楊漢保

一、引言

自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是黨的十八屆三中全會《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中提出的新名詞，其審計(jì)內(nèi)容是對所管轄范圍內(nèi)自然資源（土地、礦產(chǎn)、森林等)的開發(fā)情況造成的生態(tài)環(huán)境影響進(jìn)行調(diào)查，自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是當(dāng)前一種新型的審計(jì)方式。礦產(chǎn)資源作為人類社會賴以生存的一種物質(zhì)基礎(chǔ)，是國家安全與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保證，因此礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中的重要部分。傳統(tǒng)審計(jì)方法在進(jìn)行礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)工作時(shí)的弊端日益顯現(xiàn)：人工翻閱資料、圖件費(fèi)時(shí)費(fèi)力，實(shí)地核查時(shí)無法精準(zhǔn)確定疑問地塊位置，審計(jì)人員無法將自然資源還原到原始狀態(tài)來確認(rèn)審計(jì)事項(xiàng)。3S技術(shù)是指地理信息系統(tǒng)（Geographic Information System，GIS）、遙感（Remote Sensing，RS）、全球?qū)Ш叫l(wèi)星系統(tǒng)（Global Navigation Satellite System，GNSS）三者融合的技術(shù)，是由空間技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信技術(shù)高度集成的現(xiàn)代空間信息技術(shù)。3S 技術(shù)的多源數(shù)據(jù)的整合能力，空間數(shù)據(jù)分析能力，精確定位能力能夠彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)方法的不足，直觀突出問題，界定法律責(zé)任，輔助審計(jì)工作，提高礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)效率。

自然資源資產(chǎn)審計(jì)是我國一項(xiàng)新型審計(jì)模式，如何運(yùn)用3S 技術(shù)提高自然資源資產(chǎn)審計(jì)效率吸引了眾多學(xué)者進(jìn)行研究。有學(xué)者針對自然資源資產(chǎn)難以查找、地域難以界定、土地面積無法丈量等具體難題，充分發(fā)揮優(yōu)勢，提出了ArcGIS 提取疑點(diǎn)圖斑的技術(shù)。還有部分學(xué)者結(jié)合實(shí)際實(shí)例闡述了3S 技術(shù)進(jìn)行自然資源資產(chǎn)審計(jì)的工作流程。然而基于3S 技術(shù)進(jìn)行礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的專題性審計(jì)研究甚少缺少成熟的技術(shù)方案。

本文以L 市M 縣自然資源審計(jì)工作為例，闡述了3S 技術(shù)在礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)全過程中的應(yīng)用情況，3S技術(shù)利用強(qiáng)大的GIS 技術(shù)能夠?qū)⒍嘣磾?shù)據(jù)統(tǒng)一到同一平臺下處理并分析，通過遙感目視解譯能夠了解礦產(chǎn)資源范圍情況，挖掘出傳統(tǒng)審計(jì)方法難以探查到的無證開采行為，在GNSS 技術(shù)的支持下，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確定位，確保內(nèi)業(yè)處理與外業(yè)核實(shí)的準(zhǔn)確銜接。

二、3S 技術(shù)在礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)中的應(yīng)用

審計(jì)圍繞“領(lǐng)導(dǎo)干部”“自然資源資產(chǎn)”和“責(zé)任”開展，依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部對自然資源資產(chǎn)應(yīng)履行的職責(zé)和義務(wù)，確定審計(jì)范圍。通過審計(jì)地方黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間地區(qū)礦產(chǎn)資源資產(chǎn)開發(fā)利用及生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況，揭示存在的突出問題和資源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，客觀評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間礦產(chǎn)資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立綠色發(fā)展理念，增強(qiáng)礦產(chǎn)資源資產(chǎn)節(jié)約集約利用，切實(shí)履行礦產(chǎn)資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任。

