摘 要：傳統(tǒng)定期財務(wù)報告已不能滿足當(dāng)今企業(yè)管理者的需要，企業(yè)管理者更需要實(shí)時展示財務(wù)信息，更關(guān)注財務(wù)所反映的經(jīng)營業(yè)務(wù)。而實(shí)時財務(wù)信息的獲取，需要建立一些計(jì)算模型以及一些前提假設(shè)。本文主要對實(shí)時財務(wù)報告內(nèi)容及數(shù)據(jù)獲取方法，展現(xiàn)方式進(jìn)行介紹，如銷量及銷售收入的獲取、成本和期間費(fèi)用計(jì)算模型的搭建、集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)的匯總及合并處理方法等。

關(guān)鍵詞：實(shí)時財務(wù)報告;實(shí)時指標(biāo);測算模型

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭日趨激烈，經(jīng)營風(fēng)險時有發(fā)生，傳統(tǒng)會計(jì)信息是以定期財務(wù)報告形式進(jìn)行提供，這種模式已經(jīng)不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代決策者對財務(wù)信息的要求。無論是對會計(jì)報告的實(shí)效性，還是對信息內(nèi)容都提出了新的挑戰(zhàn)。為決策者實(shí)時展示的信息不只是財務(wù)數(shù)據(jù)本身，更需要反映其體現(xiàn)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，將企業(yè)經(jīng)營各種關(guān)鍵信息實(shí)時展示，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。下面對實(shí)時財務(wù)報告系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方式進(jìn)行介紹。

一、實(shí)時財務(wù)報告系統(tǒng)架構(gòu)

實(shí)時財務(wù)報告系統(tǒng)，涉及集團(tuán)各組織單位的財務(wù)信息，以及各單位的主要業(yè)務(wù)信息。處理的核心系統(tǒng)是ERP。對于非ERP系統(tǒng)，也提供了實(shí)時報告處理方法。在集團(tuán)層進(jìn)行合并處理，形成集團(tuán)實(shí)時財務(wù)報告信息。對于領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的單位，實(shí)時報告內(nèi)容無論從深度還是廣度上都要豐富，財務(wù)信息的顆粒度更細(xì)、分析的維度更多，業(yè)務(wù)需實(shí)時展示的信息內(nèi)容更多。

二、實(shí)時財務(wù)報告實(shí)現(xiàn)方式

實(shí)時財務(wù)報告系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)主要思路是業(yè)財聯(lián)動，與企業(yè)經(jīng)營關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成，實(shí)時獲取業(yè)務(wù)信息，將業(yè)務(wù)信息按設(shè)定的財務(wù)模型，形成相應(yīng)的財務(wù)信息，這些信息是可直接獲取的。還有一部分財務(wù)信息，如利潤，需要知道相關(guān)成本及相關(guān)費(fèi)用計(jì)算形成，如果要實(shí)時了解收入、成本、費(fèi)用、利潤信息，則需要在系統(tǒng)中構(gòu)建模型，根據(jù)這些模型形成相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)。

對于無法用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)直接計(jì)算的財務(wù)指標(biāo)，可以采用多種前提假設(shè)來獲取數(shù)據(jù)：（1）從賬面取數(shù);（2）從賬面+預(yù)估臺賬取數(shù);（3）按占比系統(tǒng)計(jì)算;（4）成本差異率取年均或上期等。如成本信息，由于一般成本核算是集中到月末，平時無法準(zhǔn)確計(jì)算出當(dāng)期差異率，可以取年均或上期差異率計(jì)算。對于期間費(fèi)用，可以依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)實(shí)際賬面信息自動獲取，但由于存在集中費(fèi)用（工資、折舊、預(yù)提費(fèi)用等），為減少利潤大幅波動，對此類業(yè)務(wù)可按規(guī)則分配到指定日期段中。

1.銷量及收入信息的獲取

對于整車企業(yè)，實(shí)時銷量可以從銷售公司自動獲取，通過獲取銷售價格信息計(jì)算銷售收入。對于非整車企業(yè)，如零部件企業(yè)，銷售數(shù)據(jù)不能簡單從銷售發(fā)票中獲取，因?yàn)樵S多零部件企業(yè)與整車廠配套，每月會集中一次或兩次開具發(fā)票，實(shí)時銷量及收入信息應(yīng)該是從滿足收入確認(rèn)條件的所有銷售單據(jù)中獲取。在處理此業(yè)務(wù)時，要注意相關(guān)數(shù)據(jù)清理，某些客戶會有歷史冗余單據(jù)不需結(jié)算，所以要處理歷史無效單據(jù)。另外，不同客戶結(jié)算期不同，要按客戶+產(chǎn)品定義結(jié)算期，通過設(shè)置條件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)待結(jié)算銷售產(chǎn)品、銷售數(shù)量、銷售價格、客戶信息，形成銷售已開發(fā)票和待開發(fā)票明細(xì)臺賬。

