杜宏

[摘 要]在企業(yè)財務(wù)管理中，應(yīng)收賬款管理是非常重要的環(huán)節(jié)，影響企業(yè)的現(xiàn)金流量和再生產(chǎn)資金。因此，對目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的現(xiàn)有問題進行分析，尋找相應(yīng)的解決辦法，建立一套績效考核體系，不斷提升和加強應(yīng)收賬款的管理就顯得尤為重要。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款;企業(yè);風(fēng)險

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.20.002

[中圖分類號]F275[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）20-000-02

0 ? ? 引 言

應(yīng)收賬款對于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和整體運營都有著巨大影響，合理的應(yīng)收賬款對于擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率具有很大的作用。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜，應(yīng)收賬款的形式也越發(fā)多樣化，企業(yè)通過控制應(yīng)收賬款對企業(yè)存在的不良債權(quán)等問題進行處理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個重要課題，我國企業(yè)想要在市場上得到進一步發(fā)展，必須加強對應(yīng)收賬款的管理，對信用成本和風(fēng)險進行管理，做好整體控制。

1 ? ? 企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險

1.1 ? 占用流動資金，降低了資金使用效率

當(dāng)企業(yè)賒銷商品時，往往都是先發(fā)出存貨，但是貨款卻不能及時收回，導(dǎo)致大量的資金被應(yīng)收賬款所占用，進而使現(xiàn)金無法進入企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)中，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

1.2 ? 夸大經(jīng)營成果，存在潛在風(fēng)險

我國很多企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)收賬款的過程中都遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，因此，很多企業(yè)在一定期限內(nèi)，利潤增加并不能表現(xiàn)為現(xiàn)金收入。有的企業(yè)雖然增加了利潤，但沒有實際的現(xiàn)金收入，很多應(yīng)收賬款都欠款1年以上，追賬的成功率非常低，很容易形成壞賬，直接影響企業(yè)的盈利。

1.3 ? 增加現(xiàn)金流，降低償債能力

從企業(yè)賒銷情況能夠發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都進行賒銷，雖然這種方式能夠增加企業(yè)銷售額，提升利潤，但是現(xiàn)金流并沒有得到實質(zhì)提高，很多應(yīng)收賬款沒有收回，而企業(yè)的人力物力在不斷消耗，現(xiàn)金不斷流出，導(dǎo)致企業(yè)償債能力不斷降低。

2 ? ? 企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題分析

2.1 ? 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識薄弱

企業(yè)對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制在很大程度上都是進行人文管理，但由于企業(yè)內(nèi)部缺少了科學(xué)的控制制度，導(dǎo)致很多企業(yè)在內(nèi)部并沒有建立合理的應(yīng)收賬款控制制度。缺少了制度引領(lǐng)，很多企業(yè)應(yīng)收賬款管理盲目，無法充分利用資源，最終導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)收賬款上的風(fēng)險越拉越大。企業(yè)對應(yīng)收賬款認(rèn)識不足、監(jiān)督不力導(dǎo)致賒銷過程不規(guī)范、會計核算不規(guī)范、責(zé)任追究不明確，造成應(yīng)收賬款的壞賬損失。

2.2 ? 資信評估不足造成的風(fēng)險

在信用風(fēng)險管理方面，未能建立有效的客戶信用評價檔案，缺少信用調(diào)查歷史記錄。對于多數(shù)信用銷售，行政領(lǐng)導(dǎo)人的主觀意志性強，未能經(jīng)過嚴(yán)格的銷售流程控制。因錯誤的判斷導(dǎo)致與信用度差的客戶發(fā)生賒銷交易，造成應(yīng)收賬款壞賬現(xiàn)象。

2.3 ? 缺乏有效的信用管理制度

2.3.1 ? 缺乏應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，很多企業(yè)內(nèi)部缺少有效的內(nèi)部控制制度。雖然部分企業(yè)建立了比較完善的應(yīng)收賬款制度，但在落實方面存在一定問題，實際制度和要求之間存在的差距較大，企業(yè)對客戶的考察不到位，對賬手續(xù)不完善，放賬控制不嚴(yán)格，從而導(dǎo)致種種問題出現(xiàn)。