1.審計(jì)思路。

礦產(chǎn)資源違法行為主要包含了無證開采、違法轉(zhuǎn)讓礦業(yè)權(quán)、超越礦區(qū)范圍等問題。針對無證開采問題，主要圍繞是否擁有許可證展開，存在兩種情況：政府部門已查處的違法礦區(qū)與未經(jīng)查處的違法礦區(qū)，查詢違法巡查臺賬排除已查處礦區(qū)。對采礦權(quán)變更材料進(jìn)行整理，若存在礦權(quán)轉(zhuǎn)讓情況，則需要檢查是否擁有采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓登記書與合同。針對越界問題，審查實(shí)際礦區(qū)范圍是否存在超越采礦許可證規(guī)定范圍和礦產(chǎn)開采規(guī)劃區(qū)范圍以及在生態(tài)保護(hù)區(qū)、禁止開采區(qū)內(nèi)進(jìn)行開采活動的情況，提取出以上問題的圖斑，制定外業(yè)核實(shí)表，現(xiàn)場審計(jì)人員逐一實(shí)地核實(shí)，提交疑點(diǎn)圖斑相關(guān)證明材料，最終撰寫審計(jì)報(bào)告，技術(shù)路線如圖1 所示。

圖1 礦產(chǎn)審計(jì)技術(shù)路線流程圖

2.數(shù)據(jù)收集與處理。

礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)所需要的內(nèi)容繁多復(fù)雜，數(shù)據(jù)類型包含空間數(shù)據(jù)、文本數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等等，對礦產(chǎn)資源資產(chǎn)存在問題所需數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，制定問題支撐數(shù)據(jù)表，如表1 所示，同時(shí)制作數(shù)據(jù)來源表，如表2 所示。

表1 問題支撐數(shù)據(jù)表

表2 數(shù)據(jù)來源表

數(shù)據(jù)收集完畢，需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，將需要進(jìn)行空間分析的數(shù)據(jù)通過格式轉(zhuǎn)換、統(tǒng)一坐標(biāo)系等方法轉(zhuǎn)換為能夠在ArcGIS 軟件中分析、坐標(biāo)系為國家2000大地坐標(biāo)系的空間數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理所涉及的方法如下：

（1）格式轉(zhuǎn)換。

不同部門標(biāo)準(zhǔn)不一，例如土地利用總體規(guī)劃數(shù)據(jù)就是MapGIS 格式，可以通過Mapgis6.7 軟件，將MapGIS格式數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為ArcGIS 格式數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)格式的一致性，提高審計(jì)效率。

（2）生成XY 坐標(biāo)點(diǎn)圖層。

部門提供采礦許可證數(shù)據(jù)為紙質(zhì)文件掃描件，所以需要通過ArcGIS 將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為空間數(shù)據(jù)，將采礦許可證上的拐點(diǎn)坐標(biāo)記錄到EXCEL 表中，如果在審計(jì)年限內(nèi)有范圍變更情況則需要記錄新的坐標(biāo)，如果屬性信息有變化，也要及時(shí)更改，通過坐標(biāo)點(diǎn)生成操作實(shí)現(xiàn)將存儲坐標(biāo)和屬性信息的表格數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成ArcGIS 格式的空間地理信息數(shù)據(jù)，如圖2 所示。

圖2 生成空間點(diǎn)數(shù)據(jù)

圖3 自定義坐標(biāo)轉(zhuǎn)換方法

（3）空間坐標(biāo)轉(zhuǎn)換。

審計(jì)年限處于國家測繪坐標(biāo)系過渡階段，少數(shù)新頒發(fā)的采礦許可證坐標(biāo)系為國家2000 大地坐標(biāo)系，其他采礦許可證仍為Xian80 坐標(biāo)系，通過COORDGM 軟件計(jì)算出近似七參數(shù)，進(jìn)行圖3 操作，利用近似七參數(shù)進(jìn)行不同空間坐標(biāo)系之間的轉(zhuǎn)換。

