蔣賢斌 賴紅羽

[摘 要]作為無產階級革命政黨，中國共產黨在新民主主義革命時期的稅收理念有著堅定的階級立場，堅持并推廣實施使富裕階級多交稅的累進稅制就是集中體現(xiàn)。但這并不意味著革命稅收理念沒有變化，事實上，通過稅收實踐，中國共產黨認識到了稅收中公平與合理的重要性、普遍納稅原則的意義、稅收與發(fā)展經濟培育稅源的關系等等。這些稅收理念的形成，影響了新民主主義革命不同時期稅收政策的制定，其中的堅持與調適，既反映了中國共產黨的政治與理想，也折射出時局的變遷。不僅如此，革命年代的稅收理念、政策對新中國建立初期的稅收也產生了重大影響。

[關鍵詞]中國共產黨;稅收理念;新民主主義革命

[中圖分類號]D231

[文獻標識碼]A

[文章編號]1674-0599（2019）05-0093-06

學界對新民主主義革命時期中國共產黨的稅收有一定的研究，相對而言，偏重于資料的收集、史實的梳理與論證;在問題意識上，關注稅收經驗的總結與歸納、財稅對革命戰(zhàn)爭和事業(yè)的貢獻;

對中國共產黨稅收理念與演進進行專題研究、分析則缺乏，本文試圖在這方面進行研究。

一、1920—1937：累進稅中的階級立場

中國共產黨成立時，旗幟鮮明地宣稱是無產階級政黨，最終目標是要實現(xiàn)共產主義，明確表達了對一切剝削制度和生產資料私有制徹底否定的態(tài)度。這樣的立場與態(tài)度，當然對剝削階級國家的稅收政策也持否定態(tài)度。中國共產黨公開提出稅收主張是1922年6月15日，在發(fā)表對時局的主張中，在論及黨的“目前的目標”時，列舉有十一項，其中涉及稅收問題有四項：“（一）改正協(xié)定關稅制，取消列強在華各種治外特權……（六）定限制租課率的法律。……（八）廢止厘金及其他額外的征稅。……（十）征收累進率的所得稅。”并說這些原則“是要邀請國民黨等革命的民主派”一起去努力奮斗的。[1]P45這是在中共二大前夕發(fā)表的主張，此時中國共產黨已認識到在半殖民地半封建社會的中國，為實現(xiàn)社會主義革命，先要進行民主主義革命，革命的對象是帝國主義和封建軍閥。正是在這種把理想“落地”“共產主義理想中國化”的進程中，中國共產黨提出了稅收主張。1922年7月，中共二大提出七項具體奮斗目標，在第七項“制定關于工人和農人以及婦女的法律”中提出：“1.改良工人待遇：……2.廢除丁漕等重稅，規(guī)定全國——城市及鄉(xiāng)村——土地稅則;3.廢除厘金及一切額外稅則，規(guī)定累進率所得稅;4.規(guī)定限制田租率的法律”。[1]P116“改正協(xié)定關稅制”是基于反對帝國主義的理念，“廢除丁漕等重稅”“限制田租率”尤其是提出“規(guī)定累進率所得稅”則彰顯了中共作為無產階級政黨的階級性特征：立于工農勞苦大眾的立場。因為“廢除丁漕等重稅”“限制田租率”就是要保護底層勞苦大眾，免于被政府、地主等盤剝;“累進率的所得稅”是指所得稅按累進率進行征收，即稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而提高稅率，數(shù)額越大，稅率越高。這樣，按累進率征稅，負稅程度與負稅能力成正比，富裕程度越高稅負越大，反之亦然。這一稅率的設計既體現(xiàn)了對公平負擔的追求，又充分照顧到了貧困者。歸納起來，在1922——1927年間，處于國共合作的中國共產黨在涉及國內稅收政策主張和宣傳方面，一是主張取消“普遍的苛捐雜稅”，二是要求“加征殷富捐所得稅”，并在稅率上主張實行“統(tǒng)一的累進稅”。[2]P6-11前者是直接減輕工農民眾負擔，后者主張向富裕者征更多的稅，間接地減少工農民眾稅負。

