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        高校資金安全管理中的問題及完善措施探討

        2019-11-28 15:25:27洛陽師范學院
        財會學習 2019年12期
        關鍵詞:公務資金財務

        洛陽師范學院

        目前,我國越來越重視高等教育事業(yè)的發(fā)展,國家財政對高等教育一直大力扶持。而為了順應社會的發(fā)展,我國的各大高校也都在進行擴招和轉型發(fā)展,同時對高等教育基礎條件的建設力度加大。但是對高校校區(qū)的基礎條件建設的提升需要強大的資金支持和保障,這一方面需要依靠國家財政的專項撥款,另一方面需要依靠學校自身拓寬的融資渠道取得資金,包括銀行貸款、國家債券等方式。而這無疑增加了高校的債務壓力,同時,高校資金安全管理制度的不完善,增加了資金管理的風險程度。為了防范財務風險,確保資金安全,防止經濟損失,高校需進一步加強資金安全管理。

        一、當前高校資金安全管理中的問題分析

        (一)現(xiàn)金管理風險大

        現(xiàn)階段,我國各大高??梢允褂玫馁Y金支付結算方式主要為:一、現(xiàn)金支付結算,二、票據(jù)(包括支票、本票、匯票)支付結算,三、銀行卡和匯兌支付結算,四、托收承付、委托收款等支付結算。但是仍有高校目前依然使用現(xiàn)金支付結算。由于高校財務人員緊缺,崗位分配設置不足,可能存在對現(xiàn)金出納的制衡不夠。在從銀行提取現(xiàn)金時支票的開具、財務專用章的使用以及經辦人員的崗位是否分離;在現(xiàn)金支付時手續(xù)是否完善,監(jiān)控措施是否到位,有無復核人員,都將影響著現(xiàn)金管理的程度和財務風險的大小。如若還缺乏完善的責任認定以及事后追索機制,如果資金管理出現(xiàn)錯誤,將會造成很大的損失[1]。

        (二)財務預算管理不科學

        現(xiàn)階段,我國大多數(shù)高校的財務管理人員依然在使用“基礎+增長”的預算編制方法來完成預算編制工作。但是這種方法存在很明顯的弊端,即影響資金統(tǒng)籌安排的合理性,容易出現(xiàn)經費被擠占、挪用的情況。同時預算評價體系的不完善,對項目的績效評價重視不足,資金管理人員沒有較高的開源節(jié)流意識,為加快項目進展速度,并未保證資金的使用效益,支付時可能沒有經過嚴格的授權審批、缺乏對項目支出的合理性進行論證,存在著資金浪費的現(xiàn)象。高校分設的院系及行政機構較多,預算卻沒有做到精細化,在執(zhí)行過程中對預算的執(zhí)行不完全剛性化,追加預算、調整預算的彈性較大,后期對各項目的預算執(zhí)行情況沒有具體的追蹤,缺乏預算執(zhí)行情況的分析與評價,致使編制下一年度預算的準確性與資金的使用效率更加下降。

        (三)內部控制機制不健全

        做好資金管理是加強高校內部控制的有效措施。國家雖然也針對性地制訂了相應的內部控制指引以及內部控制規(guī)范,各高校也根據(jù)相關文件規(guī)定制定了自身的內部控制制度,但部分高校并未結合本校的特點進行制定行之有效的資金管理內部控制制度。而更多的高??赡茈m然制定了表面的內部控制制度,但并未有效地執(zhí)行內部控制制度。管理者思想意識不足,內部控制機制不健全,內部監(jiān)督不能行之有效,內部審計工作不到位,資金安全風險大,甚至可能滋生“小金庫”。

