劉媛

摘要：商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的核心，在國家經(jīng)濟活動中扮演著重要角色，它不但多方吸納資金，為社會提供資金，而且承擔社會責任，創(chuàng)造企業(yè)價值。其績效管理的好壞，不僅關系到商業(yè)銀行本身的發(fā)展，還對國家宏觀經(jīng)濟運行有著重要的影響。

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，金融同業(yè)的競爭日趨激烈，商業(yè)銀行要想在復雜多變的市場環(huán)境中建立競爭優(yōu)勢，必須提升管理效能和經(jīng)營業(yè)績。但就目前，我國商業(yè)銀行財務績效評價來講，雖然取得了一定的突破和發(fā)展，但仍然存在認識不統(tǒng)一、重結果輕過程等問題。本文對商業(yè)銀行財務績效評價的現(xiàn)存狀態(tài)及客觀問題做出分析，探討財務績效評價在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的重要作用，并著重分析商業(yè)銀行財務績效評價指標應該如何有效設定及應用，希望為商業(yè)銀行強化績效管理工作指明方向，提供參考建議。

關鍵詞：商業(yè)銀行;財務績效評價;指標設計

一、商業(yè)銀行財務績效評價的含義

績效管理是各級管理者和員工為了達到企業(yè)目標共同參與的績效計劃制定、績效動態(tài)溝通、績效考核評價、績效結果應用、績效目標提升的持續(xù)循環(huán)過程，績效管理的目的是持續(xù)提升個人、部門和企業(yè)的績效。財務績效評價是績效管理過程的一種手段，是銀行內(nèi)部管理的行為，是評價銀行盈利能力、風控能力、營運能力的基礎。商業(yè)銀行通過設定財務績效評價指標，規(guī)定標準和評價方式，判斷經(jīng)營過程及效益結果所對應的工作人員，是否達成規(guī)定的工作要求，是否達到業(yè)績目標，是否為銀行創(chuàng)造增長價值。對于每一個金融機構，財務績效評價都是一項非常重要的管理工作，其可以強化企業(yè)內(nèi)部管理，推進企業(yè)有序經(jīng)營，激勵員工的主觀能動性，為企業(yè)完成工作目標發(fā)揮作用。

二、商業(yè)銀行財務績效評價的現(xiàn)狀

我國商業(yè)銀行財務績效評價工作起步較晚，初期對分支機構采用流動紅旗評比為標準的榮譽評價方式，中期則僅以盈利能力指標，如存貸款成本，收入、利潤為主的傳統(tǒng)財務指標的評價方式，這些評價方式均較為粗獷單一，存在一定的局限，缺乏全面性，不能更好的與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有效結合，也很難實現(xiàn)預期的管理目標。發(fā)展至今，商業(yè)銀行財務績效評價已轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)戰(zhàn)略導向、風險防控、資金流動性、發(fā)展能力、國有資產(chǎn)保值增值等方面的綜合評價。

財務績效評價工作復雜，影響因素較多，綜合歸納有以下幾點：一是內(nèi)外部環(huán)境因素。商業(yè)銀行財務績效評價受限于國家及監(jiān)管機構金融政策要求的變化，市場經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展動態(tài)變化，以及內(nèi)部經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整變化的多重影響;二是評價指標設計的因素。財務績效評價指標的設計要滿足國家政策落實、社會責任、風險防控、合規(guī)經(jīng)營、發(fā)展質(zhì)量等方面的經(jīng)營要求，不規(guī)范、不實用、不合理，考核指標的計算及提取復雜，都將影響最終的評價結果;三是評價的公允性因素。“人為因素”，履行財務績效評價的部門或個人同時也是接受評價的對象，所以在評價過程中，往往為避免評價結果出現(xiàn)尷尬，而有失公允的打分?！皩I(yè)因素”對某一專業(yè)技術較強的部門的評價維度及標準存在缺失，影響評價結果;四是評價理念的因素。如果單純將財務績效評價考慮為組織績效，而未與個人績效有機結合，則不能使員工個人置身其中，一榮俱榮。

三、商業(yè)銀行財務績效評價指標的設計

商業(yè)銀行在經(jīng)營戰(zhàn)略，業(yè)務配置、風險防控、能力提升等方面存在不同的發(fā)展方向和目標，財務績效評價指標應根據(jù)銀行的年度總體戰(zhàn)略而設計，本節(jié)從經(jīng)營效益、發(fā)展質(zhì)量、風險化解能力等角度，對商業(yè)銀行財務績效評價的幾項重要指標的設計進行說明。

（一）商業(yè)銀行財務績效評價指標設計原則

戰(zhàn)略性原則。商業(yè)銀行財務績效評價指標設計在符合監(jiān)管機構要求的前提下，要以國家政策和銀行經(jīng)營戰(zhàn)略為導向，反映全行經(jīng)營發(fā)展指導思想和重點業(yè)務發(fā)展方向，突出以效益為中心的經(jīng)營管理理念。

全面性原則。商業(yè)銀行財務績效評價指標設計應遵循全面性原則，不僅要從銀行的經(jīng)營效益、發(fā)展質(zhì)量、風險管理等各個方面體現(xiàn)銀行的發(fā)展能力，同時，也要充分反映銀行存在的薄弱點和問題程度。是對各級機構的經(jīng)營成果和管理水平進行全面評價。

風險控制原則。商業(yè)銀行應落實中央“防范金融風險”的重要任務，守住風險底線，提高防控能力。重點從控制不良貸款率、加強不良貸款清收管理、強化資金安全、提高風險管控能力等方面，高度關注風險波動，牢固樹立全面風險管理理念。

