黃春華

摘 要 民辦高校不同于資金來(lái)源于政府撥款的公辦高校，也不同于以盈利為目的的企業(yè)，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要依賴于學(xué)生的學(xué)費(fèi)。這導(dǎo)致民辦高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控就顯得更為重要，所以不能套用企業(yè)的內(nèi)控制度，也不能照搬公辦高校的內(nèi)控制度，亟須建立并完善具有民辦高校自身特色的內(nèi)部控制制度。本文介紹了民辦高校內(nèi)部控制的主要內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)意義，分析了現(xiàn)階段在實(shí)踐中存在的主要問(wèn)題，并結(jié)合民辦高校的實(shí)際情況提出完善內(nèi)部管理制度的具體建議。

關(guān)鍵詞 民辦高校 內(nèi)控制度 財(cái)務(wù)管理

一、民辦高校內(nèi)部控制度概述

（一）民辦高校內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

民辦高校內(nèi)部控制制度主要包括：確定學(xué)校的內(nèi)控管理目標(biāo)、完善內(nèi)控管理制度、明確職責(zé)分工與崗位設(shè)置、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、加強(qiáng)預(yù)算管理、加強(qiáng)審批權(quán)限與控制程序、完善信息溝通和加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。因此，民辦高校的內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)緊密聯(lián)系本單位實(shí)際情況，做到將全面性、重要性、適應(yīng)性、有效性相結(jié)合的原則，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，做到防患于未然，以實(shí)現(xiàn)保障資產(chǎn)完整和安全的目標(biāo)。

（二）民辦高校加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

1.內(nèi)控管理制度的建設(shè)是民辦高校內(nèi)控管理的有力依據(jù)。民辦高校的內(nèi)控管理工作有許多流程和環(huán)節(jié)，還有業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)。這些流程和環(huán)節(jié)怎么規(guī)定，關(guān)鍵點(diǎn)怎么控制，怎么使內(nèi)控管理工作有據(jù)可依，這就要求民辦高校要建立起內(nèi)控管理制度并不斷加以完善。

2.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是民辦高校健康發(fā)展的必要保障。民辦高校有限的資產(chǎn)是學(xué)校生存和發(fā)展的根本，只有完善的內(nèi)控制度建設(shè)才能對(duì)高校的資金及資產(chǎn)安全起到保護(hù)作用，只有內(nèi)部監(jiān)督的有效實(shí)施才能防止資產(chǎn)的流失。民辦高校面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也很多，外部風(fēng)險(xiǎn)包括政策風(fēng)險(xiǎn)、招生風(fēng)險(xiǎn)、意外風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括決策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)都是民辦高校發(fā)展的絆腳石。只有完善的內(nèi)控制度建設(shè)能夠做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。所以，民辦高校要實(shí)現(xiàn)健康有序的發(fā)展，離不開(kāi)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善。

3.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)有利于民辦高校提高自身管理水平。民辦高校因資金、資源、監(jiān)督、制度等局限性，機(jī)構(gòu)設(shè)置和整體管理水平相對(duì)不高。民辦高校在不斷加強(qiáng)及完善內(nèi)控制度建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)構(gòu)建和完善民辦高校的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制，建立起各部門(mén)暢通的溝通模式，提高教職工的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提高整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、民辦高校內(nèi)控制度實(shí)施中存在的主要問(wèn)題

（一）民辦高校內(nèi)控管理意識(shí)薄弱

很多民辦高校董事會(huì)和高校領(lǐng)導(dǎo)并未意識(shí)到內(nèi)控的重要性，覺(jué)得資金管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、監(jiān)督管控都是財(cái)務(wù)的事情。這導(dǎo)致各部門(mén)溝通不及時(shí)，信息反饋滯后，內(nèi)控工作很難甚至無(wú)法開(kāi)展，影響高校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）民辦高校制度建設(shè)落后

很多民辦高校內(nèi)控制度不完善，有的高校甚至仍然沿用十幾年前的制度，落后的制度跟不上管理發(fā)展的需要。有的高校雖然建立了內(nèi)控制度，但并未聯(lián)系自身實(shí)際情況，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中制度無(wú)法實(shí)施，形同虛設(shè)。政府對(duì)民辦高校出臺(tái)的配套制度不足，監(jiān)督寬松，沒(méi)有專門(mén)針對(duì)民辦高校內(nèi)部控制的專門(mén)法規(guī)。民辦高校只能依據(jù)《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法》，同時(shí)參照公辦高校內(nèi)控有關(guān)規(guī)定。這樣導(dǎo)致民辦高校在內(nèi)控制度建設(shè)中出現(xiàn)目標(biāo)不明確的情況，實(shí)際工作也無(wú)法有效展開(kāi)。

