葉海英

摘要：在我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的大環(huán)境下，行業(yè)競爭日益激烈，企業(yè)若想在此環(huán)境下實現(xiàn)平穩(wěn)有序發(fā)展，離不開有效的內(nèi)部控制，但當前在企業(yè)內(nèi)部控制中仍存在一些缺陷，制約企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益的提升?；诖?，本文圍繞現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷與應(yīng)對方案進行探討，從企業(yè)內(nèi)部控制入手，針對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷制定針對性的解決措施，為我國企業(yè)進一步完善內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;內(nèi)控缺陷;應(yīng)對方案

內(nèi)部控制作為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標及防范經(jīng)營風險的重要措施，對于企業(yè)發(fā)展意義重大，但企業(yè)內(nèi)部控制工作存在復雜性，控制的各個要素相互關(guān)聯(lián)、相互影響，因此若想達到預(yù)期的內(nèi)部控制效果存在一定的難度，本文針對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制缺陷進行研究，并針對性地提出應(yīng)對方案，以助于企業(yè)內(nèi)部控制效果的實現(xiàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

內(nèi)部控制是企業(yè)自上而下，全員參與的過程，其目的在于通過單位各部門、全體員工的積極參與，通過內(nèi)部控制措施的有效實施，保證企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)嚴格執(zhí)行、財務(wù)信息真實、完整，資產(chǎn)的保值增值;建立有效的經(jīng)營活動監(jiān)督機制，使企業(yè)具備較強的自我調(diào)節(jié)能力;促進對企業(yè)工作流程的優(yōu)化、對員工、物資的有效管控，具體的控制過程主要分為預(yù)測、控制、監(jiān)督這三個環(huán)節(jié)[1]。在企業(yè)內(nèi)部控制的有效開展過程中，要實現(xiàn)對企業(yè)的全面管理，最終提升企業(yè)自身競爭力，由此可見，內(nèi)部控制是確保企業(yè)經(jīng)營管理活動有序開展、實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的重要舉措，因此企業(yè)要將內(nèi)部控制建設(shè)工作作為企業(yè)實現(xiàn)改革創(chuàng)新的重要途徑。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制中存在的缺陷

（一）管理層內(nèi)部控制思想認知不足

目前來看，企業(yè)內(nèi)部控制實際運行中仍存在諸多問題，其根本原因為企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制認知不足，重視度不高，這也是制約內(nèi)部控制運行的關(guān)鍵因素。重視度不夠，致使內(nèi)部控制缺乏政策引導，制約內(nèi)部控制工作有效落實。此外，管理層有時為確保企業(yè)經(jīng)濟效益，減少時間及成本投入開展項目業(yè)務(wù)活動時，未按內(nèi)部控制機制進行操作，僅憑自己主觀意識進行決策[2]，最終會導致內(nèi)部控制機制不能有效執(zhí)行，管理形式和工作流程不具規(guī)范性，從而導致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量止步不前，無法達至更高水平。長此以往，企業(yè)經(jīng)營管理毫無秩序可言，各類經(jīng)營風險問題層出不窮，企業(yè)參與市場競爭的能力無法提高。

（二）企業(yè)重要的控制活動有待完善

首先，資金活動控制上存在不足。企業(yè)資金具備極強的流動性，一些企業(yè)資金內(nèi)控體制不完善，工作職責權(quán)限不明確，造成內(nèi)部控制出現(xiàn)疏漏，例如，由一個人完成資金收支的全過程，工作中出現(xiàn)失誤或存在徇私舞弊現(xiàn)象無法及時發(fā)現(xiàn)，以至于企業(yè)內(nèi)控的約束力及監(jiān)管力不夠，出現(xiàn)重大違規(guī)事件。其次，采購業(yè)務(wù)控制上存在不足。部分企業(yè)在采購環(huán)節(jié)上的控制力度不夠，如，忽視供應(yīng)商考核、詢價、比價環(huán)節(jié)，造成采購成本增加。再次，資產(chǎn)管理控制方面存在不足，部分企業(yè)由于企業(yè)轉(zhuǎn)型、整合等因素，土地資產(chǎn)、資產(chǎn)權(quán)屬不清，導致安全隱患、法律糾紛等問題的出現(xiàn)。最后，銷售業(yè)務(wù)控制方面存在不足，部分企業(yè)經(jīng)營思維未能轉(zhuǎn)變，未及時將經(jīng)營模式進行調(diào)整，導致出現(xiàn)銷售策略不佳等問題，影響銷售工作的開展以及款項的及時回收。上述資金活動控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制以及銷售業(yè)務(wù)控制均為企業(yè)內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)，如果存在不足，會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實施。

（三）財會人員綜合素質(zhì)有待提高

首先，有些企業(yè)財會人員會計專業(yè)知識掌握程度不夠，仍使用傳統(tǒng)記賬、收賬的方式。其次，在計算機具體操作上仍有所欠缺，以至于不能應(yīng)用信息技術(shù)開展財會工作，不利于內(nèi)部控制的實施。此外，財會人員的法律意識相對薄弱。一部分財會人員未意識到自身工作的法律責任，導致謀取私利等現(xiàn)象的發(fā)生。最后，財務(wù)人員管理意識不足，難以滿足當前企業(yè)的內(nèi)部控制需要。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的應(yīng)對方案

（一）提升思想認識，完善內(nèi)部控制組織建設(shè)