1927年，國共合作破裂后，中國共產黨獨立自主地開展土地革命，建立了革命根據(jù)地，全面呈現(xiàn)自己的稅收理念與政策、執(zhí)行與管理。1928年7月，中共六大《政治議決案》提出：“取消一切政府軍閥地方的稅捐，實行統(tǒng)一的累進稅。”[3]P300在所有的稅種中都按累進率進行收稅，包括農業(yè)稅。在土地革命初期，戰(zhàn)爭狀態(tài)及根據(jù)地的不穩(wěn)定，紅軍及根據(jù)地政府的財政收入主要是通過戰(zhàn)斗繳獲、打土豪籌款、向富農和商人募捐等途徑獲取。[4]P53、65、71根據(jù)地稍穩(wěn)定，便會進行稅收工作以保障革命的財政需要。政策方面，明確剝削階級要承擔財稅負擔。1930年紅四軍前委和閩西特委在閩西南陽召開聯(lián)席會議上作出決議：“土地工農業(yè)累進稅的目標是供給斗爭的財政需要，在這個目標下，以保護貧農聯(lián)絡中農打擊富農為原則?！氜r自不能不出相當?shù)耐恋囟?，但必須收得很輕，極貧的應該免稅。……對于富農可以抽收高到百分之十五的土地稅，為了斗爭的需要，得向富農無代價征收剩余糧食?！盵5]P540當時的農業(yè)稅是以土地稅或公益費的名義征收，按土地肥瘠、數(shù)量多少分等進行征收。

1931年11月，隨著革命根據(jù)地的鞏固與發(fā)展，中華蘇維埃第一次全國代表大會在瑞金召開，通過了蘇維埃憲法大綱、土地法、勞動法以及關于經濟政策決定等文件。這些文件清晰地展現(xiàn)了當時中國共產黨稅收政策與理念?！吨腥A蘇維埃共和國憲法大綱》規(guī)定：“中國蘇維埃政權以消滅封建制度及徹底的改善農民生活為目的;以保障工農利益，限制資本主義的發(fā)展，更使勞苦群眾脫離資本主義的剝削，走向社會主義制度去為目的，宣布取消一切反革命統(tǒng)治時代的苛捐雜稅，征收統(tǒng)一的累進稅?！盵6]P774大會通過的《中華蘇維埃共和國關于經濟政策的決定》，確定了關于稅收問題的原則有：第一，稅制要統(tǒng)一。蘇維埃政府制定統(tǒng)一的累進稅則，逐步改變各根據(jù)地“各自為政”的局面，在中國共產黨領導下的根據(jù)地實行統(tǒng)一的累進稅則;第二，稅收政策貫徹階級原則。“消滅國民黨軍閥政府一切的捐稅制度和其一切橫征暴斂，蘇維埃另定統(tǒng)一的累進稅則，使之轉由資產階級負擔，蘇維埃政府應該豁免紅軍，工人，鄉(xiāng)村與城市貧苦群眾家庭的納稅，如遇意外災害亦應豁免或酌量減輕?！盵6]P7961931年12月頒布的《中華蘇維埃共和國暫行稅則》明確規(guī)定，在商業(yè)稅、農業(yè)稅和工業(yè)稅中均實行統(tǒng)一的累進稅率。這些文件表明，當時中國共產黨稅收政策、理論是實行統(tǒng)一累進稅，使富裕階級多負擔稅賦，相應減輕貧困階層負擔。以農業(yè)稅為例。貧農、中農的起征點為人均收入干谷4擔，富農的起征點則是2擔;貧農、中農的稅率最低為（4擔）1%，最高（15擔）稅率為16.5%，而富農最低稅率為（2擔）1%，最高（15擔）稅率為18.5%。[7]P79可見，稅收政策中的階級性立場極為明晰。

如果把中國共產黨土地革命時期稅收政策完全等同于階級性、政治性的，而把稅收為財政服務的功能淡化了是不符合歷史的。稅收的存在是要解決執(zhí)政機構的財政收入，以維護政權統(tǒng)治。任何性質的政府實行稅收制度，就必定要追求稅收的經濟數(shù)字（非政治）目標。當稅收不能滿足根據(jù)地建設、革命戰(zhàn)爭的需要時，向包括農民在內的各階級群體增稅就不可避免。1932年6月中國共產黨在相關決議說：“過去規(guī)定的營業(yè)稅及土地稅，確系太輕，議決呈請中央執(zhí)行委員按實際情形加以修改。”隨后相關部門便討論通過修改稅則的命令和土地稅征收細則，決定降低農業(yè)稅和商業(yè)稅的起征點，并提高稅率，以擴大稅基，加大蘇區(qū)稅收負擔面。[8]P93這些說明，即使在最艱苦革命斗爭的環(huán)境中，稅收為政府追求財政收入的本質仍然保持著。