2.3.2 ? 缺乏信用管理制度

我國很多企業(yè)的信用管理制度一直處于缺乏狀態(tài)，很多員工忽視了資料收集以及客戶資信狀況調(diào)查工作，對客戶的資信評估不到位，再加上缺乏規(guī)范的信用制度對其進行約束。因為企業(yè)沒有對付款人的信用狀況進行深入調(diào)查，導(dǎo)致評估風(fēng)險的過程存在嚴(yán)重問題。銷售部門為了提高市場占有率而盲目放賬，最終導(dǎo)致企業(yè)在回收應(yīng)收賬款的過程中出現(xiàn)壞賬，嚴(yán)重影響企業(yè)的長期發(fā)展。

2.3.3 ? 缺乏健全的績效考核體系

很多企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部體系中沒有完善績效考核體系，而應(yīng)收賬款的指標(biāo)也沒有進入企業(yè)績效考核標(biāo)準(zhǔn)中，很多都是流于形式，導(dǎo)致企業(yè)激勵機制不健全，無法調(diào)動員工的積極性，降低應(yīng)收賬款的回收速度。

2.4 ? 職責(zé)劃分不清，執(zhí)行力欠佳

我國很多企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置無法滿足當(dāng)前市場競爭的需求，企業(yè)與應(yīng)收賬款部門有財務(wù)部、銷售部和風(fēng)險防控部，這些部門的工作能力和效率對應(yīng)收賬款的回收速度都有直接影響，在很多企業(yè)中，這些部門職責(zé)劃分不清楚，導(dǎo)致相互之間無法形成有效溝通，無法對企業(yè)內(nèi)部進行有效監(jiān)控，導(dǎo)致企業(yè)在回收應(yīng)收賬款方面存在種種困難，一旦發(fā)生壞賬情況，各個部門之間都相互推卸責(zé)任，無法真正有效地對應(yīng)收賬款進行管理。

2.5 ? 應(yīng)收賬款催收方式單一

企業(yè)應(yīng)收賬款催收方式單一，僅僅是財務(wù)人員按照程序要求開具對賬單，然后郵寄給相關(guān)客戶，或者通過電話聯(lián)系催收應(yīng)收賬款，起不到絕對作用。一方面，因為企業(yè)沒有建立一套完善的績效考核機制，真正銷售產(chǎn)品的銷售人員從思想上沒有養(yǎng)成催收的習(xí)慣，認(rèn)為只要銷售了產(chǎn)品，催款就與銷售人員沒有了關(guān)系，沒有參與應(yīng)收賬款的催收中;另一方面，企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款的客戶進行賬齡、金額分析，因為應(yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施，否則應(yīng)收賬款的催收將不盡人意，甚至給企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

3 ? ? 企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的對策

3.1 ? 加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險防控

3.1.1 ? 提高應(yīng)收賬款的分析能力，加大監(jiān)控力度

企業(yè)應(yīng)于每季末定期上報的應(yīng)收賬款分析表，除了包括基本的應(yīng)收賬款欠款單位、賬齡、金額和所占百分比率外，還應(yīng)包括款項內(nèi)容和責(zé)任人兩個方面。利用此表，可了解到：①有多少欠款為金額較大或期限較長（超過信用期），可列為重點管理項點;②有多少欠款尚在信用期內(nèi)，為正常欠款;③應(yīng)收賬款金額波動的幅度及趨勢，提醒各相關(guān)人員予以關(guān)注;④是否存在超過信用額度的欠款。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收難度越大，形成呆賬、壞賬的可能性也越大。因此，對超過信用期的欠款，應(yīng)密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，通過監(jiān)控和分析，客觀評判客戶的風(fēng)險大小，對風(fēng)險較大的客戶，除積極進行催收外，還要注意收集和保留相關(guān)書面證據(jù)。

3.1.2 ? 根據(jù)分析結(jié)果，調(diào)整信用額度

放賬信用額度應(yīng)視客戶的長期信用與資產(chǎn)價值等情形而定。在對應(yīng)收賬款進行定期分析的基礎(chǔ)上，對信用品質(zhì)較差的客戶，企業(yè)要盡快調(diào)整信用政策，降低或取消信用額度，防患于未然，建立信用高風(fēng)險名單，進行定期跟蹤。

