孫曉立

一、財政扶貧資金審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

1.財政扶貧政策落實(shí)不到位。從審計署公布的2018年度四個季度國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計結(jié)果可以看出：審計機(jī)關(guān)較為關(guān)注產(chǎn)業(yè)扶貧、健康扶貧、教育扶貧、金融扶貧、易地扶貧搬遷政策的落實(shí)，同時重點(diǎn)關(guān)注了貧困地區(qū)這五項政策措施資金的使用情況，審計結(jié)果不容樂觀。在第一季度審計結(jié)果公告中發(fā)現(xiàn)，2016年至2017年，黑龍江省拜泉縣78名建檔立卡貧困人口貸款未享受扶貧小額貸款優(yōu)惠政策，涉及貸款332.9萬元。在第二季度的審計結(jié)果公告中，被審計的其中10個市縣出現(xiàn)城鄉(xiāng)居民未享受到財政補(bǔ)貼、貧困戶未享受規(guī)定政策等問題，涉及人數(shù)為236717名，涉及金額高達(dá)4641.72萬元;9個地區(qū)的5973名貧困學(xué)生未享受到教育扶貧補(bǔ)助資金，涉及金額達(dá)964.47萬元;在第三季度的審計結(jié)果公告中，被審計的其中8個地區(qū)的184個產(chǎn)業(yè)扶貧項目出現(xiàn)問題，涉及金額達(dá)到10037.72萬元;從數(shù)據(jù)上來看，由于精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)的不到位導(dǎo)致一些扶貧資金未運(yùn)用到實(shí)處，項目未實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。導(dǎo)致資源浪費(fèi)，影響較大，貧困人口未得到相應(yīng)的財政扶貧資金的支持，生活水平無法提高，從而無法實(shí)現(xiàn)脫貧目標(biāo)。

2.財政扶貧資金使用不當(dāng)。

由上表可知，財政扶貧資金使用這一方面涉及地區(qū)的數(shù)量較多、金額較大，存在的問題較多，主要表現(xiàn)為擠占、閑置、挪用、騙取扶貧資金。全年共涉及44個地區(qū)，涉及金額高達(dá)約4.78億元。第一季度審計結(jié)果公告指出：甘肅省2個縣和廣西壯族自治區(qū)三江縣在易地扶貧搬遷項目建設(shè)方面存在弄虛作假、增加貧困戶負(fù)擔(dān)等問題，具體涉及1103.66萬元。第二季度跟蹤審計后出現(xiàn)問題的地區(qū)有16個，金額達(dá)到11. 38億元。第三季度和第四季度也存在扶貧資金閑置、套取扶貧資金、將扶貧資金用于非扶貧領(lǐng)域問題，例如：截至2018年9月底，湖北省神農(nóng)架林區(qū)、四川省稻城縣、山西省天鎮(zhèn)縣、黑龍江省延壽縣4個縣的易地扶貧搬遷等扶貧資金結(jié)存在相關(guān)單位未下?lián)芑蚴褂?，閑置2年以上，涉及資金達(dá)9203.03萬元;2015年至2018年，河南省魯山縣，貴州省習(xí)水縣，甘肅省瑪曲縣，四川省木里藏族自治縣等8個地區(qū)違規(guī)將17028.56萬元扶貧資金用于房地產(chǎn)開發(fā)、購買理財產(chǎn)品、資金拆借等非扶貧領(lǐng)域，涉及金額達(dá)到17028.56萬元。

3.扶貧項目管理不規(guī)范，投資效率低下，扶貧項目效益不佳。2018年第一季度審計結(jié)果公告附件中指出：黑龍江和四川兩省三縣共有13個扶貧項目管理不規(guī)范，涉及資金5562.91萬元。第二季度審計結(jié)果公告附件中指出：截至2018年5月底，因?yàn)槎囝A(yù)估人數(shù)，福建省本級財政2016年為易地扶貧搬遷發(fā)放的地方政府債券8.3億元中，剩余16279萬元閑置兩年以上。第三季度審計結(jié)果公告附件中指出：截至2018年9月底，湖南省、四川省、河北省共3個縣的4個扶貧項目進(jìn)展緩慢，涉及投資5284萬元。第四季度審計結(jié)果公告附件中指出：2014年至2018年，11個地區(qū)因招投標(biāo)不合規(guī)、管護(hù)運(yùn)營不到位等，建成的120個扶貧項目存在質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、效益不佳、損失浪費(fèi)等問題，涉及資金10737.78萬元。

二、原因分析

1.未能做到精準(zhǔn)扶貧。精準(zhǔn)扶貧是整個實(shí)施扶貧項目過程中首要的一步，只有做到精準(zhǔn)扶貧，接下來才能更好的實(shí)施后續(xù)步驟。而從四個季度審計結(jié)果公告中可以發(fā)現(xiàn)：有的地區(qū)未建立扶貧開發(fā)項目數(shù)據(jù)庫，所以對貧困戶的信息掌握不全，這樣非常不利于精準(zhǔn)扶貧;有的地區(qū)為部分不符合扶貧標(biāo)準(zhǔn)的對象建檔立卡，并且違規(guī)享受扶貧政策，還有的貧困人員雖建檔立卡，但并未享受到相應(yīng)的政策，這樣導(dǎo)致許多真正需要扶貧的貧困人口未得到相應(yīng)的待遇。從而導(dǎo)致扶貧資金的浪費(fèi)。