二、1937—1945：普遍納稅中的合理負擔

1937年，國共合作建立抗日民族統(tǒng)一戰(zhàn)線。中國共產黨認識到，在全面抗戰(zhàn)時期，民族矛盾是最主要的矛盾，建立抗日根據(jù)地，堅持持久戰(zhàn)是主要任務?；诖耍谷諔?zhàn)爭時期中國共產黨的稅收理念有所變化，政策上有一定的調整：

第一，強調普遍納稅。在抗日根據(jù)地建立初期，中國共產黨政權的征稅對象主要是地主、富農等富有者，對廣大的貧苦大眾少征稅甚至不征稅。所謂“錢多多出，錢少少出，無錢不出”。這一政策當時稱為“合理負擔”。但是，這一辦法有礙于統(tǒng)一戰(zhàn)線。在抗日民族統(tǒng)一戰(zhàn)線的政策下，富裕的階級和階層，無論是地主、富農還是工廠主、商人，只要他們抗日，就是團結的對象，使他們稅負過重，顯然不利于團結抗日;同時，這一政策會影響經濟生產的發(fā)展。因而，1940年毛澤東指出：“關于稅收政策，必須按收入多少定納稅多少。一切有收入的人民，除對最貧苦者應該規(guī)定免征外，百分之八十以上居民，不論工人農民，均須負擔國家賦稅，不應該將負擔完全放在地主資本家身上?！盵9]P7671941年陜甘寧邊區(qū)政府主席林伯渠在縣長聯(lián)席會議上指出：關于稅收政策，“原則上人民也應負擔政府經費的最大部分，”“納稅是全體人民的義務”。[10]P272不僅是工人農民要納稅，公營經濟也要納稅?！八泄珷I商店，應與私人商店一樣，照章繳納政策各項捐稅，執(zhí)行商店應盡的義務。”[11]P232

第二，實施統(tǒng)一累進稅制。從一定意義上說，這也是普遍納稅理念的落實。累進稅制，是中國共產黨成立后提出的一個重要稅收政策，土地革命時期在根據(jù)地一些穩(wěn)定的地區(qū)也進行了一定的實踐與調整。當時，中國共產黨在實施時，對它的闡述、宣傳是累進稅制，是要迫使富裕階級承擔賦稅，貧民階級少交或免交?？谷崭鶕?jù)地與土地革命時的根據(jù)地一樣都基本位于農村，農業(yè)稅成為主要稅種。大致而言，抗戰(zhàn)時期農業(yè)稅制經過了征收田賦、救國公糧、“合理負擔”到統(tǒng)一累進稅制度。“把所有按資產或收入征收的稅都統(tǒng)一于一種稅制中，即把營業(yè)稅、所得稅、印花稅、煙酒稅和煙酒牌照稅都合并到救國公糧中，只征收一種統(tǒng)一累進稅?！盵2]P129“統(tǒng)一累進稅，統(tǒng)一是什么意思？即除此以外，別無其他捐稅（關稅，契稅在外），同時稅收統(tǒng)一于邊區(qū)政府，只有邊區(qū)政府有權運用。”[12]P116為落實統(tǒng)一累進稅，根據(jù)地政府作出了非常精細的政策規(guī)范，較土地革命時期而言，更為豐富。對統(tǒng)一累進稅的理念、實施效果，研究者給予相當高的評價，認為它是一種進步的、公平的稅收制度，它的實施使財政稅收從比例走向累進，從紛亂走向整齊的過程，使人民負擔更趨向合理。[13][14][15]基于這一套精細的稅收體制，有學者更從歷史高度肯定這一制度的實施：“基本實現(xiàn)了不同層次之地權享有者的合理公平負擔，克服了傳統(tǒng)田賦制度中有地無糧或有糧無地、地少糧多或地多糧少的弊病，是中國農業(yè)稅的一次革命，體現(xiàn)了中國共產黨卓越的制度創(chuàng)制能力?！盵16]

