黃麗

成都軌道交通集團(tuán)有限公司 四川成都 610041

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作指的是，企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制以及調(diào)整過(guò)程中的管理活動(dòng)，活動(dòng)目的是為了促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)預(yù)算編制為企業(yè)內(nèi)部控制、績(jī)效考核等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供一定的依據(jù)，并將預(yù)算管理工作貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算和執(zhí)行過(guò)程。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展直接影響工作質(zhì)量，同時(shí)對(duì)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也具有直接的影響。因此必須要對(duì)集團(tuán)企業(yè)中財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制中的問(wèn)題進(jìn)行分析，并對(duì)預(yù)算管理和控制對(duì)策進(jìn)行完善[1]。

1 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的問(wèn)題分析

1.1 過(guò)于注重短期利益，忽視長(zhǎng)期規(guī)劃

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制構(gòu)建過(guò)程復(fù)雜，并不是短期可以完成的，必須要根據(jù)制定的計(jì)劃逐層推進(jìn)。但是從我國(guó)大部分集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理情況來(lái)看，都過(guò)于注重短期利益的獲取，在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略方向上都不夠重視，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的作用無(wú)法有效發(fā)揮。由于企業(yè)對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的重視度不足，在各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)制定中容易與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)不一致；集團(tuán)企業(yè)各部門(mén)以及各時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作間的銜接不緊密，在企業(yè)戰(zhàn)略制定和調(diào)整中只顧眼前利益，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作難以有效開(kāi)展。

1.2 團(tuán)隊(duì)意識(shí)薄弱，部門(mén)間溝通不暢

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的實(shí)施時(shí)間比較晚，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響下，很多集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中仍然沒(méi)有實(shí)現(xiàn)完全轉(zhuǎn)變。雖然當(dāng)前各集團(tuán)企業(yè)都在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的引領(lǐng)下逐漸由單一的預(yù)算管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)合的管理方式，但是由于集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模大，部門(mén)多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此要想做好各部門(mén)間的溝通難度比較大，導(dǎo)致各部門(mén)各自為政，這種情況下必然會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)都為自己謀私利，各單位成本費(fèi)用“爭(zhēng)預(yù)算”，收入“藏預(yù)算”，使集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展缺乏統(tǒng)一性。此外，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建中，結(jié)構(gòu)松散，預(yù)算管理執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致預(yù)算管理落實(shí)難度加大。

1.3 預(yù)算管理過(guò)于粗放，信息化程度不高

預(yù)算執(zhí)行控制流程不明確，缺乏有效的監(jiān)控措施，沒(méi)有建立有效的預(yù)警機(jī)制，難以實(shí)現(xiàn)事中控制，預(yù)算編制與執(zhí)行存在“兩張皮”現(xiàn)象。預(yù)算責(zé)任主體往往不太清楚本部門(mén)、本項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，由于信息滯后，導(dǎo)致部門(mén)登記的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不符等問(wèn)題，給部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)傳遞不完整甚至錯(cuò)誤的信息，導(dǎo)致決策失誤。另外，預(yù)算責(zé)任部門(mén)的預(yù)算編制和匯總工作量大，預(yù)算管理人員在數(shù)據(jù)的收集、審核、匯總等工作中耗費(fèi)大量精力，導(dǎo)致工作效率較低。集團(tuán)企業(yè)難以對(duì)下屬子公司、職能部門(mén)、事業(yè)部預(yù)算完成情況進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和監(jiān)控，導(dǎo)致集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解缺乏有效的跟蹤手段，經(jīng)營(yíng)管控?cái)?shù)據(jù)信息存在滯后的現(xiàn)象[2]。

2 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制對(duì)策

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展中，不僅是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，同時(shí)也是加強(qiáng)企業(yè)資源配置，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段和方式。通過(guò)對(duì)我國(guó)當(dāng)前大部分集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況來(lái)看，其中仍然存在很多問(wèn)題，需要結(jié)合這些問(wèn)題從目標(biāo)制定、預(yù)算執(zhí)行以及精細(xì)化管理等方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制工作的完善[3]。

2.1 堅(jiān)持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將預(yù)算管理與民主管理結(jié)合

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展需要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，所以財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作必須要基于科學(xué)的預(yù)算和決策。這也說(shuō)明財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要建立在企業(yè)未來(lái)規(guī)劃方向上，并與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的合理應(yīng)用。所以財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作必須要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展工作展開(kāi)，同時(shí)還需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況。現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)中，需要包括對(duì)組織架構(gòu)、監(jiān)督和約束機(jī)制等方面的健全，此外，注重民主管理理念的融入，集體的智慧是個(gè)人無(wú)法比擬的，因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理中需要注重民主性。具體方式為，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算開(kāi)展中，必須要以各部門(mén)的分預(yù)算為基礎(chǔ)，同時(shí)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算制定需要各崗位員工的參與，保證預(yù)算的全面性和民主性。

2.2 加大預(yù)算執(zhí)行力度，完善考評(píng)激勵(lì)機(jī)制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)，而預(yù)算管理工作并不是某個(gè)部門(mén)的任務(wù)，首先要將預(yù)算管理工作列為“一把手”工程抓緊、抓早、抓落實(shí)，集團(tuán)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)要親自安排部署、指導(dǎo)方案制定、認(rèn)真監(jiān)督落實(shí)；其次需要集團(tuán)企業(yè)各部門(mén)的通力合作，共同編制財(cái)務(wù)預(yù)算，各個(gè)部門(mén)都需要以集團(tuán)整體利益和發(fā)展方向?yàn)橹髁?，局部利益必須要服從整體利益；同時(shí)，預(yù)算管理委員會(huì)成員要各負(fù)其責(zé)、各司其職，跟蹤落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況，開(kāi)展好日常工作。通過(guò)各部門(mén)間的合作提升預(yù)算管理力度。此外，為避免預(yù)算編制過(guò)程中各單位成本費(fèi)用“爭(zhēng)預(yù)算”，收入“藏預(yù)算”，需要建立與考評(píng)結(jié)果相對(duì)對(duì)應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，既要反映員工創(chuàng)造的企業(yè)價(jià)值，發(fā)揮員工的積極性與創(chuàng)造性，又要注意激勵(lì)中的約束問(wèn)題，需要提高預(yù)算考核指標(biāo)的科學(xué)性與合理性。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，推進(jìn)預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)

當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展中競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，傳統(tǒng)的粗放式財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需求。當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)管理中開(kāi)始注重精細(xì)化管理模式，這也是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)精細(xì)化管理的應(yīng)用能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，因此在預(yù)算管理工作中也需要引入精細(xì)化管理理念。需要將集團(tuán)企業(yè)的年度計(jì)劃以及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，并將分解后的目標(biāo)下達(dá)到下屬公司和各部門(mén)，使各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位的工作開(kāi)展都能夠具有明確的依據(jù)，并做好各個(gè)預(yù)算管理節(jié)點(diǎn)和控制點(diǎn)工作的監(jiān)控工作，提升集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的透明性和準(zhǔn)確性。

綜上所述，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展尤為重要，特別隨著市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)的激烈，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重視度也越來(lái)越高，預(yù)算管理工作需要結(jié)合當(dāng)前存在的問(wèn)題，堅(jiān)持以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，加大預(yù)算執(zhí)行力度，完善考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，提升預(yù)算管理效率。