jì)工作，極大提高審計(jì)速度。另外，云審計(jì)能夠幫助審計(jì)人員在審計(jì)工作中進(jìn)行智能分析，從而更能提高工作服效率。

（2）提高審計(jì)工作效率以及準(zhǔn)確度。過(guò)去由于審計(jì)資料是紙質(zhì)的，資料質(zhì)量差別很大，并且資料數(shù)據(jù)來(lái)源多個(gè)部門，數(shù)據(jù)信息之間互相隔離，且分散。審計(jì)部門得到的數(shù)據(jù)，可能有重復(fù)或者有遺漏，需要反復(fù)若干次查找資料，才能收集完成。這樣就浪費(fèi)了很多時(shí)間在處理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，審計(jì)效率不高，而現(xiàn)在審計(jì)需要的資料和數(shù)據(jù)通過(guò)云審計(jì)平臺(tái)云端可以保存，隨時(shí)可以調(diào)出，系統(tǒng)也可以幫助分析，省去不少基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集整理的時(shí)間，從而提高了工作效率?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的海量存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)更全面，并且和相關(guān)部門可以互相聯(lián)系，這樣審計(jì)結(jié)果也更準(zhǔn)確，有助于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社保基金的監(jiān)督。

四、完善云審計(jì)在社?；饝?yīng)用的建議

（2）夯實(shí)“大數(shù)據(jù)”審計(jì)設(shè)施基礎(chǔ)，維護(hù)好云審計(jì)平臺(tái)，編織好數(shù)據(jù)安全網(wǎng)。社?；饠?shù)據(jù)涉及參保人員的養(yǎng)老、醫(yī)療、就業(yè)等相關(guān)數(shù)據(jù)，有些社保服務(wù)還會(huì)加載金融業(yè)務(wù)，如果泄密，影響非常大。因此對(duì)于社?；鹪茖徲?jì)平臺(tái)的基礎(chǔ)設(shè)施以及安全性要求很高。數(shù)據(jù)從輸入、存儲(chǔ)到應(yīng)用都涉及安全問(wèn)題，而通常審計(jì)人員計(jì)算機(jī)能力不是很強(qiáng)，所以主要還是依靠平臺(tái)的安全性，能阻止黑客等的進(jìn)攻。

（3）審計(jì)方法以及審計(jì)程序隨著云審計(jì)的應(yīng)用，也要跟著調(diào)整。比如過(guò)去常用到的審計(jì)抽樣方法，現(xiàn)在隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，可以海量數(shù)據(jù)來(lái)分析，因此審計(jì)抽樣的所用范圍可以進(jìn)行調(diào)整。隨著電子數(shù)據(jù)的應(yīng)用，審計(jì)地點(diǎn)也由原來(lái)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作逐漸變成現(xiàn)場(chǎng)和遠(yuǎn)程監(jiān)督結(jié)合。過(guò)去的審計(jì)程序是制發(fā)審計(jì)通知書、調(diào)查了解、編制審計(jì)實(shí)施方案、實(shí)施審計(jì)獲取證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿、經(jīng)審理后提交業(yè)務(wù)會(huì)討論、出具正式審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定。而在云審計(jì)中，過(guò)去的審計(jì)通知書的方式需要調(diào)整，因此要制定云審計(jì)程序規(guī)定。

（4）應(yīng)積極培養(yǎng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)都專業(yè)的復(fù)合型人才。過(guò)去的審計(jì)人員只需要擅長(zhǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)就滿足工作需要，但是現(xiàn)在大數(shù)據(jù)背景下，云審計(jì)運(yùn)用越來(lái)越廣泛，過(guò)去的人才不能滿足現(xiàn)在的工作需要。因此，應(yīng)積極培養(yǎng)復(fù)合型人才。比如南京審計(jì)局通過(guò)“微講堂”與集中授課相結(jié)合的方式，開(kāi)展圖數(shù)據(jù)庫(kù)、Python、R語(yǔ)言、可視化技術(shù)、機(jī)器學(xué)習(xí)等大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)、工具培訓(xùn)。鼓勵(lì)審計(jì)人員學(xué)習(xí)新技術(shù)，以適應(yīng)新的工作需求。

五、總結(jié)

社?；饘徲?jì)工作涉及的部門廣泛，涉及人員眾多，因此審計(jì)工作較為復(fù)雜。隨著云審計(jì)在社?；饘徲?jì)中推廣應(yīng)用，調(diào)整了審計(jì)人員的工作地點(diǎn)，也加快了審計(jì)工作速度，提高了社?；饘徲?jì)的效率和準(zhǔn)確度。同時(shí)，也需要提高審計(jì)人員素質(zhì)，需要積極培養(yǎng)復(fù)合型人才，也需要引入新的審計(jì)方法和審計(jì)程序，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全輸入、存儲(chǔ)以及使用，以應(yīng)對(duì)云審計(jì)的應(yīng)用。

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基金項(xiàng)目：本文系2018年浙江省人力資源和社會(huì)保障科學(xué)研究課題“大數(shù)據(jù)視角下的社?；鹪茖徲?jì)應(yīng)用”成果，項(xiàng)目編號(hào)：2018069。

作者簡(jiǎn)介：張偉（1982-），漢族，河南正陽(yáng)人，工作單位：紹興文理學(xué)院元培學(xué)院;劉三紅（1980-），漢族，湖南長(zhǎng)沙人，工作單位：杭州電子科技大學(xué);朱舒威（1993-），漢族，浙江紹興人，工作單位：紹興文理學(xué)院元培學(xué)院。