沈玲玲

一、企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理概述

（一）企業(yè)戰(zhàn)略含義

企業(yè)戰(zhàn)略就是企業(yè)奮斗目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)路徑的結(jié)合物，企業(yè)戰(zhàn)略需要體現(xiàn)出計(jì)劃性、長期性、全局性的特點(diǎn)。企業(yè)戰(zhàn)略管理是一種現(xiàn)代化的管理理念，是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的整體的管理過程。加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管理有助于企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場競爭與多變的市場環(huán)境[1]。

（二）全面預(yù)算管理含義

全面預(yù)算管理是企業(yè)各部門共同參與，以預(yù)算管理為主線對(duì)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測分析，以此提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益的方式[2]。全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與相關(guān)資源進(jìn)行量化分析，通過優(yōu)化資源配置、開展內(nèi)部控制活動(dòng)等，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二、軟件企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

軟件行業(yè)的收入在很大程度上受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、信息化投入規(guī)模波動(dòng)、信息化需求等因素的影響。當(dāng)前軟件行業(yè)的客戶主要來自金融、電信等領(lǐng)域，這些客戶的需求計(jì)劃一般在上半年制定，下半年通常進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施與驗(yàn)收工作，因此，軟件行業(yè)的全面預(yù)算管理也需與其同步。軟件企業(yè)主要有項(xiàng)目軟件與商品軟件兩種經(jīng)營模式，商品軟件企業(yè)的管理模式比較統(tǒng)一，企業(yè)只需根據(jù)一般需求，提供標(biāo)準(zhǔn)化軟件。這種模式比較固定，對(duì)全面預(yù)算管理的影響較小，企業(yè)只需根據(jù)市場內(nèi)外部合理調(diào)整上一期的全面預(yù)算管理方案即可。而項(xiàng)目軟件企業(yè)具有定制化開發(fā)的需求，這對(duì)全面預(yù)算管理影響的較大，企業(yè)需要具體分析項(xiàng)目資金需求，開展全面預(yù)算管理。

（一）全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略眼光

全面預(yù)算管理是一種全員參與，以企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)的管理理念與管理方式。因此，全面預(yù)算管理工作的開展必須在企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向下進(jìn)行，但是一些軟件企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不充分，在全面預(yù)算管理的開展中缺乏戰(zhàn)略眼光，導(dǎo)致全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略之間出現(xiàn)較大差距。很多軟件企業(yè)成立時(shí)間不長，沒有制定長期戰(zhàn)略的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)無法根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境與企業(yè)實(shí)際情況確定企業(yè)自身的優(yōu)勢與劣勢以及發(fā)展過程中面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，進(jìn)而無法制定適合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）全面預(yù)算管理體系不健全

全面預(yù)算管理體系是軟件企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的重要支撐，當(dāng)前部分軟件企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到市場環(huán)境變化對(duì)企業(yè)的重要影響，在建立全面預(yù)算管理體系時(shí)采用靜態(tài)的方式，沒有建立預(yù)算管理體系，對(duì)預(yù)算方案的調(diào)整非常不利，導(dǎo)致預(yù)算管理與實(shí)際情況脫節(jié)。在具體的預(yù)算管理過程中，企業(yè)沒有積極利用信息技術(shù)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行事前控制，導(dǎo)致很多員工沒有參與預(yù)算管理的全過程，預(yù)算的預(yù)測性較差，全面預(yù)算管理的科學(xué)性也較差。此外，軟件企業(yè)沒有選擇合適的方法開展全面預(yù)算管理，或者選擇的方法沒有有效結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法有效實(shí)施。

（三）缺乏全面的預(yù)算管理監(jiān)督反饋機(jī)制

軟件企業(yè)的全面預(yù)算管理方案只有通過有效執(zhí)行才能取得效果，但是，部分軟件企業(yè)沒有建立有效的監(jiān)督反饋機(jī)制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，很多工作人員沒有認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理方案，導(dǎo)致預(yù)算管理目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理流于形式。由于監(jiān)督機(jī)制不健全，部分軟件企業(yè)還經(jīng)常出現(xiàn)決算超出預(yù)算、資源配置不合理、資金使用效率低下等問題。這些問題的存在不僅影響了預(yù)算管理水平的提升，也阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。同時(shí)，軟件企業(yè)也缺乏完善的考核激勵(lì)機(jī)制與獎(jiǎng)懲制度，全面預(yù)算管理考核部門的權(quán)責(zé)不清，工作人員在實(shí)際工作中落實(shí)全面預(yù)算管理方案的積極性不高，全面預(yù)算管理中遇到的問題也無法得到反饋，對(duì)預(yù)算管理方案的完善非常不利，很可能導(dǎo)致預(yù)算方案與實(shí)際情況不符。

三、軟件企業(yè)在戰(zhàn)略導(dǎo)向下加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效策略

（一）提升戰(zhàn)略規(guī)劃能力

軟件企業(yè)在開展全面預(yù)算管理前需要首先明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)可以采用SWOT分析法對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境與競爭條件進(jìn)行詳細(xì)分析，明確企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢與劣勢以及外部市場環(huán)境帶來的機(jī)會(huì)與威脅，以此結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確定企業(yè)的中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，軟件企業(yè)還需要為全面預(yù)算管理工作的開展提供良好的環(huán)境，需要根據(jù)自身的行業(yè)特點(diǎn)培養(yǎng)專業(yè)的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，加大研發(fā)投入，不斷提升軟件研發(fā)水平，確保企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)步健康發(fā)展。此外，軟件企業(yè)需要在戰(zhàn)略導(dǎo)向下設(shè)置專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，建立健全的預(yù)算管理體系，不斷完善預(yù)算管理制度，為全面預(yù)算管理工作的開展做好準(zhǔn)備。