在解釋、宣傳累進稅時，強調“統(tǒng)累稅仍是我區(qū)內一切人民征收的稅則”，“累進稅則應照顧極貧苦之工農……但是免征者不應超過30%至20%，以使80%到90%的人口，即絕對多數(shù)人口其中包含中農、貧農等基本群眾，均須予適當?shù)刎摀薄17]P459實行統(tǒng)一累進稅“更確實照顧了各階層的利益，負擔面有了擴大，完全符合中國共產黨中央規(guī)定負擔人數(shù)達到總人數(shù)百分之八十的政策?！盵18]P84統(tǒng)一累進稅是“向一切人民征收的稅則”，包括貧農在內百分之八十人口要負擔稅收，這些內容與要求，改變了土地革命時期宣傳時強調要向富人多征稅的指向，這表明中國共產黨對稅收的理解、闡釋和運用發(fā)生了一個大的變化，革命性階級性的解釋沒有了。累進稅的實施，事實上就會使富人多交稅。調查顯示，在冀中抗日根據(jù)地實施統(tǒng)一累進稅后，統(tǒng)一累進稅負擔占家庭總收入的比率，貧農為3.81%，中農為9.76%，富農為29.65%，經營地主為21.77%。[12]P500富裕階級的負擔實際上是遠多于貧困階級，相關解釋不再是階級論，而是“公平合理”的：有錢的人多出錢。

第三，注意到稅收與經濟發(fā)展的關系，主張“先予后取”“增收不增稅”，鼓勵經濟發(fā)展，培育稅源。在抗日根據(jù)地，稅收是財政收入的主要來源，稅收越多，越有利于抗戰(zhàn)與根據(jù)地的建設，而稅收的多寡增減與經濟狀況直接相關，因而，毛澤東提出為了抗戰(zhàn)與革命，在向百姓納稅“向人民要東西”之前，要先“給人民以東西”，即“組織人民、領導人民、幫助人民發(fā)展生產，增加他們的物質福利……確實生了成效之后”，再收稅。[19]反對“只顧政府和軍隊的需要，竭澤而漁”。農業(yè)稅是根據(jù)地的重要稅源，農業(yè)稅的征收是以糧食產量多少征收的，產量高征稅多，產量低征稅低，這種辦法在平均負擔上，有合理一面，但損傷了農民的生產積極性。為此，中國共產黨領導的抗日根據(jù)地政權提出增收不增稅的政策，基本確定一個數(shù)目后，“這個數(shù)目以外的一切增產概歸農民，使農民好放手發(fā)展自己的生產，改善自己的生活”[19]。

三、1945—1949：城市逐漸成為稅收工作重心

解放戰(zhàn)爭時期，中國共產黨稅收政策與理念發(fā)生了一些變化。相對之前的兩個革命階段，中國共產黨控制、執(zhí)政的空間不再局限于農村，城市成為一個重要部分，七屆二中全會上，毛澤東代表中央明確提出城市工作是黨的工作重心;同時，由于革命戰(zhàn)爭以躍進形式取得勝利，解放區(qū)也出現(xiàn)了新、老解放區(qū)的區(qū)分。這樣，在實踐中，中國共產黨稅收政策針對城市與農村、新解放區(qū)與老解放區(qū)都有所不同。概括來說，這時期稅收政策與理念的變化主要有：第一，重新強調階級立場。這在農業(yè)稅政策制定上表現(xiàn)明顯：在新解放區(qū)“貫徹地富重稅，貧農輕稅，中農合理負擔的政策”;地主的負擔率被確定在35%—50%間，富農的負擔率為20%—40%間，中農的負擔率為10—15%間，貧農的負擔率一般為5%—8%間。調查統(tǒng)計也顯示在新解放區(qū)相對以前，地主和富農的負擔加重了，地主又比富農重一些，中農負擔減輕了，貧農的負擔大幅度地下降了。[2]P206、225-226解放戰(zhàn)爭時期，農村地主富農階級成為革命的對象，在未實行土地革命的新解放區(qū)，對他們實行重稅，當屬革命必然之政策。在完成了土地革命的老解放區(qū)，農民土地大體平均，地主富農階級占有更多土地財產的情況不存在了，累進稅率被取消，而實行統(tǒng)一稅制。[20]P930從一定意義上講，這也是稅收階級性的表現(xiàn)。在城市稅收中，階級意識既反映在政策上，正如稅收干部在講話中所說，“在稅收政策上、稅目上、征稅對象上都包含階級立場”，強調注意“公營與私營的分別對待問題”[21]P311;也反映在對待資本家商人的定性上，相關部門的文件上批評一些干部“過分相信工商業(yè)資本家，輕信他們”，原因是“……沒有從階級本質上來了解他們私人資本的本質，就是自私自利的工商業(yè)歷來不但對別人，即使對他們本行本業(yè)，也是抱著自私自利的觀點，……所以我們說私人資本的本質，就是自私自利……如果我們不認清這點，而過分相信他們，是錯誤的”。[22]P164中國共產黨是無產階級的政黨，強調階級立場是黨的宗旨所系，稅收政策回歸階級性立場符合理論與邏輯。