2.銷售成本信息的獲取

由于實(shí)際成本核算都是集中到月末處理，平時只能獲取產(chǎn)品計(jì)劃成本，產(chǎn)品成本差異數(shù)據(jù)只能使用年均或上期差異率，進(jìn)行差異預(yù)估數(shù)據(jù)，一般企業(yè)比較均衡生產(chǎn)情況下，差異影響金額不會大。

產(chǎn)品銷售成本計(jì)算的依據(jù)是銷售出庫的產(chǎn)品臺賬，根據(jù)計(jì)劃成本及年均或上期差異率，計(jì)算銷售成本。

3.期間費(fèi)用的獲取

期間費(fèi)用數(shù)據(jù)的獲取通常是直接取賬面數(shù)。但由于有些費(fèi)用集中在某天，而且金額還比較大，如折舊計(jì)提、工資計(jì)提、預(yù)提費(fèi)用、廣告費(fèi)、質(zhì)量保證費(fèi)等，所以為了保證利潤不產(chǎn)生大的波動，可以將這些集中費(fèi)用按規(guī)則分?jǐn)偟街付ㄈ掌诙沃校龑?shí)際發(fā)生后取賬面數(shù)據(jù)。

期間費(fèi)用也可以按費(fèi)用預(yù)算與收入占比進(jìn)行計(jì)算，這樣只要收入已知，期間費(fèi)用數(shù)據(jù)就自動計(jì)算出來，這種方法適用費(fèi)用大部分集中到月末的情況，采用這種方法時，月末時取賬面數(shù)據(jù)。

系統(tǒng)定義日取數(shù)規(guī)則，對于費(fèi)用在不同日期可設(shè)定不同的取數(shù)規(guī)則。

4.其他財務(wù)指標(biāo)

除上述收入、成本、費(fèi)用以外的財務(wù)指標(biāo)，如果要體現(xiàn)在實(shí)時財務(wù)報告中，一般直接取賬面數(shù)。

5.利潤指標(biāo)

利潤指標(biāo)也以按各種收入-各種成本費(fèi)用計(jì)算，也可以根據(jù)實(shí)際需要，按歷史、按預(yù)算等方法測算利潤占收入比率，由已知收入，自動計(jì)算利潤。

6.對于集團(tuán)型企業(yè)，各分子公司核算系統(tǒng)可能不統(tǒng)一，很難都按上述方法統(tǒng)一處理，所以對這樣的公司可采用系統(tǒng)集成賬務(wù)信息+按模型自動形成+手工調(diào)整的方式完成。

7.集團(tuán)各公司按上述方法形成各自的財務(wù)指標(biāo)及關(guān)注的重點(diǎn)經(jīng)營信息，在集團(tuán)層還要進(jìn)行匯總合并處理，為簡化此操作，在各公司的財務(wù)指標(biāo)中都要形成集團(tuán)外收入、成本及費(fèi)用信息，這樣在集團(tuán)層就很容易形成集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)信息了。

三、實(shí)時財務(wù)報告展示

1.收益相關(guān)指標(biāo)

（1）實(shí)時財務(wù)信息，除了通常的收入、利潤信息外，還有期間費(fèi)用，可形成期間費(fèi)用實(shí)時看板，領(lǐng)導(dǎo)可隨時了解費(fèi)用支出情況，各年各月當(dāng)月費(fèi)用支出情況，可靈活定義不同用戶關(guān)注的重點(diǎn)費(fèi)用，并進(jìn)行各種維度分析?？申P(guān)聯(lián)到每個費(fèi)用單據(jù)，每筆審批流程。

（2）實(shí)時財務(wù)信息，包括成本信息，產(chǎn)品制造成本、銷售成本、定額成本，完全成本、質(zhì)量成本。

①明細(xì)成本項(xiàng)目信息：原材料、輔助材料、外購半成品（其中：發(fā)動機(jī)、變速器）、燃料動力、廢品損失、委托加工費(fèi);直接人工、制造費(fèi)用（人工成本、折舊、工裝消耗、運(yùn)費(fèi)、制造費(fèi)用其他）。

②完全成本，包括銷售成本和期間費(fèi)用。期間費(fèi)用分為：變動期間費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、三包費(fèi)、技術(shù)提成）、固定期間費(fèi)用（廣宣費(fèi)、促銷費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、折舊、固定資產(chǎn)維修、其他管理費(fèi)用、其他銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）。

③質(zhì)量成本，可以按部門、按車型、按質(zhì)量業(yè)務(wù)類型等多個維度展示各類型質(zhì)量成本信息。也可對質(zhì)量問題實(shí)時跟蹤。

質(zhì)量業(yè)務(wù)類型設(shè)多個級別，系統(tǒng)可按不同級別進(jìn)行分析展示。如按一級預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部損失成本和外部損失成本進(jìn)行分析;按各類明細(xì)二級顯示，如預(yù)防成本的二級科目是質(zhì)量活動費(fèi)、質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)、質(zhì)管人員薪酬、質(zhì)量評審費(fèi)、供應(yīng)商質(zhì)保費(fèi)、新產(chǎn)品試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)等進(jìn)行分析。

