李敏

萬豐鎂瑞丁新材料科技有限公司 浙江紹興 312500

企業(yè)研發(fā)費用就是指，在企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新活動整個過程中所需要的投入費用。國家對于企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新研發(fā)，給予了大力的支持。通過出臺相關(guān)的政策法規(guī)，以達(dá)到加大自主研發(fā)力度，提升企業(yè)創(chuàng)新能力的目的。國家的相關(guān)政策法規(guī)，在一定程度上為企業(yè)的稅收提供了優(yōu)惠條件，同時鼓勵企業(yè)有關(guān)科技創(chuàng)新項目進(jìn)行大力發(fā)展，也就是說，重視企業(yè)的研發(fā)費用管理，才能夠有效的提高企業(yè)競爭力，使企業(yè)依靠科技創(chuàng)新，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)如何對國家設(shè)置的科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策的進(jìn)行運用，以及如何規(guī)范研發(fā)費用的管理對于企業(yè)健康發(fā)展，具有十分重要的意義。

1 企業(yè)研發(fā)費用管理中的問題分析

1.1 研發(fā)項目的立項，合理性欠缺

有些企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費用管理的過程中，并沒有將研發(fā)費用按照項目進(jìn)行分?jǐn)?，而是作為企業(yè)整體的日常運行進(jìn)行管理。另一方面，部分企業(yè)雖然采取了按項目應(yīng)用研發(fā)費用，但是研發(fā)項目的立項規(guī)范性，嚴(yán)重限制了研發(fā)費用使用的合理性。規(guī)范的、合理的項目立項程序，才能避免企業(yè)的研發(fā)費用管理存在的各種漏洞，體現(xiàn)企業(yè)研發(fā)項目的內(nèi)容和進(jìn)度。企業(yè)研發(fā)項目管理不規(guī)范，使研發(fā)費用的控制管理存在嚴(yán)重漏洞，在一定程度上限制財務(wù)部門的歸集研發(fā)費用的核算，在另一方面上也限制了企業(yè)利用科技創(chuàng)新享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)的預(yù)算經(jīng)費與實際發(fā)生的研發(fā)經(jīng)費之間的不合理性，使得企業(yè)不能充分享受國家制定的科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策[1]。

1.2 研發(fā)費用核算方面不完善

由于企業(yè)在研發(fā)費用管理上，沒有實施很明確的專項管理，企業(yè)的研發(fā)費用與企業(yè)日常經(jīng)營過程中的所需費用相互混淆，造成了企業(yè)研發(fā)投入的過程中，難以區(qū)分研發(fā)費用和日常生產(chǎn)運營費用。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費用申報過程中，就會存在申報不明確，申報不規(guī)范等問題。企業(yè)對研發(fā)費用管理不重視，使得研發(fā)費用的數(shù)據(jù)統(tǒng)計不夠全面，也就造成了項目研發(fā)費用的歸集出現(xiàn)錯誤，出現(xiàn)研發(fā)費用與日常生產(chǎn)運營費用交叉混亂，研發(fā)與生產(chǎn)通用的費用分配規(guī)則不合理。在進(jìn)行年度研發(fā)費用審計的時候，可能會出現(xiàn)研發(fā)費用出現(xiàn)大幅度調(diào)減，從而造成研發(fā)費用占比不足的問題。另一方面，企業(yè)對于研發(fā)費用的核算不明確，也就使得企業(yè)不能按照研發(fā)項目進(jìn)行研發(fā)費用的分配，在申報材料當(dāng)中不能夠明確指出，實際研發(fā)項目所需的費用，不能夠按照稅務(wù)部門設(shè)置的相關(guān)科目進(jìn)行分類[2]。

1.3 研發(fā)項目納稅申報的材料不全面

進(jìn)行納稅申報是企業(yè)進(jìn)行研發(fā)費用年度匯總申報的重要環(huán)節(jié)，只有進(jìn)行納稅申報才能確定企業(yè)在該年度應(yīng)用于研發(fā)項目所消耗的費用。所以，如果納稅申報的及時性、準(zhǔn)確性和完整性，在一定程度上，會影響企業(yè)能否享受國家設(shè)置的相關(guān)優(yōu)惠政策。從另一方面來講，企業(yè)雖然進(jìn)行了及時的會計納稅申報，但是他們的申報具有局限性，只申報一部分，也沒有對各種研發(fā)所需費用按照國家稅法規(guī)定進(jìn)行明確的歸類和整理匯總，也會造成研發(fā)費用申報不全面的后果，同樣使得企業(yè)無法及時的享受國家優(yōu)惠政策。

2 企業(yè)在享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策時應(yīng)注意的問題

2.1 研發(fā)費用的計算方法

首先研發(fā)費用的計算方法，并不是簡單的將該年度所歸集的研發(fā)費用進(jìn)行全部的加計扣除。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)的過程中，各個方面的創(chuàng)新所獲得的價值，對于推動相應(yīng)的技術(shù)工藝進(jìn)行升級，具有非常重要的意義。相應(yīng)的研發(fā)費用應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行加計扣除。比如說：在技術(shù)工藝以及產(chǎn)品創(chuàng)新的方面獲得的價值可以計入。相應(yīng)的，對于企業(yè)常規(guī)性的改造，或者是部門的直接運用所產(chǎn)生的費用等，并不能加入研發(fā)費用的加計扣除[3]。

2.2 加強(qiáng)研發(fā)費用審核

研發(fā)費用是否符合相關(guān)規(guī)定是能否進(jìn)行加計扣除的根本原則。對于各種研發(fā)費用，只有經(jīng)過相關(guān)審核，確保符合相應(yīng)的規(guī)章制度，才可以判定為屬于研發(fā)費用扣除的項目。根據(jù)不同的公司情況，和企業(yè)的研發(fā)立項類別，進(jìn)行不同的核算。因此操作過程中應(yīng)該對研發(fā)活動中產(chǎn)生的各種費用進(jìn)行詳細(xì)歸類，防止不詳細(xì)、不具體、不全面的情況發(fā)生。減少由此造成的研發(fā)費用出現(xiàn)錯報漏報的問題，從而大幅度的提升研發(fā)費用申報的正確性，以及審核通過率。使得企業(yè)更好的運用科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策，降低企業(yè)科技投入風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

2.3 根據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行核算

由于在企業(yè)研發(fā)過程中部分費用的消耗，并不是屬于研發(fā)費用范圍以內(nèi)。不符合條件的研發(fā)費用，不可以計入研發(fā)費用的扣除當(dāng)中。企業(yè)應(yīng)該建立健全的稅務(wù)部門核算體系和財務(wù)部門核算體系，才能對企業(yè)的研發(fā)費用的扣除優(yōu)惠進(jìn)行充分的運用，同時財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門需要全面保留研發(fā)費用的相關(guān)資料，供地方科技管理部門和稅務(wù)們備查，防止不必要的企業(yè)管理風(fēng)險[4]。

3 結(jié)語

加強(qiáng)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力是推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)競爭力，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高的主要因素。因此企業(yè)加大科技創(chuàng)新，不僅能夠獲得相應(yīng)的利益回報，還能夠享受到政府的創(chuàng)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。這在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新意識，提高創(chuàng)新積極性等方面都具有重要意義。