第二，城市稅收逐漸成為稅收工作重心，強調稅收在新民主主義經濟、發(fā)展建設中的調節(jié)作用。1949年3月，毛澤東在七屆二中全會指出，把“城市的生產事業(yè)（國營工業(yè)的生產、私營工業(yè)的生產和手工業(yè)的生產）的恢復和發(fā)展”視為城市工作的中心任務，并指出：“只有將城市的生產恢復起來和發(fā)展起來了，將消費的城市變成生產的城市了，人民政權才能鞏固起來”。[23]P1426-1428這為新中國建立之前的稅收尤其是城市稅收政策、工作確定了基調。對于即將建立的人民共和國，中國共產黨在理論上指出，存在國營經濟、合作經濟、國家資本主義經濟、私人資本主義和個體經濟五種經濟成分。以社會主義為目標的新政權，發(fā)展壯大國營經濟和合作經濟是應有之義，對于私人資本主義，強調“采取利用和限制政策。利用其有利于國計民生發(fā)展的方面，限制其不利于國計民生的方面”?！袄谩?，就是容許其發(fā)展;“限制”，就是控制其發(fā)展的度。限制的度在哪里呢？給出的宏觀政策是“它將從幾個方面被限制——在活動范圍方面，在稅收政策方面，在市場價格方面，在勞動條件方面。我們要從各方面，按照各地、各業(yè)和各個時期的具體情況，對于資本主義采取恰如其分的有伸縮性的限制政策?！^不可以對私人資本主義經濟限制得太大太死，必須容許它們在人民共和國的經濟政策和經濟計劃的軌道內有存在和發(fā)展的余地。”[23]P1431-1432用稅收限制私人資本主義不僅被視為一個重要手段與機制，而且關系到從新民主主義到社會主義轉變的政治高度：“沒有稅收工作的適當限制，私人資本主義的經濟將無限制的發(fā)展起來，以致壓倒國家的經濟，那國家的工業(yè)經濟還能有什么優(yōu)勢？那建設新民主主義經濟從而轉到社會主義的經濟有什么前途？”[21]P312“對于投機商業(yè)與大資本主要不是用行政力量去削弱它，而是用我們的貿易政策與稅收政策去使其負擔公平”[24]P150。限制與容許的度沒有具體，但是在行業(yè)上，卻相對明確。山東省在征收營業(yè)稅時，明確表示：稅收負擔要體現(xiàn)“公輕于私、工輕于商、重工業(yè)輕于輕工、工業(yè)必需品輕于消費品，更輕于奢侈品”，以及“有益于新民主主義經濟發(fā)展的私營工商業(yè)輕于不利于發(fā)展新民主主義經濟的私營工商業(yè)，更輕于投機性行業(yè)”。[2]P247對不同性質、不同行業(yè)的企業(yè)、經濟實體實行不同的稅收政策，早在中央蘇區(qū)時就實施了。[2]P90-92[25]P712到解放戰(zhàn)爭時期，是繼續(xù)相關政策。

第三，體制政策追求統(tǒng)一，征收方法主張民主。稅收，是執(zhí)政機關按法律所規(guī)定的標準與程序，向個人和企業(yè)進行強制課征。其中有稅收強制性的一面，也有規(guī)范性固定性的一面，這樣，無論怎樣的稅收，公平便成為其中內在追求。經濟學家亞當·斯密在《國富論》中闡述賦稅的基本原則時，就把公平視為第一原則，優(yōu)先于確定、便利、節(jié)省原則。[26]P361-362稅收政策的統(tǒng)一，整體上是有利于稅收公平實現(xiàn)的。解放戰(zhàn)爭時期，隨著戰(zhàn)爭的不斷勝利，分散的根據(jù)地逐漸連成一片，實行統(tǒng)一的財稅政策與體制迫在眉睫。以華北地區(qū)為例，1947年2月華北財經會議召開，成立華北財經辦事處，統(tǒng)一管理華北財政策、統(tǒng)一華北各解放區(qū)財經政策。華北統(tǒng)一財經政策的實踐，取得了很好成績，不僅支持了解放戰(zhàn)爭，也受到中央的肯定，成為其他解放區(qū)的示范。[2]P206-212

