仇欣悅

貴州護理職業(yè)技術(shù)學(xué)院 貴州貴陽 550004

隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，政府會計制度的實施，對事業(yè)單位的內(nèi)部管理提出了更高的要求，事業(yè)單位在提高公共服務(wù)的效率和效果基礎(chǔ)上要想獲得安全穩(wěn)定高速的發(fā)展，必須建立健全貼合實際行之有效的內(nèi)部控制。在事業(yè)單位內(nèi)控控制活動中，應(yīng)當(dāng)注重審計工作的實施。有效的審計工作，在推動內(nèi)部控制制度的建立健全，保證內(nèi)控制度的執(zhí)行有效，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制效果，防范和管控風(fēng)險上發(fā)揮著舉足輕重的作用[1]。基于審計角度，來探索當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控問題和解決措施，十分有必要。

1 事業(yè)單位內(nèi)控和審計之間的關(guān)系

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。內(nèi)部審計是通過對各項經(jīng)濟管理活動實施獨立客觀的審核和評價，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。二者的目標(biāo)具有一致性，均是為了防控風(fēng)險、完善治理、合理保證單位各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)、保障資產(chǎn)安全、防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高服務(wù)效率效果[2]。內(nèi)部控制審計是一切審計活動的基礎(chǔ)，而科學(xué)的審計工作可以推動內(nèi)控建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)控實效。

2 現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題主要有：第一，事業(yè)單位不具備良好的內(nèi)部控制意識，內(nèi)控的建設(shè)流于形式，在單位層面領(lǐng)導(dǎo)者忽視了內(nèi)部控制管理工作的重要性，在業(yè)務(wù)層面未形成適應(yīng)本單位發(fā)展的具備全面性和適應(yīng)性的剛性的控制流程和關(guān)鍵控制點。第二，沒有強化事業(yè)單位風(fēng)險管理工作，未基于行業(yè)性質(zhì)、外部環(huán)境、政策變化等建立健全風(fēng)險定期評估機制，未能有效的發(fā)現(xiàn)隱患、規(guī)避風(fēng)險，另外在信息化建設(shè)上還有待進一步提升。第三，當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作滯后單一，仍然受傳統(tǒng)管理模式的束縛，以至于執(zhí)行力度不夠，未落實內(nèi)控審計的監(jiān)管責(zé)任[3]。

3 完善當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效措施

3.1 強化內(nèi)部控制意識，優(yōu)化內(nèi)部審計組織

當(dāng)前，事業(yè)單位仍然采取的是傳統(tǒng)粗放型管理，未建立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)也缺乏獨立性。在這種情形下，內(nèi)部控制沒有完善的制度予以支持，執(zhí)行力度大大減弱，終其原因是事業(yè)單位在思想上就未意識到內(nèi)部控制的重要性。為改變現(xiàn)狀，必須強化事業(yè)單位內(nèi)部意識，從事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者，到事業(yè)單位工作人員，自上而下，改變傳統(tǒng)管理模式，實施集約型、精細(xì)化管理，制定完善的內(nèi)部控制制度，以使內(nèi)部控制工作有據(jù)可循、有法可依。應(yīng)加強內(nèi)部控制宣傳工作，聘請專家學(xué)者來開展講座，鼓勵工作人員積極參與。除此之外，還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)建獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，派遣專業(yè)人員來實施管理，做好內(nèi)部審計監(jiān)督工作，推動內(nèi)控制度進一步完善，從而保障事業(yè)單位各項活動的順利開展。

3.2 重視風(fēng)險管理，融入信息化

為有效開展事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，除了制定完善的制度之外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險管理體系。在風(fēng)險管理過程中，需要確保事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)，各項財務(wù)數(shù)據(jù)真實、實時，要及時跟蹤監(jiān)管，以全面掌握事業(yè)單位的運營狀況，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位運營過程中存在的問題，并及時予以解決。建立健全獎懲制度和激勵機制，加強對事業(yè)單位工作人員的監(jiān)督和管理，激勵其不斷地完善自我，發(fā)揮其主觀能動性，保障內(nèi)控制度的公平性和公正性。除此之外，還要充分利用現(xiàn)代計算機信息技術(shù)，創(chuàng)建信息溝通系統(tǒng)，加強事業(yè)單位各部門人員之間的交流與溝通，及時傳遞信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

3.3 推動制度完善，加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

在事業(yè)單位中實施高效的內(nèi)部審計工作，十分重要，有利于建立健全的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制有效性。首先，通過內(nèi)部審計，推動制度完善，一是制定從業(yè)人員的輪崗制，提高人員的綜合業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)良好的職業(yè)素養(yǎng)，實現(xiàn)各崗位工作的相互監(jiān)督，從而起到預(yù)防風(fēng)險作用。二是建立健全內(nèi)部控制制度學(xué)習(xí)機制，使事業(yè)單位工作人員堅持現(xiàn)代內(nèi)控理念，以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，明確自身職責(zé)，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度，構(gòu)建良好的事業(yè)單位運營環(huán)境。其次，制定完善的內(nèi)部審計工作流程，客觀公正的內(nèi)部控制的評價體系，創(chuàng)建完整的審計鏈條，以提高內(nèi)部審計工作效率。最后，加強內(nèi)部審計，履行監(jiān)督職責(zé)，堅持風(fēng)險導(dǎo)向理念，以內(nèi)部控制審計為基礎(chǔ)，結(jié)合財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的審計，提出合理化建議，促進單位完善治理[4]。

4 結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具有復(fù)雜性，必須予以系統(tǒng)化管理。良好的內(nèi)部控制工作，需要有完善的制度來支撐，而每一項制度或政策制定，都需要切合實際，并且能貫徹落實，否則也難以達到預(yù)期的執(zhí)行效果。為完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的控制作用和監(jiān)督作用，通過內(nèi)部審計，不斷強化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層和工作人員的內(nèi)部控制意識，明確內(nèi)部審計工作的重要性，優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)，建立公平客觀具備適應(yīng)性的內(nèi)部審計制度，從而推動事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全和完善，提高內(nèi)部控制效果，實現(xiàn)控制目標(biāo)。