3.1.3 ? 實行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度

企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計部門制定的應(yīng)收賬款分析表的“責(zé)任人”一欄中對應(yīng)收賬款的回收責(zé)任人。一般情況下，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人是回收債權(quán)的責(zé)任人。應(yīng)收賬款的貨幣資金回籠情況應(yīng)納入企業(yè)績效考核中，對應(yīng)收賬款情況按責(zé)任人進行過程監(jiān)控、月度監(jiān)控，年末按照1年以下、1年以上3年以下賬齡進行分類考核，督促開展應(yīng)收賬款的回收工作。

3.2 ? 科學(xué)評估客戶的資信程度

為了保證企業(yè)能夠正?；厥諔?yīng)收賬款，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該對客戶的資信程度進行科學(xué)評估，通過科學(xué)的評估對客戶還賬能力進行評價，從而減少企業(yè)壞賬、呆賬出現(xiàn)，及時回收應(yīng)收賬款，提高企業(yè)現(xiàn)金的流動性。因此，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的征信部門非常必要，能夠更好地了解客戶的信用狀況。

3.2.1 ? 對客戶的信用狀況進行評級

企業(yè)要更好地發(fā)展生存，就必須有一些忠誠守信的客戶，如何分辨客戶的好壞需要對客戶的信用狀況進行評級。首先制定企業(yè)客戶信用制度，將評定標(biāo)準(zhǔn)進行量化，例如，設(shè)計好到款及時情況、客戶到貨質(zhì)量、交貨周期等指標(biāo)，按照企業(yè)實際需求制定不同權(quán)重等級，然后將客戶的交易各項情況填入信用制度評定分?jǐn)?shù)、劃分等級。通過一些專業(yè)、科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容為依據(jù)，對企業(yè)進行信用評價，通過正常的流程和科學(xué)的方法，對相關(guān)對象的行為和能力進行全面調(diào)查，從而更好地了解客戶的信用狀況并進行評級。

3.2.2 ? 由專業(yè)部門批準(zhǔn)賒銷對象及規(guī)模

賒銷對于企業(yè)來說有利有弊，賒銷運用得當(dāng)能夠更好地擴大企業(yè)規(guī)模，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效益，如果賒銷運用不好，就會導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越來越大，對企業(yè)的長期經(jīng)營和生產(chǎn)產(chǎn)生極大的影響，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。因此，賒銷對象及規(guī)模對企業(yè)來說尤為重要，需要由企業(yè)高級主管批準(zhǔn)才可執(zhí)行，避免和減少企業(yè)不必要的損失。

3.2.3 ? 負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn)

企業(yè)在催收應(yīng)收賬款的過程中，催收期限的間隔不能太長。我國法律明確表明，如果太長時期沒有進行催收賬款，可能暗示放棄債權(quán)。企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)的征信部門應(yīng)加快對用戶信用狀況的評價，一方面，需要與相關(guān)征信機構(gòu)進行溝通;另一方面，還需要對賬務(wù)明細(xì)進行比對，通過二者的比對明確賬務(wù)。應(yīng)收賬款隨著時間的增長，回收的可能性逐漸降低，因此，企業(yè)應(yīng)該在一定期限內(nèi)對賬款進行回收，通過賬款的及時催收及時回收資金，保證企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)，從而促進企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

4 ? ? 結(jié) 語

加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的監(jiān)控體系，這樣才能更好地保證企業(yè)應(yīng)收賬款的安全性，這對企業(yè)的生存和發(fā)展起到積極的保護作用。在企業(yè)資金運轉(zhuǎn)上，應(yīng)收賬款是一個非常重要的環(huán)節(jié)，在企業(yè)內(nèi)部建立完整的控制制度能夠提高企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度，這是幫助企業(yè)管理好應(yīng)收賬款的重要方式和途徑。因此，企業(yè)應(yīng)該針對應(yīng)收賬款設(shè)置專門的征信部門，這樣才能更好地保障企業(yè)對應(yīng)收賬款的回收，加快企業(yè)資金流動，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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