■周耀

一、我國高職院校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

隨著我國高等教育改革的不斷深入，高職院校教學(xué)規(guī)模逐年擴大，財政收入不斷增加，資金量日益龐大，給高職院校帶來了發(fā)展機遇，也帶來了相應(yīng)的財務(wù)問題。鑒于此，我國高職院校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)則具有一定的必要性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.促進高職院校各類資源優(yōu)化配置。

財務(wù)內(nèi)部控制體系是高職院校內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容之一，一套科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)部控制體系可以使得各類資源在配置過程中有章可循，通過有效的定性或定量指標(biāo)約束實現(xiàn)資金和資產(chǎn)使用，在有效實現(xiàn)風(fēng)險防控的同時，促進教學(xué)、科研等活動的高效運營，實現(xiàn)各類資源優(yōu)化配置。

2.促進高職院校加強廉政建設(shè)。

財務(wù)內(nèi)部控制體系不僅包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理，而且還包括政府采購、招投標(biāo)管理以及合同管理等各類業(yè)務(wù)。重視財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以實現(xiàn)各類業(yè)務(wù)的規(guī)范化、系統(tǒng)化，使各項業(yè)務(wù)的每一個步驟都有章可循，整個流程趨于透明。這樣一來，一些不法分子就難以利用流程和內(nèi)容上的漏洞徇私舞弊、違規(guī)操作，進而有效實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防控，加強了廉政建設(shè)。

3.促進財務(wù)人員履行自身職能。

高職院校的財務(wù)部門與其他二級學(xué)院和職能處室屬于同級機構(gòu)，都是由黨委和行政的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。但是相對于其他二級學(xué)院和職能處室來說，高職院校的財務(wù)部門所受到的約束更多，不僅受到領(lǐng)導(dǎo)層的約束，而且還受到《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)的約束。加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以更好地用制度把高職院校的經(jīng)濟活動控制在法律法規(guī)允許和規(guī)范的框架內(nèi)，在促進單位財務(wù)人員向著合法和規(guī)范方向努力的同時，也促進其他各個同級機構(gòu)積極配合此項工作，更好地履行自身職能。

二、現(xiàn)階段我國高職院校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中存在的問題

1.對于財務(wù)內(nèi)部控制體系的關(guān)注度不夠。

現(xiàn)階段我國大部分高職院校經(jīng)費來源還是以財政撥款為主。在這種大環(huán)境下，很多高職院校并沒有積極優(yōu)化自身管理理念，加大對財務(wù)管理控制體系的關(guān)注度。一些高職院校的負責(zé)人不能夠深入了解財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，缺乏相關(guān)理論知識作為支撐，難以對下屬各個部門提出相應(yīng)的管理要求。同時，還有一些高職院校的領(lǐng)導(dǎo)層過于看重自身的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，錯誤地理解財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)會在一定程度上削減自身權(quán)力，因此對于財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在一定的抵觸心理。此外，部分高職院校對于財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的宣傳力度不夠，財務(wù)部門以及其他部門難以充分理解財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性，進而難以積極開展和配合相關(guān)工作，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作存在一定的滯后性。

2.財務(wù)內(nèi)部控制體系相關(guān)內(nèi)容有待完善。

部分高職院校在開展財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中沒有對相關(guān)內(nèi)容進行細化，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，財務(wù)內(nèi)部控制崗位設(shè)置不完善。部分高職院校財務(wù)內(nèi)部控制崗位設(shè)置不完善，由于工作人員數(shù)量和資金投入限制，不僅沒有全面實現(xiàn)崗位不相容分離，而且一些崗位權(quán)責(zé)也沒有明確，出現(xiàn)問題難以落實到個人，容易出現(xiàn)相互推諉情況，因此有必要對崗位設(shè)置相關(guān)內(nèi)容進行細化；第二，財務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容沒有具體到細節(jié)中去。財務(wù)內(nèi)部控制需要進行系統(tǒng)分析，但是一些高職院校的財務(wù)內(nèi)部控制并沒有設(shè)置一些必要的定性和定量指標(biāo)，進而使得分析結(jié)果與實際情況存在一定的偏差，難以為高職院校發(fā)展決策提供重要依據(jù)。同時，部分高職院校的預(yù)算管理工作缺乏系統(tǒng)性，不僅預(yù)算編制方式方法滯后，而且預(yù)算管理無章可循，過于依賴會計判斷，難以及時發(fā)現(xiàn)一些資金使用上的風(fēng)險。

