王悠然

一、污水處理行業(yè)推行全面預(yù)算的重要性

污水處理行業(yè)之前一直采用的是粗放型管理模式，這樣很難適應(yīng)現(xiàn)階段的市場發(fā)展需求，使得污水處理行業(yè)面臨諸多困境，影響著污水處理行業(yè)的進一步發(fā)展。全面預(yù)算是站在本行業(yè)的實際發(fā)展角度，采取實事求是的科學(xué)分析方法，對污水處理行業(yè)的運營成本進行全面預(yù)算，并注重日常預(yù)算的考核與分析，這樣能為公司的領(lǐng)導(dǎo)層提供準(zhǔn)確有效的信息，提升公司領(lǐng)導(dǎo)層決策的準(zhǔn)確性。全面預(yù)算能夠詳細(xì)分析污水處理行業(yè)及相關(guān)行業(yè)的運營數(shù)據(jù)，做好總結(jié)歸納工作，確定本行業(yè)的盈虧臨界點，借助本量利分析法，指導(dǎo)現(xiàn)階段污水處理行業(yè)的發(fā)展，確保行業(yè)運營的安全性，從而推動污水處理行業(yè)的發(fā)展。

二、全面預(yù)算在污水處理行業(yè)集團公司的應(yīng)用關(guān)鍵點

（一）預(yù)算編制關(guān)鍵點

預(yù)算編制工作需要充分考慮公司的發(fā)展戰(zhàn)略、公司的年度運營目標(biāo)等方面的內(nèi)容，確保預(yù)算編制的全面性與可操作性。逐漸編制與統(tǒng)一匯總是預(yù)算編制必須遵循的原則，將“自下而上”與“自上而下”緊密結(jié)合起來，引導(dǎo)公司全員參與到全面預(yù)算工作中，增強預(yù)算編制的可行性[1]。預(yù)算編制需要從本公司的實際情況出發(fā)，考慮到行業(yè)的特點，結(jié)合實際數(shù)據(jù)逐級分析相關(guān)行業(yè)，總結(jié)歷史經(jīng)驗，確保預(yù)算編制的客觀性。預(yù)算編制需要凸顯出重點，對污水處理廠的成本費用進行預(yù)算，并對電費、污泥處理費、維修費等方面進行全面預(yù)算管理，確保全面預(yù)算編制的可靠性。

（二）預(yù)算監(jiān)控關(guān)鍵點

預(yù)算監(jiān)控工作主要是對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，并定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行審查，既包含例行事項的審查，又包含突發(fā)事項的審查，這樣才能真正發(fā)揮出預(yù)算監(jiān)控的作用。按照公司全面預(yù)算的需求，生成定期的預(yù)算執(zhí)行報告，對預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)進行詳細(xì)記錄，做好重點項目的分析與核查，羅列出預(yù)算的偏差情況，這樣才能真實地反映出污水處理廠的實際運營狀況。做好超預(yù)算成本支出的審核工作，污水處理廠需要結(jié)合本廠的實際情況，做好書面總結(jié)報告，并保證后期進行改正和完善。

（三）預(yù)算考評關(guān)鍵點

公司的預(yù)算考評需要做好日?？荚u結(jié)果反饋工作，并將考評結(jié)果反饋作為公司年度考核的一個指標(biāo)，確保預(yù)算考評工作的效率。將公司的年度責(zé)任目標(biāo)嵌入預(yù)算考核機制中，結(jié)合污水處理廠的實際情況，設(shè)置不同類型的考核指標(biāo)，比如關(guān)鍵類指標(biāo)、管理類指標(biāo)等，做好污水處理的月度預(yù)算考評，將月度預(yù)算收入與支出控制在百分之五的變動率范圍內(nèi)。借助本量利分析法對本公司的月度成本費用進行分析，做好污水處理廠的日常預(yù)算考評工作，將月度測算與年度終算結(jié)合起來，確保預(yù)算考評的效率和質(zhì)量。

三、污水處理行業(yè)集團公司推行全面預(yù)算應(yīng)用的措施

（一）結(jié)合公司實際情況，建立行之有效的全面預(yù)算管理機制

全面預(yù)算需要全體員工參與到公司的預(yù)算管理工作中，從公司領(lǐng)導(dǎo)層至基層職工都要重視全面預(yù)算工作，要根據(jù)本公司的實際發(fā)展情況，建立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會，專門負(fù)責(zé)預(yù)算方案的審定、預(yù)算執(zhí)行效果的研究，確保預(yù)算管理的效率。設(shè)置獨立的全面預(yù)算管理部門，由專門的預(yù)算專家組成，并成立相應(yīng)的預(yù)算項目組，全權(quán)負(fù)責(zé)全面預(yù)算工作，做好預(yù)算執(zhí)行的記錄、各部門之間的溝通交流、督促預(yù)算執(zhí)行等方面的工作，同時做好相應(yīng)的預(yù)算結(jié)果反饋報告，向公司的領(lǐng)導(dǎo)層提供數(shù)據(jù)報告，確保公司決策的準(zhǔn)確性和實效性[2]。

