徐延芳 韓英利

金川集團(tuán)工程建設(shè)有限公司 甘肅金昌 737100

就財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容來(lái)講，其大致包含了以下幾個(gè)方面：財(cái)務(wù)狀況分析、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析以及盈利能力分析。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于企業(yè)來(lái)講可謂是一項(xiàng)較為艱巨的任務(wù)。而就其作用而言，其可被視為決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在。那么，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言究竟有著怎樣的重要作用呢？具體如下：

1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容

1.1 償債能力

所謂償債能力，就其實(shí)質(zhì)而言，其實(shí)是指企業(yè)能夠償還自身所欠債務(wù)的能力。就企業(yè)償債能力的重要性而言，其在一定程度上決定了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，且反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨勢(shì)。由此可見(jiàn)，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析獲取企業(yè)償債能力的相關(guān)信息是有其必要性的[1]。

1.2 營(yíng)運(yùn)能力

除了上文中提到的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中需要對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行測(cè)評(píng)之外，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行相應(yīng)的分析也是不容忽視的。所謂營(yíng)運(yùn)能力，簡(jiǎn)單來(lái)講就是指企業(yè)資金利用的效率。這主要是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)速度的相關(guān)指標(biāo)反映出來(lái)的。就企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力而言，其在一定程度上較為準(zhǔn)確的反映了企業(yè)相關(guān)管理人員經(jīng)營(yíng)管理、運(yùn)用資金的能力。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析我們可以大致得到企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的相關(guān)信息，從而幫助企業(yè)管理者更加客觀高效的管理企業(yè)[2]。

1.3 盈利能力

毫無(wú)疑問(wèn)，相關(guān)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)獲取利潤(rùn)的能力便被稱為盈利能力。保證企業(yè)高效的盈利能力可謂是大部分企業(yè)管理者的最終目的。因此，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)格外注重盈利能力的相關(guān)信息[3]。

1.4 發(fā)展能力

企業(yè)是否具有發(fā)展能力在一定程度上決定了企業(yè)的壽命。因此，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中，企業(yè)發(fā)展能力的優(yōu)化與否也是相關(guān)管理者極為重視的內(nèi)容之一。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，從動(dòng)態(tài)上把握企業(yè)的發(fā)展過(guò)程和發(fā)展趨勢(shì)是有其必要性的。

2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

就財(cái)務(wù)報(bào)表的種類而言，其大致可分為以下三種：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表。不同財(cái)務(wù)表的分析對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有著不同的積極作用。具體如下：

2.1 資產(chǎn)負(fù)債表分析的作用

所謂資產(chǎn)負(fù)債表，其又被稱之為財(cái)務(wù)狀況表，通常情況下，其表明了該企業(yè)在一定日期（通常情況下為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）。就資產(chǎn)負(fù)債表的基本組成而言，其利用了平衡原則，將合乎會(huì)計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益交易科目分為了“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大塊內(nèi)容，在經(jīng)過(guò)相應(yīng)的分錄、轉(zhuǎn)賬、分類賬、試算以及調(diào)整等等會(huì)計(jì)程序之后，其以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成了一張報(bào)表。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表左邊算式的相關(guān)內(nèi)容我們可以清楚明確的掌握到自身企業(yè)投資活動(dòng)的相應(yīng)結(jié)果。而通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表右邊算式便可以詳細(xì)掌握企業(yè)的負(fù)債以及所有者權(quán)益。眾所周知，大部分企業(yè)都需要利用資產(chǎn)的融通來(lái)滿足投資活動(dòng)所需要的相應(yīng)資金，從而為企業(yè)獲取更大的利益。由此可見(jiàn)，資產(chǎn)負(fù)債表的分析對(duì)于企業(yè)投資活動(dòng)而言是極為重要的。除此之外，資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)于企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)管理還發(fā)揮著其他積極作用，如幫助企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行除錯(cuò)、明確經(jīng)營(yíng)方向、防止弊端等等。同樣的，其對(duì)于閱讀者（企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者）而言也是極為重要的存在。這主要是因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表的簡(jiǎn)潔性極為突出，其可幫助閱讀者在最短時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著極為重要的作用，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其于給予足夠的重視。

2.2 利潤(rùn)表分析的作用

除了上文中提到的資產(chǎn)負(fù)債表的分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮了重大的作用之外，利潤(rùn)表的分析同樣不容忽視。就企業(yè)利潤(rùn)表的具體內(nèi)容而言，通常情況下，其都是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一基本關(guān)系來(lái)編制的。其具體內(nèi)容的編制皆取決于收入、費(fèi)用以及利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素。從反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)的角度來(lái)看，利潤(rùn)表可被視為反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金動(dòng)態(tài)表現(xiàn)的報(bào)表，其主要提供了有關(guān)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果這一方面的相關(guān)信息，可被列為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表的分析，相關(guān)管理者可以明確的獲取企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況以及發(fā)展趨勢(shì)等等。其為企業(yè)管理者如何優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供了相應(yīng)的信息。

2.3 現(xiàn)金流量表分析的作用

現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，其重要性也是不言而喻的。通常情況下，企業(yè)現(xiàn)金流量表又被稱之為財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，其內(nèi)容所表達(dá)的是企業(yè)在一個(gè)固定期間（通常情況下為每月或者是每季）內(nèi)，自身現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的增長(zhǎng)、減少的變動(dòng)情況。通俗來(lái)講，即指一家企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入以及現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行相應(yīng)分析，其清晰的反應(yīng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)對(duì)于企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流進(jìn)以及流出的具體影響。在評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)治理等方面，現(xiàn)金流量表比傳統(tǒng)的損益表更具有說(shuō)服力。企業(yè)管理者可以依靠先進(jìn)流量表提供的相應(yīng)數(shù)據(jù)，判斷出自身企業(yè)能否以營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流償付短期債務(wù)本息；企業(yè)投入資金是否最大程度的符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略以及企業(yè)投資后是否有盈余現(xiàn)金流量等等問(wèn)題。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中極為重要的一環(huán)，其為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供了可靠的信息依據(jù)，在企業(yè)決策過(guò)程中發(fā)揮著不可取代的積極作用，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其給予足夠的重視。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行充分分析與利用的基礎(chǔ)之上，促使企業(yè)運(yùn)營(yíng)獲利的最大化，幫助企業(yè)運(yùn)營(yíng)呈現(xiàn)出完整性、高效性的狀態(tài)，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中形成自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。