（三）民辦高校的信息基礎(chǔ)建設(shè)薄弱

大多民辦高校各部門(mén)有各自使用的信息管理軟件，但沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息共享，形成信息孤島。比如教務(wù)處有學(xué)生學(xué)籍管理軟件，財(cái)務(wù)處有學(xué)生收費(fèi)軟件和財(cái)務(wù)軟件，學(xué)生處有學(xué)生管理軟件，各種軟件不是一個(gè)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的，導(dǎo)致資源無(wú)法共享，形成信息壁壘，造成信息誤差。但是，如果整體更換同一軟件公司開(kāi)發(fā)的模塊，則代價(jià)會(huì)很高，民辦高校的財(cái)力承受也存在困難。

（四）民辦高校控制方法相對(duì)薄弱

首先，許多民辦高校因人員和經(jīng)費(fèi)有限，崗位設(shè)置不合理，有些不相容崗位沒(méi)有做到相分離。一些重要的內(nèi)部授權(quán)制度不明朗，特別是重大決策，沒(méi)有相應(yīng)的流程制度，經(jīng)常是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，風(fēng)險(xiǎn)比較大。其次，學(xué)校的預(yù)算管理較隨意，基本上未執(zhí)行預(yù)算考評(píng)機(jī)制。民辦高校的經(jīng)費(fèi)基本都來(lái)源于學(xué)費(fèi)收入，在生源緊張的情況下，為求生存，有限的預(yù)算資金優(yōu)先保障招生經(jīng)費(fèi)，教學(xué)業(yè)務(wù)無(wú)法完全得到保障。最后，民辦高校資產(chǎn)管理較薄弱，沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，導(dǎo)致許多資產(chǎn)重復(fù)添置，資產(chǎn)使用率低下。比如復(fù)印機(jī)，因?yàn)闆](méi)有統(tǒng)籌管理的部門(mén)，導(dǎo)致有的部門(mén)閑置，有的部門(mén)還在申請(qǐng)?zhí)碣?gòu)，造成資源的極大浪費(fèi)。資產(chǎn)的定期清查流于形式，造成大量的賬實(shí)不符。在資產(chǎn)處置上沒(méi)有明確的相關(guān)制度和審核流程，容易造成資產(chǎn)流失。

（五）內(nèi)部審計(jì)基本虛設(shè)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)民辦高校內(nèi)控制度的健全和有效實(shí)施起著關(guān)鍵的作用。目前，大多民辦高校沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，有的高校雖然設(shè)了內(nèi)審部門(mén)，但沒(méi)有賦予其獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的定位，往往是歸屬于校領(lǐng)導(dǎo)管理，內(nèi)審工作人員無(wú)法獨(dú)立地開(kāi)展審查和評(píng)價(jià)工作。長(zhǎng)此以往，民辦高校的內(nèi)審形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)控的各項(xiàng)措施和制度也無(wú)法有效實(shí)施。

（六）專業(yè)人才素質(zhì)相對(duì)不高

民辦高校受制于待遇、事業(yè)發(fā)展等原因，教職工大多為從公辦高校退休的老教師和剛畢業(yè)的大學(xué)生，缺少中青年骨干人員?！袄蠋唷钡娜藛T組合相對(duì)公辦高校，其整體素質(zhì)需要提高。

三、民辦高校內(nèi)控制度優(yōu)化的對(duì)策

（一）增強(qiáng)全員內(nèi)控意識(shí)

首先，提高董事會(huì)及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，可邀請(qǐng)其共同參加有關(guān)內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)會(huì)議，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，轉(zhuǎn)變觀念，在內(nèi)控建設(shè)中起到帶頭作用，從而帶動(dòng)全體員工的積極性。其次，應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控部門(mén)，并且保持其獨(dú)立性，這樣能正確引導(dǎo)各部門(mén)建立和完善規(guī)章制度。若條件有限，無(wú)法單獨(dú)設(shè)立內(nèi)控部門(mén)的，可由財(cái)務(wù)處牽頭，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，建立財(cái)務(wù)、人事、教務(wù)、學(xué)工、網(wǎng)絡(luò)中心、保衛(wèi)等各部門(mén)共同參與的溝通暢通的內(nèi)控制度建設(shè)體制。