2.審計監(jiān)督不足、責(zé)任落實(shí)不到位。我國對財政扶貧資金的審計工作通常進(jìn)行事后監(jiān)督，而扶貧地區(qū)及該區(qū)項目需要進(jìn)行有效的前期評價、論證，才能將資金精準(zhǔn)投入。審計監(jiān)督采用事后介入的方式也只能查錯糾弊，而無法進(jìn)行事前防范、控制。雖然近幾年扶貧工作不斷出現(xiàn)新狀況，中央出臺制定了較多的規(guī)范性、指導(dǎo)性文件，但是各地區(qū)的市縣在執(zhí)行時卻未能有效結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定出較為符合實(shí)際情況的詳細(xì)辦法，所以在實(shí)施項目時很容易產(chǎn)生偏差。正如審計結(jié)果公告中列出的，部分地區(qū)由于前期無審核或?qū)徍瞬粐?yán)，導(dǎo)致出現(xiàn)挪用、騙取財政扶貧資金的行為;部分項目因預(yù)估錯誤導(dǎo)致資金閑置或?yàn)E用;部分問題在發(fā)現(xiàn)之后沒有及時整改而導(dǎo)致問題持續(xù)存在，產(chǎn)生這些問題的原因可歸結(jié)為審計監(jiān)督不嚴(yán)，不能做到事前防范、事后持續(xù)跟進(jìn)。

3.審計方式落后，不能充分利用先進(jìn)技術(shù)。隨著信息時代的不斷發(fā)展，會計、審計軟件也得到了廣泛投入。但部分審計人員對于計算機(jī)的掌握不太熟練，在審計過程中，無法利用先進(jìn)的技術(shù)做到全面、實(shí)時監(jiān)控，還有快速找出并解決問題。特別是在部分落后地區(qū)，各級相關(guān)部門在財政扶貧資金和項目管理過程中不能形成完善的數(shù)字化信息化系統(tǒng)，為高效審計造成了很大的困難，需要盡快進(jìn)行改進(jìn)。

4.審計人員的配備和能力不足。覆蓋，但是按照我國現(xiàn)有的審計人員配備情況，很難做到將全部審計人員投入跟蹤審計中，全面覆蓋所有項目。所以，這導(dǎo)致在審計扶貧項目時，很難做到全方面審計，只能抽查審計，這對許多未抽查到但情況較為嚴(yán)重問題無法及時改正。

三、改進(jìn)措施

1.精準(zhǔn)識別扶貧對象。準(zhǔn)確識別貧困人口是精準(zhǔn)扶貧的第一步。精準(zhǔn)扶貧要求在識別扶貧對象時的全過程都要有群眾參與，要做到民主評議和集中決策相結(jié)合，遵守公平、公正、公開的原則，確保真正的扶貧對象進(jìn)入幫扶范圍，最好做到精準(zhǔn)到戶，每個人都能得到相應(yīng)的幫助。除此之外，在實(shí)施精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧時，不僅要找準(zhǔn)幫扶對象，還要找準(zhǔn)致貧的原因。從源頭出發(fā)，得到相應(yīng)解決，加快各貧困地區(qū)脫貧速度，早日擺脫貧困的困擾。

2.強(qiáng)化審計監(jiān)督，使責(zé)任落實(shí)到位。除了要做到事后審計，還要在審計后提供持續(xù)跟進(jìn)后期工作，提高對整改審計出來的問題的監(jiān)督工作力度。在相關(guān)項目的檢查審計結(jié)束以后，審計人員還應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行對項目后期全面整改的跟進(jìn)工作，針對審計中發(fā)現(xiàn)各個問題的改進(jìn)要進(jìn)行全面、持續(xù)的檢查，落實(shí)到每個部門、每個負(fù)責(zé)人的責(zé)任，加大解決對部分地區(qū)存在僥幸心理、而出現(xiàn)再復(fù)發(fā)的現(xiàn)象的檢查力度。對于問題整改的不同情況建立相對應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，以促進(jìn)所發(fā)生的問題能夠得到及時、有效地改正、解決。

3.創(chuàng)新扶貧審計，完善法律政策。完善、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆煞ㄒ?guī)是一個國家能運(yùn)轉(zhuǎn)正常的保證，也是維護(hù)社會秩序正常、穩(wěn)定最低的行為準(zhǔn)則，一切違反法律法規(guī)的行為都必須嚴(yán)懲不貸。完善關(guān)于扶貧審計的法律政策，使得在審計過程中能有法律依據(jù)，審計結(jié)果能有法律的支持使得問題能及時解決。所以，必須要在立法層面上明確財政扶貧資金審計的范圍;在立法方面要突出嚴(yán)謹(jǐn)性、創(chuàng)新性;加強(qiáng)各地區(qū)各級審計機(jī)關(guān)的獨(dú)立性;最好是結(jié)合各地區(qū)的實(shí)際情況，在國家統(tǒng)一的法律準(zhǔn)則之下制定出適合本地區(qū)實(shí)際情況的法律法規(guī)，這樣能對本地區(qū)的發(fā)展提供很大幫助;能夠在真正意義上保證審計工作展開的有法可依、有法必依。

4.增加審計人員配置，提高審計人員綜合實(shí)力。首先，國家越來越重視扶貧工作，對財政扶貧資金的審計也變得尤為重要，這就會要求審計機(jī)關(guān)需投入大量的人力、物力和財力到扶貧審計這方面來。而各地區(qū)政府也要有增加其審計機(jī)關(guān)人員編制的必要，這就需要通過公開招考吸引會計、審計、法律、計算機(jī)等專業(yè)的高校人才加入審計隊伍中來，保障各級機(jī)關(guān)單位的人力資源能可持續(xù)發(fā)展，解決各縣級審計機(jī)關(guān)的人才短缺難題。其次，對在職的審計人員應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，尤其現(xiàn)在是信息時代，對計算機(jī)等技能的要求相當(dāng)高。所以，必須要對其進(jìn)行審計軟件使用的培訓(xùn)。除此之外，也要提高其利用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的困難挑戰(zhàn)。

（作者單位：新疆石河子大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）