孫 偉 王聚偉 張白冰

《降低社會保險費率綜合方案》是2019年積極財政政策的“重磅”之策，降費率、下調繳費基數對于企業(yè)無疑是一大利好，但必須建立在社會保險基金（簡稱社?；穑┦罩Ь馇夷軌虮Ｕ险０l(fā)放的基礎之上。本文選擇河南省南陽市200家不同行業(yè)的企業(yè)，就“現階段社保費率下降對企業(yè)的影響”進行了問卷調查和現場座談，共收回有效調查問卷174份，其中小微企業(yè)105家，占樣本量的60.3%；大中型企業(yè)69家，占樣本量的39.7%。調查顯示，社會保險費（簡稱社保費）全部由稅務部門征收后，企業(yè)繳費基數變大、繳費人數增多，企業(yè)對于階段性降低社保費率的獲得感不強。在減稅降費深入推進的過程中，需在加強社保費政策落地實效的同時，維持社?；鹗罩Ь?。

社?；鹗罩Щ厩闆r

（一）社?；鹗杖朐鏊偻然芈涿黠@，基金收入增速低于支出增速的傾向開始逐漸顯現

2019年1-10月，南陽市社?；鹗杖?02.77億元，同比增長20.0%，較上年同期回落6.0個百分點；社?；鹬С?01.29萬元，同比增長63.0%，較上年同期提高33.8個百分點。社?；鹬С鲈鏊俑叱鍪杖朐鏊?3.0個百分點，社保基金結余同比下降93.7%，基金收入增速低于支出增速的傾向開始顯現（見圖1）。從增長趨勢來看，2018年起，社?；鹗罩Ъ敖Y余同比增速均呈遞減態(tài)勢，基金收支差收窄（見圖2）。2019年1月開始，社?；鸾Y余首次出現負增長，10月基金結余同比下降最多，達93.7%。從占比情況來看，1-10月，社?；鹗杖胝脊藏斦杖氲谋戎貫?3.3%，高出河南省比重19.6個百分點；社?；鹬С稣脊藏斦С龅谋戎貫?7.4%，高出上年同期7.3個百分點，高于河南省比重1.3個百分點。反映了南陽市社保基金收支狀況在河南省處于較好水平。分級次來看，社?；鹬С鲋惺锌h兩級占比較為均衡，但南陽市縣級社?；鹗杖胝急戎饾u向市級轉移，1-10月，市級社?；鹗杖胝急?1.1%，同比提高4.9個百分點。

（二）養(yǎng)老、醫(yī)療保險基金收入占社?；鹗杖氡戎剌^大，企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金對社?；鹪鲩L貢獻率大幅提高

企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金、職工基本醫(yī)療保險基金收入占比較高（見圖3）。分項目來看，今年1-10月，三項基金收入分別占社會保險基金收入的比重為41.4%、26.3%、21.3%，合計增收21.93萬元。就增長貢獻情況來看，1-10月，南陽市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收入對社保基金收入的增長貢獻率為73.3%，較上年同期提高54.3個百分點，增長貢獻率大幅提高。

（三）工傷、失業(yè)、生育保險費率階段性降低較多，過半數企業(yè)社保費總額占經營成本的比重較高

自2015年階段性降低社保費率以來，企業(yè)社保費率大致降低了3%-3.5%，主要集中于費率較低的險種。其中，基本養(yǎng)老保險由20%降為19%；醫(yī)療保險6%；失業(yè)保險總費率由2%降至1%；工傷保險費率下調20%或50%（共有六檔，單位承擔比例在0.4%—2.4%）；生育保險費率由1%調整至0.5%。調查顯示，有22.2%的企業(yè)享受到了階段性降低工傷、失業(yè)保險費率帶來的優(yōu)惠，但仍有51.1%的企業(yè)繳納社保費總額占企業(yè)經營成本的比重較上年同期有所提高；35.5%的企業(yè)社保費總額占企業(yè)利潤總額的比重在5%-10%，46.6%的企業(yè)社保費總額占企業(yè)利潤總額的比重高于10%，大部分企業(yè)社保費實際負擔較為沉重（見圖4）。

（四）社保費繳費基數上漲、繳費人數增多，小微企業(yè)尤其是制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)參保率最低

社保費由稅務部門全部征收后，對企業(yè)繳納社保費的約束性增強。調查顯示，有38.8%的企業(yè)反映社保繳費基數變大，主要原因為一些企業(yè)在稅務部門代征時采用全市最低工資標準繳費，而社保費征繳方式改革后，采用實際工資作為繳費基數。有37.0%的企業(yè)反映社保繳費人數增多，主要集中在小型制造業(yè)企業(yè)。就各項基金參保率來看，樣本企業(yè)中，大中型企業(yè)繳齊五險的比重為79.2%，高出小微企業(yè)繳齊五險的比重12.5個百分點。沒有繳齊五險的企業(yè)主要集中在小型制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)，占全部樣本企業(yè)的比重為27.1%。

值得關注的問題

（一）區(qū)縣級財政對社?；鸬难a助規(guī)模擴大，社?；鹈媾R收支平衡壓力

調整社保費率的重要前提，是建立在社保基金收支均衡且能夠保障正常發(fā)放的基礎之上的，但由于勞動就業(yè)人口增速逐年放緩、老年人口比例逐步上升，社?；鸾Y余連續(xù)下降，而“降費”規(guī)模不斷擴大，導致社保降費率及繳費基數下調與社?；鹗罩чL期均衡之間的問題逐漸突出。主要表現在區(qū)縣級財政對城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金的補助和職工基本醫(yī)療保險基金的補助支出規(guī)模不斷擴大，占財政支出的比重較高。今年1-10月，南陽轄內臥龍、社旗、淅川等多縣區(qū)養(yǎng)老和醫(yī)療保險基金財政補助支出規(guī)模較上年同期提高較多（同比增速均超100%），臥龍區(qū)財政對城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金的補助達1.17億元，占區(qū)公共財政支出的比重為4.2%，較2018年全年提高3.2個百分點，公共財政支出用于基金支出的比重擴大，側面反映出城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險基金收支平衡壓力加重。