（4）空間校正。

通過近似七參數(shù)轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)與國家2000 坐標(biāo)系數(shù)據(jù)還是存在位移偏差，在兩種坐標(biāo)點(diǎn)數(shù)據(jù)中尋找至少三對以上的同名點(diǎn)，將其設(shè)置為控制點(diǎn)，選擇合適的校正方法，校正完畢即為準(zhǔn)確的空間矢量數(shù)據(jù)。

（5）地理配準(zhǔn)。

空間矢量數(shù)據(jù)與違法巡查衛(wèi)星影像不匹配的情況可以通過尋找矢量數(shù)據(jù)與影像數(shù)據(jù)的同名點(diǎn)，將影像糾正，實(shí)現(xiàn)影像數(shù)據(jù)與矢量數(shù)據(jù)的套合，確保疑點(diǎn)圖斑核實(shí)的準(zhǔn)確性。

3.疑點(diǎn)圖斑篩查。

經(jīng)過對審計(jì)數(shù)據(jù)的預(yù)處理，運(yùn)用ArcGIS 軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從大量數(shù)據(jù)中篩查出疑點(diǎn)圖斑，根據(jù)審計(jì)思路，在軟件中的操作如以下五個(gè)步驟。

（1）將2015～2018 年的土地利用現(xiàn)狀圖中地類編號為062 并且地類名稱為采礦用地的圖斑提取出來，作為礦產(chǎn)現(xiàn)狀圖層。

（2）在礦產(chǎn)現(xiàn)狀圖層上疊加經(jīng)過空間坐標(biāo)轉(zhuǎn)換好的采礦許可證圖層，通過相交操作，在礦產(chǎn)現(xiàn)狀圖層中篩選出包含在采礦許可證范圍內(nèi)以及相交的圖斑，打開礦產(chǎn)現(xiàn)狀圖層的屬性表，對選中的要素輸出新圖層，命名為合理圖層，同時(shí)通過反選操作，再將未相交的要素輸出新圖層，命名為違法圖層。

（3）通過遙感影像目視解譯，對合理圖層進(jìn)行解譯，查看影像中實(shí)際地類情況是否與圖斑屬性相同，同時(shí)檢查圖斑周圍是否包括與圖斑特征相似卻未改變地類屬性的區(qū)域。

（4）將合理圖層與“D1_360729_E_2015KAICQJZ”（礦產(chǎn)資源禁止開采區(qū)面要素）、“D1_360729_E_2015KAICQK”（礦產(chǎn)資源開采規(guī)劃區(qū)塊面要素）、林地?cái)?shù)據(jù)、生態(tài)紅線數(shù)據(jù)疊加，查找存在越界問題的疑點(diǎn)圖斑。

（5）對疑點(diǎn)圖斑進(jìn)行中心坐標(biāo)計(jì)算，為外業(yè)核實(shí)做好準(zhǔn)備，在屬性表中增加經(jīng)緯度兩個(gè)字段，利用計(jì)算幾何，求出圖斑中心坐標(biāo)。

通過以上提取操作，發(fā)現(xiàn)多處無可開采的疑點(diǎn)圖斑，未發(fā)現(xiàn)在禁采區(qū)、生態(tài)保護(hù)區(qū)內(nèi)開采的疑點(diǎn)圖斑，發(fā)現(xiàn)與土地利用類型不符的區(qū)域，將該區(qū)域編輯為疑點(diǎn)圖斑，將其填入表3 所示的外業(yè)核實(shí)表中。