企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制的認識程度和重視程度，與企業(yè)內(nèi)部控制的落實效果息息相關(guān)。首先，企業(yè)管理人員應(yīng)充分了解市場競爭情況，認識到強化企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性。其次，在創(chuàng)建內(nèi)部控制機制時，企業(yè)管理人員應(yīng)將重點放在基層員工的需求上，通過有效的溝通、交流，全面細致了解基層員工的需求，在進行企業(yè)內(nèi)部控制機制建立時，引導員工發(fā)表自己的見解[3]，在員工的參與下，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制機制。而且通過員工參與所建立的內(nèi)部控制機制，會得到企業(yè)整體員工的認同，在實施過程中會更加順利，從而實現(xiàn)企業(yè)的有效管理。此外，一般企業(yè)均設(shè)立了專職會計部門，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，但需要注意的是，會計部門要配備專業(yè)性強的會計人才，企業(yè)管理者還應(yīng)系統(tǒng)組織主管，保證該部門工作職能的優(yōu)化。同時要使部門主管人員具備相應(yīng)的管理權(quán)力，使這一部門的工作能更加順利的開展。此外，還應(yīng)嚴格要求財會人員根據(jù)管理要求開展工作，確保各項業(yè)務(wù)規(guī)范實施。

（二）強化各環(huán)節(jié)的控制措施

首先，強化資金的內(nèi)部控制。在這一控制過程中，要防止資金管理風險的產(chǎn)生，實行不相容崗位相分離管理，例如印鑒管理與出納相分離、會計與出納職責相分離等。除此之外，在資金審批流程與制度上強化管理，將資金收支環(huán)節(jié)作為重要控制內(nèi)容，從收支審批、額度控制以及流程控制等方面開展控制工作，從而實現(xiàn)資金的安全高效管理。其次，強化內(nèi)部采購控制。企業(yè)在采購環(huán)節(jié)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律和公司規(guī)定，判斷采購的貨物、服務(wù)是否在規(guī)定標準范圍內(nèi)，對于規(guī)定范圍內(nèi)的，采購價格應(yīng)通過貨比三家的形式確定，對于規(guī)定標準范圍外的，供應(yīng)商及實際采購價格要通過公開招標的方式進行，還應(yīng)通過對采購人員的考核監(jiān)管，以保證采購貨物或服務(wù)質(zhì)量和價格的合理性。此外，通過供應(yīng)商信用評價機制進行供應(yīng)商的管理工作，對于信用度差的供應(yīng)商將其列入合作黑名單，不予合作。再次，強化資產(chǎn)的內(nèi)部控制。主要從如下方面進行，一是強化固定資產(chǎn)驗收，完善驗收審核流程。二是完善固定資產(chǎn)盤點清查制度。三是加強固定資產(chǎn)管理和登記。四是盡快理清權(quán)屬不清的資產(chǎn)。最后，強化銷售、收款的內(nèi)部控制[4]。在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)強化市場調(diào)查工作，制定合理的定價機制以及信用方式，從訂單審核、貨物發(fā)出以及收款等環(huán)節(jié)嚴格把控，以防止舞弊以及暗箱操作情況的發(fā)生，確保銷售款項及時收回，實現(xiàn)資金的正常運轉(zhuǎn)。

（三）提升財會人員素質(zhì)

會計工作質(zhì)量直接關(guān)系企業(yè)的財務(wù)信息的真實性、完整性，為企業(yè)準確決策提供依據(jù)，因此在會計人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能方面要有更為嚴格的要求。所以，企業(yè)應(yīng)重點進行財會人員的素質(zhì)培訓工作，主要通過以下方面開展：首先，強化財務(wù)人員的專業(yè)技能培訓，要求財會人員熟練掌握會計管理工作流程以及理念。其次，在培訓其專業(yè)技能的同時，重點提升信息技術(shù)領(lǐng)域的技能水平，從而不斷提高財務(wù)管理工作效率。最后，強化財會人員法律意識，保證其熟識相關(guān)法律政策，以避免違法現(xiàn)象的發(fā)生。此外，還應(yīng)提高財會人員的協(xié)作、溝通等能力，保證財會人員以最好的工作狀態(tài)，開展企業(yè)財務(wù)工作，促進企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，在新時期環(huán)境下，企業(yè)要在激烈的市場環(huán)境中擁有一席之地，需大力加強企業(yè)的內(nèi)部控制，最大程度上減少企業(yè)經(jīng)營風險的產(chǎn)生。在實際開展企業(yè)內(nèi)部控制時，應(yīng)從企業(yè)的實際情況出發(fā)，在提升管理人員思想認識的基礎(chǔ)上，強化企業(yè)各重要環(huán)節(jié)的控制，保證企業(yè)內(nèi)控工作的整體性，此外還應(yīng)提升財會人員素質(zhì)，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作的良好實施，不斷促進各項業(yè)務(wù)規(guī)范開展，提升管理水平、促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]李慶玲，沈烈.上市公司內(nèi)部控制缺陷認定標準：披露現(xiàn)狀與完善對策[J].財會月刊，2018，No.836 （16）：47-57.

[3]周祺.ERP環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷及其改進措施[J].經(jīng)營與管理，2018 （3）：101-103.

[4]葛靜，蔣澤娟.我國上市公司內(nèi)部控制缺陷認定的困境和解決對策研究[J].河北企業(yè)，2018，351 （10）：19-20.