（二）商業(yè)銀行財務績效評價重點指標設計

1.經(jīng)營效益指標。經(jīng)營效益指標設定是商業(yè)銀行完成經(jīng)營戰(zhàn)略，穩(wěn)固經(jīng)營發(fā)展，觀測經(jīng)營水平的重要數(shù)據(jù)。應包含利潤完成率、經(jīng)濟增加值、經(jīng)濟資本回報率、成本收入比等確保國有資產(chǎn)保值增值的指標。通過該類指標，真實反映商業(yè)銀行各級機構，按照全行統(tǒng)一戰(zhàn)略部署，開源節(jié)流，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，有效使用資本為股東創(chuàng)造更高價值的能力。為有效提升銀行經(jīng)營效益，在設計指標時，要綜合考慮指標的特點和性質(zhì)，對經(jīng)營效益類指標可設定預算指標作為目標值，完成預算得基本分，超過預算或低于預算的按指定標準加分或扣分。

2.發(fā)展質(zhì)量指標。發(fā)展質(zhì)量指標是商業(yè)銀行優(yōu)化資源配置，明確經(jīng)營戰(zhàn)略，推動發(fā)展轉(zhuǎn)型的重要指標。商業(yè)銀行應根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)狀及戰(zhàn)略目標，從收入結構、業(yè)務結構、客戶結構和渠道結構等四方面重點考慮?？砂ㄖ虚g業(yè)務收入、信用卡新增發(fā)卡量、電子銀行交易替代率、VIP客戶增量等指標。隨著利率市場化，數(shù)字經(jīng)濟時代的到來，商業(yè)銀行的發(fā)展質(zhì)量和潛力，決定著企業(yè)的生存能力。銀行應適時的根據(jù)年度經(jīng)營戰(zhàn)略，業(yè)務現(xiàn)狀，按預算目標值或全行平均值兩類性質(zhì)設定評價指標，如中間業(yè)務收入應設定為全行平均值指標，不設定預算值，在全行范圍內(nèi)進行評價，指標越高得分越高，這一評價指標的設定改變銀行傳統(tǒng)固化的盈利模式和結構，降低銀行各級機構因利率市場化對企業(yè)的收入沖擊;再如電子銀行交易替代率、優(yōu)質(zhì)客戶粘性需求等新型指標，都應作為商業(yè)銀行發(fā)展質(zhì)量的評價指標，歸入全行平均值指標評價。

3.風險化解能力指標。商業(yè)銀行的主要風險是信用風險，其中貸款風險是主要內(nèi)容。為夯實資產(chǎn)質(zhì)量，充分反映銀行信貸資產(chǎn)的安全性，在設定風險化解能力指標時，應考慮設定不良貸款率、正常貸款遷徙率、資產(chǎn)風險分類偏離度等。不良貸款率反映商業(yè)銀行各級分支機構的資產(chǎn)質(zhì)量及不良貸款率的控制情況，在設計評價指標時，可以通過確定預算目標值來衡量完成情況;正常貸款遷徙率，可以按照全行平均值作為評價標準，加強對商業(yè)銀行貸款分類結果和各類別之間動態(tài)變化情況的監(jiān)測;資產(chǎn)風險分類偏離度可以通過銀行內(nèi)部的專業(yè)評分、檢查評分等方式，確定資產(chǎn)劃分質(zhì)量，檢測和防范資產(chǎn)質(zhì)量風險，評價各級分支機構信貸經(jīng)營管理水平。

四、商業(yè)銀行主要財務績效評價指標的應用

（一）財務績效評價指標具有導向作用。通過設定財務績效評價指標，使商業(yè)銀行的經(jīng)營導向與戰(zhàn)略發(fā)展目標緊密關聯(lián)，能夠統(tǒng)一高管層、各級分支機構的經(jīng)營發(fā)展思路，為共同實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而努力。同時，各項指標也為高管層提供銀行發(fā)展的優(yōu)劣勢、各部門及各機構的管理能力、業(yè)務資源配置等真實的數(shù)據(jù)源，能夠預計銀行未來發(fā)展趨勢，從而使高管層做出正確有效戰(zhàn)略決策。推動銀行總體目標的實現(xiàn)。

（二）財務績效評價指標具有監(jiān)測作用。財務績效評價也是收集和評測商業(yè)銀行相關財務數(shù)據(jù)的過程，通過指標的評價，可以準確反映銀行各級分支機構的經(jīng)營業(yè)績、管理和盈利能力、風險防控能力等，同時也能夠全面了解存在的問題和風險，以財務績效評價結果作為基礎，可為高管層提供依據(jù)，及時采取有效措施，調(diào)整發(fā)展方向，改善業(yè)務結構，優(yōu)化財務狀況，促進商業(yè)銀行健康有序發(fā)展。

（三）財務績效評價指標具有激勵作用。通過財務績效指標，能夠使各級分支機構及員工，清晰的了解到銀行戰(zhàn)略、經(jīng)營方向和自身的責任。因為每一個指標的設定，績效完成的好壞，都與各崗位員工息息相關，可以說員工與銀行、員工與員工，都是一個發(fā)展共同體。指標的設定明確財務績效評價的具體標準，從而使全體員工努力提升自身的能力及工作業(yè)績，提升主觀能動性，團結協(xié)作，實現(xiàn)銀行價值最大化，獲得個人與銀行的共同發(fā)展。

五、結語

總而言之，強化商業(yè)銀行績效評價系統(tǒng)，優(yōu)化財務績效評價方案，靈活設計和應用財務績效評價指標，發(fā)揮指標評價作用，使財務績效評價的理論概念與銀行實際情況有效結合，逐步建立商業(yè)銀行競爭優(yōu)勢，提升管理效能，創(chuàng)造更好的收益，為商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展起到助力作用。

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