（二）完善預(yù)算編制制度，逐漸提升公司全面預(yù)算管理的效率

做好全面預(yù)算工作，首先需要建立完善的預(yù)算編制制度，不斷規(guī)范預(yù)算編制的流程，按照相應(yīng)的制度嚴(yán)格執(zhí)行，這樣才能規(guī)范預(yù)算編制的各種行為，確保預(yù)算編制的合理性和合法性。預(yù)算編制既需要考慮到公司的發(fā)展目標(biāo)，又需要科學(xué)預(yù)算編制方法的運用，這樣才能確保預(yù)算編制的效果。結(jié)合本公司的實際情況，采用逐級編制、由上而下的方法進行編制，不斷完善現(xiàn)有的預(yù)算編制制度，提升全面預(yù)算的效率和質(zhì)量。

（三）推行全面預(yù)算工作，實現(xiàn)與管理會計相關(guān)工具的相融合

實現(xiàn)良好的全面預(yù)算管理效果，就需要結(jié)合管理會計的相關(guān)工具，解析公司的過去，控制公司的現(xiàn)在，籌劃公司的未來，推動全面預(yù)算工作的高效開展。在進行全面預(yù)算數(shù)據(jù)分析時，需要結(jié)合本公司的實際情況，借助本量利分析法，對公司的預(yù)算工作進行有效分析，確保全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量，順利開展全面預(yù)算管理工作。

（四）開展動態(tài)化管理，科學(xué)有效的監(jiān)控全面預(yù)算全過程

由于全面預(yù)算是從公司的整體出發(fā)，會涉及到公司的各個環(huán)節(jié)，需要將全面預(yù)算落實到每一個具體環(huán)節(jié)中，開展動態(tài)化管理，有效實現(xiàn)事前預(yù)測、事中控制、事后評估反饋，這樣才能有效地監(jiān)督全面預(yù)算的全過程。預(yù)算執(zhí)行要嚴(yán)格按照全面預(yù)算制度進行，預(yù)算管理人員需要結(jié)合公司各部門的實際情況，編寫出符合實際情況的預(yù)算報告，這樣才能增強全面預(yù)算的實效性和約束力。

（五）以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，實現(xiàn)全面預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一

公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有全面性、綱領(lǐng)性等特點，在開展全面預(yù)算工作時，需要結(jié)合本公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，將戰(zhàn)略目標(biāo)進行細(xì)化分解到各個職能部門，并建立起以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理機制，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，這樣才能真正實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（六）強化專業(yè)技能培訓(xùn)，全面提升預(yù)算管理人員的綜合素養(yǎng)

公司要想確保全面預(yù)算應(yīng)用的有效性，就需要結(jié)合時代發(fā)展需求，建立起信息化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，這樣才能提高預(yù)算管理的效率和信息化程度。全面預(yù)算管理成效與預(yù)算管理人員的綜合素養(yǎng)相掛鉤，需要進一步培訓(xùn)預(yù)算管理人員的專業(yè)技能，借助專家講座等形式，對預(yù)算管理人員進行專業(yè)培訓(xùn)，提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)[3]。建立相應(yīng)的獎懲機制，對管理人員的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)素養(yǎng)進行考核，以此激發(fā)工作人員的主動性，提高全面預(yù)算的效率。

（七）構(gòu)建預(yù)算考核機制，加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

公司的領(lǐng)導(dǎo)階層要從思想層面上重視全面預(yù)算工作，結(jié)合本公司的發(fā)展?fàn)顩r，在公司內(nèi)部建立起良好的預(yù)算氛圍，激發(fā)公司職員主動參與到全面預(yù)算工作中，提高全面預(yù)算管理的效率。建立健全預(yù)算考核機制，并落實到公司職工的日常工作中，將預(yù)算執(zhí)行效果與公司考核、績效考核相結(jié)合，確保預(yù)算執(zhí)行的效果，提高公司職員對全面預(yù)算的重視度，從而實現(xiàn)良好的預(yù)算成效。

四、結(jié)束語

綜上所述，污水處理行業(yè)集團公司推行全面預(yù)算具有十分重要的意義，能夠有效控制公司的運營成本，降低成本的支出，實現(xiàn)公司的節(jié)能降耗增效目標(biāo)，推動污水處理行業(yè)集團公司的快速發(fā)展。開展全面預(yù)算時，需要結(jié)合本公司的實際情況，不斷完善公司的全面預(yù)算管理機制，制定合理的預(yù)算編制制度，將全面預(yù)算與管理會計相結(jié)合，實現(xiàn)動態(tài)化的預(yù)算管理，并對全面預(yù)算的全過程進行科學(xué)監(jiān)控，將公司的戰(zhàn)略作為全面預(yù)算的方向，不斷提升全面預(yù)算的效率和質(zhì)量。此外，還要培養(yǎng)具有專業(yè)素養(yǎng)的全面預(yù)算管理人才，提升預(yù)算管理人員的綜合素養(yǎng)，建立起預(yù)算考核機制，嚴(yán)格執(zhí)行并落實，從而實現(xiàn)高質(zhì)量、高效率的全面預(yù)算管理，實現(xiàn)污水處理行業(yè)集團公司的可持續(xù)性發(fā)展。