        (四)財務風險意識薄弱

        現(xiàn)階段,高校的資金來源主要有三種渠道,第一國家財政部門的補助收入,第二高校學費住宿費等事業(yè)收入,第三高校校辦企業(yè)、校企合作和社會捐贈等其他收入。近幾年來,各大高校的招生規(guī)模越來越大,為了保證學校的順利發(fā)展,學校教學樓、學生公寓區(qū)、家屬區(qū)等基本建設工程的建設力度也越來越大。但國家財政部門的補助以及事業(yè)收入的限制較大,不能滿足高校的擴建支出。高校只有拓寬融資渠道取得更多的資金來使用,以保障學校的運營與發(fā)展。不同的資金渠道取得的資金在使用和管理中需要關注的事項有所區(qū)別,所以更要加強資金管理,使其安全運轉使用。但現(xiàn)在仍有部分高校對資金管理工作重視不夠,對新的法規(guī)政策掌握不全,存在管理制度不健全、已有制度落實不到位等問題,存在不同程度的資金安全問題,容易出現(xiàn)各類違規(guī)違紀行為,甚至產生經濟犯罪、導致財產損失,對高校的發(fā)展不利。

        二、高校資金安全管理的完善措施

        (一)完善公務卡制度

        公務卡是一種新型的財政財務管理方式,主要功能就是維持日常公務支出以及財務報銷等各種業(yè)務的正常進行。在高校資金安全管理中使用公務卡主要有以下幾點優(yōu)勢。第一,可以有效提高資金的利用效率,有效控制現(xiàn)金管理過程中的風險。第二,公務卡也有信用卡的功能,可以享受30天以上的免息期,也就是說,在一定程度上可以保障資金的靈活運行。到期還款日前會提醒報賬人員進行核銷,加大了學校對往來款項的監(jiān)管力度。第三,公務卡的使用使得財政資金管理更加規(guī)范。因為公務卡中的每一筆支出信息都是公開透明的,可以有效防止腐敗問題的滋生,可以明顯提高財政管理水平,從而規(guī)范財務管理,提高學校公務支出透明度,規(guī)避現(xiàn)金使用風險。

        (二)推行無現(xiàn)金報賬制度

        而隨著科學技術的發(fā)展,高校全面推行無現(xiàn)金報賬也是必然。在高校全面推行無現(xiàn)金報賬主要有以下幾點優(yōu)勢。第一,可以對財務報銷流程進行一定程度的優(yōu)化,節(jié)省了報賬等待支付的時間,避免現(xiàn)金反復清點導致不必要的程序。第二,有效控制現(xiàn)金的收支風險,使得資金的運轉更加安全。第三,如果要辦理大額現(xiàn)金業(yè)務,也略去了提前預約的流程,使得教學科研業(yè)務進行得更加高效、便捷。鑒于以上優(yōu)點,我國的各大高校要加大與各大銀行之間的合作力度,在校園內增設銀行網點。更有可以拓展與微信、支付寶等第三方平臺的結算方式,促進更有利、更便捷的工作方式。

        (三)提升財務預算的科學性

        要想加強高校資金的安全管理,提升財務預算的科學性非常關鍵。對此,建議做好以下幾點:第一,按照相應的規(guī)范標準進行預算編制,確保預算編制的科學合理,明確重點項目的支出范圍。第二,定期使用“零基預算”的預算方法,使預算項目支出更加詳細,更加貼近現(xiàn)實情況,從而使各種資源的配置更加合理。第三,高校應加強預算執(zhí)行管理,強化預算約束。加強預算執(zhí)行事前規(guī)劃,準確申報用款計劃,嚴格按批復的用款計劃執(zhí)行。資金支付應按照相關制度要求,根據(jù)業(yè)務性質、金額大小情況進行預算控制和授權審批制度。第四,對重點項目重點領域進行內部審計,完善資金使用制度,尤其是針對大額資金的收支,一定要先進行可行性論證以及必要性論證,并根據(jù)三重一大的規(guī)定進行集體決策和聯(lián)簽制度。第五,建立健全高校資金的管控機制,將資金安全管理的責任落實到個人。對于高校,校(院)長作為學校法定代表人,是資金管理的第一責任人。第六,制訂資金評價分析體系,建立有效的獎懲機制,更加注重項目的績效評價,并通過評價分析體系根據(jù)所得數(shù)據(jù)評價預算執(zhí)行部門各項經費使用情況[2]。