表3 外業(yè)核實(shí)表

4.外業(yè)核實(shí)。

情況核實(shí)需要材料證明與現(xiàn)場核實(shí)兩者結(jié)合共同驗(yàn)證，將找出的圖斑進(jìn)行整理，根據(jù)對應(yīng)問題詳細(xì)列出所需要提供的相關(guān)證明材料清單，將相關(guān)證明材料清單與外業(yè)核實(shí)表下發(fā)至各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，讓各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員先對疑點(diǎn)圖斑進(jìn)行核實(shí)。利用具有定位功能的軟件可以提高外業(yè)核實(shí)的效率與準(zhǔn)確性，將外業(yè)核實(shí)表中的中心點(diǎn)坐標(biāo)信息導(dǎo)入如圖6 的奧維互動地圖軟件中，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)圖斑精準(zhǔn)定位，同時(shí)在該軟件中規(guī)劃好現(xiàn)場核實(shí)路線，為了防止拍照地點(diǎn)與疑點(diǎn)圖斑不是同一位置，需要利用如圖7 的吉印足跡軟件，進(jìn)行定位功能，只有在實(shí)際位置與自己定位的數(shù)據(jù)重疊才能進(jìn)行拍照，所拍攝照片擁有拍攝時(shí)間、經(jīng)緯度、具體位置信息，如圖8 所示。

圖6 奧維互動軟件

圖7 吉印足跡軟件

圖8 現(xiàn)場核實(shí)照片

審計(jì)人員對數(shù)據(jù)進(jìn)一步整理，填寫好表2 所示的外業(yè)核實(shí)表，選取特征突出的疑點(diǎn)圖斑，分組前往現(xiàn)場對所選取圖斑進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)，核實(shí)是否存在違規(guī)情況。

三、審計(jì)成果

通過3S 技術(shù)對所有疑點(diǎn)圖斑進(jìn)行了排查，根據(jù)實(shí)際情況對疑點(diǎn)圖斑作出判斷并給出相應(yīng)的結(jié)論，完成礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)工作，并予以部分成果展示。

1.無證開采。

無證開采的行為是指沒有經(jīng)過法定程序取得采礦許可證而擅自采礦的行為。通過外業(yè)核實(shí)，無證開采疑點(diǎn)圖斑大部分屬于存量采礦用地，不需要采礦許可證，但還是存在違法用地的問題，如圖9、圖10 所示，存在侵占農(nóng)田、林地的問題，侵占面積約為2 000 平方米。

圖9 無證開采可斑圖斑

圖10 現(xiàn)場核實(shí)情況

2.越界搭建生活設(shè)施、堆放礦渣。

超越礦區(qū)范圍搭建生活設(shè)施、堆放礦渣是指在礦產(chǎn)資源管理部門審批的采礦許可證允許范圍以外占用土地搭建與采礦活動有關(guān)的房屋、工棚等生活設(shè)施或占用土地隨意堆放礦渣的行為。外業(yè)核實(shí)此類問題，有屬于水土流失造成的地表裸露導(dǎo)致的目視解譯結(jié)果不準(zhǔn)確情況，也存在雖超越范圍搭建生活設(shè)施，但礦山于《礦產(chǎn)資源法》第一次修改之前就存在，該地塊獲得合理審批手續(xù)的情況，如圖11、圖12 所示。

圖11 越界可疑圖斑

圖12 現(xiàn)場核實(shí)情況

四、總結(jié)

將3S 技術(shù)運(yùn)用于礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)方法難以探查到的問題，通過對各種復(fù)雜多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理與分析，能夠快速、精準(zhǔn)不遺漏地找到圖斑，為審計(jì)人員提供線索，提高審計(jì)效率。3S 技術(shù)的應(yīng)用推動了礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)工作的常態(tài)化，但是在審計(jì)過程中也發(fā)現(xiàn)了諸多問題，例如數(shù)據(jù)收集階段，各個(gè)政府部門的數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，對數(shù)據(jù)的預(yù)處理耗費(fèi)太多精力；3S 技術(shù)應(yīng)用還停留在基礎(chǔ)的層面上，針對具體礦產(chǎn)問題，還有待更深入地開發(fā)3S 技術(shù)應(yīng)用深度；審計(jì)人員對新技術(shù)的知識儲備還需要提高，才能熟練的使用3S 技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)工作當(dāng)中，解決這些問題也正是3S 技術(shù)應(yīng)用于礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)工作乃至自然資源資產(chǎn)審計(jì)中的未來發(fā)展方向。