（3）實(shí)時財務(wù)信息，還包括分析指標(biāo)數(shù)據(jù)，如各車型的制造邊際貢獻(xiàn)、完全邊際貢獻(xiàn)，各車型的制造成本、車型銷售成本、車型期間費(fèi)用、車型完全成本，各車型的單車?yán)麧櫟刃畔ⅰ?/p>

2.項(xiàng)目相關(guān)財務(wù)指標(biāo)

包括研發(fā)及投資項(xiàng)目信息。領(lǐng)導(dǎo)可隨時掌握重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的投資情況、用款情況、項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目預(yù)算及完成情況，了解不同公司項(xiàng)目動態(tài)。領(lǐng)導(dǎo)可以隨時了解項(xiàng)目投資用在哪了（研發(fā)、土建、設(shè)備、模具等），項(xiàng)目進(jìn)度完成情況。隨時了解有哪些項(xiàng)目SOP、EOP了，新增了哪些項(xiàng)目，項(xiàng)目的基本信息（新產(chǎn)品項(xiàng)目：上市時間、生命周期、目標(biāo)銷量、目標(biāo)價格區(qū)間）等。

領(lǐng)導(dǎo)可隨時了解各分子公司項(xiàng)目的完成情況。了解重大項(xiàng)目的目標(biāo)達(dá)成情況，進(jìn)行項(xiàng)目從研發(fā)、投資、采購、生產(chǎn)、銷售、售后全價值鏈的跟蹤管理。

3.資金信息

領(lǐng)導(dǎo)可實(shí)時掌握集團(tuán)及各分子公司實(shí)時各賬戶各大銀行存量資金、大額資金的流入與流出、資金流入流出去向、日平均流量、各公司籌資、擔(dān)保信息等。

資金賬戶及流量信息，主要來自集團(tuán)資金池，與銀行系統(tǒng)對接，實(shí)時接收資金的流入與流出及賬戶信息。

籌資信息主要來自資金管理系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中對籌資合同、借款及還款進(jìn)行統(tǒng)一管理。管理者可隨時掌握各分子公司的籌資情況、利息支出情況、擔(dān)保情況等。

4.其他財務(wù)信息

（1）包括行業(yè)信息、競爭對手信息。

（2）包括資產(chǎn)信息。依據(jù)各單位固定資產(chǎn)信息，可以分析各類資產(chǎn)的投資原因，資產(chǎn)新舊程度、更新情況、維修情況。隨時了解各分子公司閑置資產(chǎn)的信息、內(nèi)部單位再利用或處置信息等。

（3）包括應(yīng)收款項(xiàng)信息。依據(jù)各單位應(yīng)收款項(xiàng)賬齡信息，可以掌握大額應(yīng)收及賬齡在一年以上的賬務(wù)風(fēng)險信息。

（4）包括各項(xiàng)稅費(fèi)，可隨時展示集團(tuán)或分子公司各項(xiàng)稅費(fèi)繳納情況。

5.經(jīng)營信息

實(shí)時財務(wù)報告關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息，隨著不同企業(yè)管理需要有不同的要求。如整車單位關(guān)注各類車型各單位的實(shí)時銷售情況、生產(chǎn)情況、庫存情況。關(guān)注行業(yè)及競爭對手各類車型的STD、AAK、生產(chǎn)量、廠家?guī)齑?、?jīng)銷商庫存、市場占有率等情況。項(xiàng)目型非生產(chǎn)單位關(guān)注各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)及完成情況、各項(xiàng)目的收付款信息，項(xiàng)目的經(jīng)營情況、合同的簽約及執(zhí)行情況等。物流相關(guān)企業(yè)關(guān)注整車和零部件的運(yùn)輸情況、國際物流情況，不同運(yùn)輸方式運(yùn)輸情況等。

這些業(yè)務(wù)信息，可根據(jù)不同企業(yè)特點(diǎn)，定義不同指標(biāo)進(jìn)行信息的集成及分析展示。

6.可視化平臺（示例）

將財務(wù)信息及重點(diǎn)業(yè)務(wù)信息，包括產(chǎn)品信息、項(xiàng)目信息、經(jīng)營信息、資金信息，以及相關(guān)月度預(yù)算及年度預(yù)算信息，進(jìn)行實(shí)時指標(biāo)、年度月度完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況等多維度分析，將信息及分析結(jié)果實(shí)時展示到可視化平臺上。這些信息可根據(jù)不同管理者關(guān)注點(diǎn)不同進(jìn)行靈活設(shè)置。

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作者簡介：孫玉紅（1965.10- ），女，漢族，籍貫：吉林省長春市，學(xué)歷：研究生，職稱：高級工程師，職務(wù)：高級專家，研究方向：ERP咨詢及集團(tuán)財務(wù)管控