（二）健全全面預(yù)算管理體系

軟件企業(yè)的發(fā)展受到市場環(huán)境變化的影響，在全面預(yù)算管理方面企業(yè)必須在戰(zhàn)略導(dǎo)向下建立健全的全面預(yù)算管理體系。由于市場環(huán)境復(fù)雜多變，軟件企業(yè)可以采用滾動(dòng)預(yù)算管理方式，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，使預(yù)算管理符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

同時(shí)，軟件企業(yè)可以積極地利用信息技術(shù)，提升全面預(yù)算管理水平。ERP系統(tǒng)是軟件企業(yè)較為常用的系統(tǒng)，企業(yè)可以將預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)結(jié)合在一起，不斷增強(qiáng)預(yù)算控制，督促全面預(yù)算管理實(shí)施。軟件企業(yè)可以利用ERP系統(tǒng)，在ERP系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)算額度，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的事前控制。如果累計(jì)額度超出預(yù)算額度，系統(tǒng)無法提供支持，為預(yù)警機(jī)制的建立提供了支持，企業(yè)可以將超支預(yù)算轉(zhuǎn)為事前預(yù)警，為下一輪全面預(yù)算管理提供支持[4]。X企業(yè)在預(yù)算編制方面，利用信息管理系統(tǒng)，將預(yù)算編制分為銷售預(yù)算、利潤預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分類編制，以銷售預(yù)算為例，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品與服務(wù)類型的不同，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行了細(xì)化。以其某一主營產(chǎn)品為例，該產(chǎn)品銷售情況穩(wěn)步增長，企業(yè)在加權(quán)平均5%的基礎(chǔ)上，按5%的增長確定下一期的銷售收入預(yù)算。

此外，軟件企業(yè)還需要選擇合適的方法，使企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理得到有效落實(shí)。平衡計(jì)分卡是使戰(zhàn)略管理與全面預(yù)算管理有效對(duì)接的一種重要工具，在戰(zhàn)略管理與全面預(yù)算管理方面都能發(fā)揮積極作用。軟件企業(yè)可以平衡計(jì)分卡加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以使全面預(yù)算管理的落實(shí)推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也可以從四個(gè)具體維度出發(fā)分析各動(dòng)因之間的關(guān)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算管理中存在的問題。以X企業(yè)的全面預(yù)算管理為例，企業(yè)在全面預(yù)算管理中結(jié)合了成本費(fèi)用與項(xiàng)目費(fèi)用管理，在預(yù)算編制時(shí)，采用了定額方法，對(duì)往期資金成本進(jìn)行詳細(xì)分析，以此提高了預(yù)算編制的精準(zhǔn)度，在預(yù)算管理過程中將預(yù)算的準(zhǔn)確化與精細(xì)化作為管理目標(biāo)，有效提升了全面預(yù)算管理水平。同時(shí)，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品線對(duì)軟件開發(fā)、軟件實(shí)施、系統(tǒng)集成、系統(tǒng)化運(yùn)營維護(hù)等業(yè)務(wù)實(shí)施了差異化的預(yù)算管理方案，使全面預(yù)算管理更加切合實(shí)際。

（三）完善全面預(yù)算管理監(jiān)督反饋機(jī)制

軟件企業(yè)在加強(qiáng)全面預(yù)算管理方面需要全體工作人員對(duì)預(yù)算方法的有效執(zhí)行，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)員工的宣傳培訓(xùn)與教育，使全體員工對(duì)全面預(yù)算管理加強(qiáng)重視，在實(shí)際工作中積極執(zhí)行預(yù)算方案。軟件企業(yè)各部門需要在全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下逐級(jí)分解細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，使全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系在一起，使全面預(yù)算管理具有可操作性，方便工作人員執(zhí)行。同時(shí)，軟件企業(yè)還需要建立相應(yīng)的反饋機(jī)制，使工作人員在落實(shí)全面預(yù)算管理的過程中及時(shí)將其中遇到的問題與建議反饋給上級(jí)，方便及時(shí)調(diào)整優(yōu)化預(yù)算方案，使全面預(yù)算管理與實(shí)際管理需求相符。在預(yù)算執(zhí)行后，工作人員需要對(duì)預(yù)算結(jié)果與預(yù)算方案之間的差異進(jìn)行比較分析，對(duì)其中存在的問題進(jìn)行完善，促進(jìn)下一期的預(yù)算制定更加科學(xué)合理。

軟件企業(yè)在戰(zhàn)略導(dǎo)向下實(shí)施全面預(yù)算管理，使企業(yè)的市場開發(fā)計(jì)劃得到了實(shí)施，明確了企業(yè)的利潤增長點(diǎn)，有效管控了具體項(xiàng)目成本，降低了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了積極的推動(dòng)作用。

四、結(jié)束語

軟件企業(yè)在戰(zhàn)略導(dǎo)向下不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理有助于提升自身的戰(zhàn)略管理能力，還可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與考核，使企業(yè)可以更加高效地使用資源，降低企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展過程中面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，減少生產(chǎn)經(jīng)營成本，促使企業(yè)的綜合競爭力得到較大提升，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。