解放戰(zhàn)爭時期中國共產黨統(tǒng)一財稅政策的努力，主要動因或是要解決戰(zhàn)爭所需要的財經問題，但客觀上，統(tǒng)一的財稅政策是有助于賦稅公平的。稅收方法上追求民主，也是如此。在抗日戰(zhàn)爭時期，稅收民主在各根據(jù)地較廣泛開展，以晉綏邊區(qū)為例，其做法是在接到上級所分配的公糧應征數(shù)后，召開由民意機關、基層組織、民眾代表組成的民主評議會議，依據(jù)各村各戶的土地、產量、人口等情況進行民主討論，然后把各村各戶確定的應征數(shù)公開、并向上級匯報，批準后再開始征收。[27]P198-237在工商稅收中，也實踐著民主評議的方法，以確定征收數(shù)額。民主評議在稅收過程中，調動了民眾的參與性、呈現(xiàn)了稅收的公開性，也體現(xiàn)了稅收追求公平性的訴求，其進步意義值得肯定。而且民主評議與黨的群眾路線也是相符的。解放戰(zhàn)爭時期、新中國建立初期，民主評議方法在城市工商稅收中被作為經驗方法得到肯定被廣泛使用。

四、結語

戰(zhàn)爭年代的動蕩、革命形勢與任務的變化，中國共產黨稅收政策總體上說是處于變化、調整的狀態(tài)之中，但是，透過變動的政策與措施，我們仍可以發(fā)現(xiàn)其中較為穩(wěn)定的、堅持的理念與取向：階級立場、財稅收入與追求公平。作為無產階級政黨，中國共產黨在稅收政策上向富裕階級多征稅的立場一直沒有改變，只是隨著革命形勢的變化，在力度與解釋上有所變化，簡約的說，處于國內革命戰(zhàn)爭處境，階級立場極為鮮明，在民族戰(zhàn)爭期間便相對弱化。在執(zhí)政的革命根據(jù)地管轄區(qū)內，中國共產黨會盡可能通過賦稅去汲取穩(wěn)定而豐足的財源以支持革命事業(yè)，這使執(zhí)政者逐漸認識到培育稅源和普遍納稅的重要。從技術層面上考量，公平是稅收順利進行的重要保證，沒有公平為保障，所轄民眾納稅就生成各種形式的抵抗，稅收工作就難以較好的形態(tài)順利進行。在革命戰(zhàn)爭環(huán)境下，中國共產黨在稅收實踐中也認識到這一點，抗日戰(zhàn)爭中“普遍納稅”的實施、解放戰(zhàn)爭城市稅收工作中“民主評議”征稅方法的完善與推廣，其內在就體現(xiàn)了對公平原則的追求。當然，極端的戰(zhàn)爭狀態(tài)、階級意識以及執(zhí)政經驗的問題，新民主主義革命時期稅收理念與政策中也存在著偏差。例如對富裕階層和人群征稅的問題，基于財富基數(shù)，按稅法稅則交稅，這一群體納稅自然會多，這是符合公平原則的，但在政策上強調向他們要多征稅，容易在實際操作中出現(xiàn)過激現(xiàn)象。

回顧歷史，我們看到，在新民主主義革命時期，中國共產黨稅收理念與政策有堅持，也有調適，堅持什么，調整什么，是由革命理想和現(xiàn)實處境兩者合力的結果。這一結果不僅影響著革命年代的財稅收入，影響著革命的發(fā)展，同時也積累經驗，影響了新中國建立初期的黨的稅收理念與政策。

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Persistence and Adaptation：The Evolution of the CPCs Taxation

Philosophy in the New Democratic Revolution Period

JIANG Xian-bin?LAI Hong-yu

（School of Marxism，Jiangxi Normal University，Nanchang，Jiangxi 330022，China）

Abstract：

As a proletariat revolutionary party，the CPC practiced a taxation philosophy of steadily-held class stand in the New Democratic Revolution period，which was concentratedly embodied in its persisting in and promoting the progressive taxation that imposed more taxes on the rich classes.However，this does not mean that the revolutionary taxation philosophy never changed.As a matter of fact，the CPC recognized，through the taxation practice，the importance of equity and reasonableness of taxation，the meaning of the universal taxpayment principle，the relationship between taxation and economic development and cultivation of tax sources，and so forth.The forming of these taxation ideas influenced the making of taxation policies in different stages of the New Democratic Revolution period，and the persistence and adaptation in this evolution process not only reflected the politics and ideal of the CPC，but also mirrored the change of the situation.In addition，the taxation philosophy and policies of the revolutionary age has an influence on the taxation in the new days of the new China.

Key words：CPC;taxation philosophy;New Democratic Revolution