（二）企業(yè)經營狀況下滑，社保繳費基數占工資總額比重較高

調查顯示，樣本企業(yè)社保基數完全合規(guī)的企業(yè)僅占23.4%，大多數企業(yè)通過最低基數（上年度社會平均工資的60%）、扣除獎金部分的固定工資以及內部分檔等方式減少社保繳費基數，但仍有29.1%的企業(yè)仍反映經營壓力大，社保費負擔較重。樣本企業(yè)2018年人均繳費金額為2.3萬元，社?？傤~占企業(yè)平均工資總額的30.8%。隨著社保統(tǒng)一交由稅務部門征收，預計未來繳費基數占上一年工資的比重將進一步增加，企業(yè)面臨的實際負擔將加重。

（三）社保費改革過渡期政策較為單一，企業(yè)繳費基數需進一步細化

2018年年中至2019年10月，國家先后出臺了許多針對個人、企業(yè)的減稅政策文件，內容覆蓋個人所得稅、增值稅及附加稅費、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等多項稅種，主要聚焦于制造業(yè)、小微企業(yè)等企業(yè)主體。相較于“減稅”政策的多樣性來講，“降費”政策則顯得較為單一，主要表現在兩年一期階段性降低社保費率政策到期后延續(xù)實施。

《降低社會保險費率綜合方案》自2019年5月1日起，延續(xù)2018年1月1日社保費由稅務部門全部征收的體制，對企業(yè)歷史欠費暫不進行集中清繳。在繳費基數上，新政策將繳費基數改為“非私營單位和私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算的全口徑平均工資作為核定職工繳費基數上下限指標”，更加貼合企業(yè)實際，但由于小微企業(yè)的平均壽命較短，大部分企業(yè)處于初創(chuàng)期，社保費占企業(yè)經營成本較高，這部分小微企業(yè)負擔仍然較重。

（四）企業(yè)對階段性降低社保費率獲得感一般，政策落實與執(zhí)行難度大

新政策實施后，在費率和繳費基數上給企業(yè)帶來優(yōu)惠，但由于社保費征繳管理涉及行業(yè)廣、企業(yè)多，征繳形式復雜，政策落地難度較大。一是企業(yè)階段性降低社保費率獲得感一般。截至2019年8月，全國先后5次大規(guī)模降低社保費率，但由于降低的費率集中在失業(yè)、工傷、生育保險等項目，占比較重的養(yǎng)老保險基金僅降低1個百分點，多數企業(yè)難有真正獲益的體驗感。調查顯示，僅17.8%的企業(yè)反映階段性降低失業(yè)和工傷保險費率增加了政策獲得感，而77.8%的企業(yè)則反映養(yǎng)老保險費率的下調對企業(yè)獲得感一般。二是部分勞動密集型企業(yè)人員流動大，申報程序繁瑣。南陽海泳紡織制衣企業(yè)有限公司反映，企業(yè)90%以上是農民工，人員流動性較大，農民工在原戶籍地參保，絕大部分員工不愿意在企業(yè)重復繳納社保，如強制要求農民工繳納社保，會造成大量農民工流失。三是國有企業(yè)在崗人員少但需負擔繳費人數多，企業(yè)包袱重。鎮(zhèn)平縣汽車運輸集團有限公司反映，企業(yè)總人員多，在職上班人員少，企業(yè)需要額外負擔不在崗人員的社保費，壓力較大。

相關建議

（一）增強養(yǎng)老保險基金支撐能力

壓實地方政府的主體責任，建立健全市、縣基金缺口分擔機制；充分發(fā)揮政策工具對企業(yè)發(fā)展的促進作用，將階段性繳費補貼和緩繳制度相結合；監(jiān)測各項社?；鹗罩顩r，加強存量資金管理；做好養(yǎng)老保險基金統(tǒng)籌工作，增強養(yǎng)老保險基金支撐能力，促進養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立社會保險公共服務平臺

對勞動密集型企業(yè)，農民工占比較大的企業(yè)，允許社保隨著農民工走，建立全國統(tǒng)一的社會保險公共服務平臺，使社會保險能夠在全國范圍內轉移接續(xù)，讓農民工少跑腿。

（三）采取差異化征繳方式和繳費基數

在征繳方式上，依據不同發(fā)展階段、不同經營狀況、不同企業(yè)規(guī)模對企業(yè)類型進行劃分，尤其是對小微企業(yè)采取社保差異化征繳方式；在繳費基數上，地方政府應在《方案》規(guī)定的“全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%—300%”的基礎上，制定更加細化的繳費基數，并對初創(chuàng)型小微企業(yè)按最低繳費基數征收。

（四）強化基層“三個抓手”

加大對降費政策的宣傳輔導，引導企業(yè)在社保降費率、減基數政策上應享盡享；加強對企業(yè)的調研走訪，深入企業(yè)了解社保新政策執(zhí)行過程中的難點和痛點；加深社保、稅務、銀行、人行等各部門的協(xié)調配合，確保政策執(zhí)行各環(huán)節(jié)零阻礙。