        (四)加強內部控制

        要想提升高校資金的安全管理水平,保障資金安全運轉,提升資金的利用效率,有必要加強高校的內部控制。對此,建議做好以下幾點:第一,優(yōu)化人員配置,按照不相容崗位相分離原則和回避制度,明確不同工作人員的崗位分工職責以及權限。如高校在支付款項過程中的經辦人員、復核人員需要分離,支付時使用的電子秘鑰需要分開保管和使用,密碼自行保管定期更換,以保證其安全性;高校在銀行預留財務專用章和個人名章也需要分開保管和使用,避免一人保管所有印鑒,引發(fā)資金管理風險。關鍵崗位還需要定期輪崗。第二,完善資金授權制度以及審批制度,按照規(guī)定和相應的程序辦理各種支付業(yè)務,按照分層授權審批制度,明確各級審批人員及相關權限責任。審批時需要關注是否有相關預算,是否超預算。第三,嚴格把控現(xiàn)金盤點以及銀行對賬單的核對工作。河南省財政廳已要求各高校執(zhí)行雙簽制度,高校財務處長對每月的銀行存款對賬單及銀行存款余額調節(jié)表審核簽字后,由審計部門負責人符合簽字,并報主管財務校(院)長審核簽字,保證高校資金安全,防范偽造變造銀行對賬單行為。第四,涉及到與資金有關票據(jù)的購買、保管、使用以及銷毀過程,都要進行完整的記錄。第五,組建專業(yè)化審計隊伍,并確保審計隊伍在內部審計部門的獨立性,確保內部審計結果的客觀性。第六,規(guī)范高校的對外投資行為,明確相關領導人的經濟責任,加強對相關領導人經濟責任的審計工作,并將審計結果作為其績效考核、職位任免、獎懲的重要參考依據(jù)。

        (五)完善財務風險管控機制

        要想加強高校資金的安全管理,有必要進一步完善高校財務風險管控機制。對此,建議做好以下幾點:第一,進一步規(guī)范借入款項的管理工作,并加大借入款項的管理力度。針對高校的貸款項目做好可行性研究以及必要性論證,明確貸款項目的還款方式以及還款計劃,了解可能會承擔的違約責任,按照相關審批程序開展工作。第二,完善財務風險控制機制。學校的教育主管部門要針對高校貸款制訂相應的規(guī)范制度、銀行貸款和投資項目審批制度等。第三,強化高校的風險防范意識,加強風險預警。針對借款資金結構進行科學合理的優(yōu)化,并設置一定的量化指標。針對高?,F(xiàn)有的財務管理水平以及現(xiàn)有辦學資金的使用進行有效評價,深挖隱蔽性問題,加強財務風險的防范措施[3]。第四,健全報告制度,配合各類外部檢查工作,提供檢查所需資料,針對問題進行整改,及時向教育主管部門和財政部門報告。第五,加強隊伍建設,增強財會人員的法律意識、責任意識、風險意識、自律意識以及職業(yè)道德水平。第六,加強對校辦產業(yè)及校內財務二級機構的管理。與其相關的學校內部往來事項的核算是否相一致,做到定期對賬,數(shù)據(jù)準確無遺漏。對二級財務的收支情況進行監(jiān)督和控制,將其收入情況應納入高??傤A算,支出情況應納入總決算。第七,對專項資金加強管理,按照有關預算批復執(zhí)行,做到??顚S?,不挪用、不擠占,按照項目進度加快支付進度,有效地提高資金效益。

        三、結語

        綜上所述,高校資金安全管理對于高校的發(fā)展起著十分重要的作用。但是目前各個高校在實際的資金安全管理過程中,還存在著現(xiàn)金管理風險大、財務預算管理不科學、內部控制機制不健全、財務風險意識薄弱等各類主要問題。需要高校相關部門通過完善公務卡制度、推行無現(xiàn)金報賬制度、提升財務預算的科學性、加強內部控制、完善財務風險管控機制等方面來提升高校資金安全管理水平。

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