3.財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制缺失。

一些高職院校并沒有積極構(gòu)建和完善自身財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制，監(jiān)督工作仍然是由財務(wù)部門自己負責(zé)。但是實際上，財務(wù)部門本身就肩負著內(nèi)部控制的重擔(dān)，如果再由財務(wù)部門開展監(jiān)督工作，此項工作形式性則較強。同時，一些高職院校在開展財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作過程中缺乏科學(xué)、合理的方式方法，出現(xiàn)問題也沒有相對應(yīng)的獎懲措施，相關(guān)工作執(zhí)行的質(zhì)量和成效得不到真正落實，不利于一些財務(wù)風(fēng)險的防控。

三、對于我國高職院校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點建議

1.加大對高職院校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)注度。

高職院校應(yīng)當(dāng)加大對自身財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)注度，主要可以從以下幾個方面入手：第一，高職院校的負責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極深入了解財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，深入研究財政部出臺的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范通知》等一系列有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)相關(guān)文件，通過優(yōu)化自身理論知識結(jié)構(gòu)對下屬各個部門提出有關(guān)于財務(wù)內(nèi)部控制的要求。同時，一些高職院校的領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)當(dāng)積極促進財務(wù)部門與其他部門之間的溝通交流，不僅可以投入一定資金引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，實現(xiàn)信息資源共享，而且還應(yīng)當(dāng)通過加大宣傳的方式促進財務(wù)部門以及其他部門充分理解財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性，進而積極開展和配合相關(guān)工作，最終達到提升財務(wù)內(nèi)部控制成效的目的。

2.完善財務(wù)內(nèi)部控制體系相關(guān)內(nèi)容。

高職院校在開展財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中要能夠?qū)ο嚓P(guān)內(nèi)容進行細化，主要可以從以下幾個方面入手：第一，完善財務(wù)內(nèi)部控制崗位設(shè)置。高職院校應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)人員的選聘和安排相關(guān)事宜，根據(jù)崗位需求情況對各個崗位進行設(shè)置，全面實現(xiàn)不相容分離，并明確各個崗位權(quán)責(zé)，為財務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展奠定堅實基礎(chǔ)；第二，財務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容要能夠具體到細節(jié)中去。高職院校在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作過程中要對財務(wù)分析指標(biāo)進行設(shè)置，不僅要設(shè)置一些定性指標(biāo)，而且還應(yīng)當(dāng)設(shè)置一些定量指標(biāo)，使財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠從事實和數(shù)量兩個方面進行分析，提升分析結(jié)果的科學(xué)性、合理性為高職院校發(fā)展決策提供重要依據(jù)。同時，高職院校還應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化和完善預(yù)算管理工作，提升預(yù)算編制質(zhì)量。同時，在執(zhí)行預(yù)算過程中要設(shè)置相應(yīng)的執(zhí)行程序和反饋程序，有效實現(xiàn)風(fēng)險防控，為資金的妥善使用提供一定保障。

3.優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制。

高職院校應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建和完善自身財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制，應(yīng)當(dāng)安排專人通過成立監(jiān)督小組方式負責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督相關(guān)事宜，與財務(wù)部門相分離。同時，高職院校在開展財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作過程中還應(yīng)當(dāng)引入科學(xué)、合理的監(jiān)督方式方法，在開展監(jiān)督工作過程中不僅可以采取數(shù)據(jù)分析方式來發(fā)現(xiàn)各項工作開展過程中的問題，而且還可以采取下實地方式通過對比分析來對財務(wù)內(nèi)部控制進程進行督促，并引入相對應(yīng)的獎懲措施，切實提升財務(wù)內(nèi)部控制人員的工作主觀能動性，保證相關(guān)工作執(zhí)行的質(zhì)量和成效得到真正落實，間接促進此項工作順利推進。