宋魁麗

摘要：全面預(yù)算管理是一種高效、便捷的企業(yè)系統(tǒng)管理方法，它被用于分配企業(yè)的有限資源，大致分為財(cái)務(wù)、實(shí)物和人，以此來企業(yè)實(shí)現(xiàn)當(dāng)前年度所設(shè)定的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過此種方法來預(yù)算和監(jiān)督、控制戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的情況，一方面可以有效控制企業(yè)開支，另一面還可以預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。本文在企業(yè)實(shí)際情況運(yùn)作的基礎(chǔ)上，從編制預(yù)算、過程控制、KPI和ERP等方面提出了一系列可實(shí)施的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：行業(yè)對(duì)標(biāo);過程管控;綠色

一、我國鉛冶煉的生產(chǎn)現(xiàn)狀

近幾年來，精鉛逐漸成為我國優(yōu)勢(shì)礦產(chǎn)資源，鉛產(chǎn)量以顯著的趨勢(shì)在增長。市場價(jià)格透明，中間貿(mào)易商作用大，是冶煉企業(yè)集中度最低的，主要依賴國內(nèi)消費(fèi)市場和降低耗能成本有一定的行業(yè)競爭力。

盡管存在原料自給率低，對(duì)國外原料依存度高、循環(huán)利用率低、有價(jià)金屬綜合利用率低、節(jié)能減排壓力大、在原料價(jià)格上漲、加工費(fèi)持續(xù)下跌的形勢(shì)下，我國鉛冶煉企業(yè)受外環(huán)境影響也隨之進(jìn)入經(jīng)濟(jì)效益低時(shí)代。全面預(yù)算管理逐漸成為冶煉企業(yè)普遍推行的一種有效經(jīng)營管理工具，在企業(yè)經(jīng)營管控中發(fā)揮著舉足輕重的作用，而且大多數(shù)企業(yè)也相繼取得了顯著的成效，但在具體實(shí)施中也遇到很多問題和阻礙，這就督促我們?cè)趯?shí)際工作中要根據(jù)具體情況，對(duì)該辦法進(jìn)行改進(jìn)和完善，建立一套符合冶煉企業(yè)的預(yù)算管理體系。

二、鉛冶煉企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理中存在的問題

全面預(yù)算管理是一個(gè)非常復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫，沒有非常完善的信息化系統(tǒng)，要編制預(yù)算，簡單是天方夜譚，預(yù)算管理發(fā)揮不了管控中的作用。除此之外，預(yù)算表格的設(shè)計(jì)及生成模式要講究前后銜接、緊密關(guān)聯(lián)、自動(dòng)生成，形成了一套完整而獨(dú)立的核算體系。同時(shí)依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理特色，需要采用適合企業(yè)的全面預(yù)算編制程序以及編制方法，這樣才可以有效地提高企業(yè)關(guān)于全面預(yù)算的管理水平。

（一）全面預(yù)算在編制過程中存在不足

經(jīng)營預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展不能有效結(jié)合，預(yù)算編制不完整，大部分企業(yè)重視編制利潤預(yù)算，忽視或基本上沒有編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算沒有發(fā)展成為一個(gè)統(tǒng)一、連續(xù)、完整的體系。預(yù)算編制經(jīng)常出現(xiàn)余寬和寬打窄用。

（二）預(yù)算考評(píng)方面存在不足

傳統(tǒng)績效考評(píng)體系已經(jīng)顯現(xiàn)出自身許多弊端，很難滿足企業(yè)內(nèi)部管理需求，把太多的時(shí)間浪費(fèi)在績效評(píng)估上，和缺少針對(duì)于績效計(jì)劃的規(guī)劃以及有效分析的績效交流經(jīng)驗(yàn)上。缺乏過程控制，結(jié)果很難令人滿意，沒有建立起各人員相互促進(jìn)又相互制約的機(jī)制?？冃Э己朔桨赣谐源箦侊埖嫩E象，與個(gè)人的努力密切度不大，績效考核方案設(shè)計(jì)繁雜，沒有結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營計(jì)劃。

（三）預(yù)算管理的信息反饋滯后

沒有確定預(yù)算施行流程、缺少合理有效監(jiān)督手段，全面預(yù)算所帶來的信息質(zhì)量差，造成企業(yè)信息出現(xiàn)斷層，在參與預(yù)算全過程中，由于企業(yè)數(shù)據(jù)信息量大，處理過程較長，計(jì)算時(shí)套用公式復(fù)雜，提供表格多且重復(fù)性大，采用EXCEL工具處理時(shí)，相對(duì)提高發(fā)生人工差錯(cuò)的概率，并且由于工作強(qiáng)度大程序復(fù)雜，無法準(zhǔn)確針對(duì)預(yù)算過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，也沒有相關(guān)信息平臺(tái)用于支撐預(yù)算數(shù)據(jù)共享，這在很大程度上降低預(yù)算管理效率。用EXCEL制作預(yù)算分析表格不能同財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、績效系統(tǒng)等進(jìn)行連貫的對(duì)接，相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和分析不能夠及時(shí)反饋。預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)是依照以前年度數(shù)據(jù)，當(dāng)期在編制預(yù)算時(shí)所參照的相關(guān)信息，以及在當(dāng)時(shí)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境變化，如果制定預(yù)算指標(biāo)所依靠的數(shù)據(jù)信息不能得到快速地更新，等到企業(yè)的以后全面預(yù)算周期越長，信息滯后性相對(duì)就越強(qiáng)，相反全面預(yù)算周期如果變短，那么消息的滯后性就越弱。

三、完善鉛冶煉企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的建議

（一）完善預(yù)算指標(biāo)編制方法

鉛冶煉企業(yè)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，還更加應(yīng)該重視社會(huì)效益、生態(tài)效益，必要時(shí)應(yīng)在預(yù)算指標(biāo)體系中引入綠色指標(biāo)，綠色指標(biāo)也可以叫做生態(tài)環(huán)保指標(biāo)，其中包括節(jié)能減排類、安全環(huán)保類，這些綠色指標(biāo)，即使不能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映出通過預(yù)算管理帶來安全環(huán)保效果，但是預(yù)算經(jīng)濟(jì)確實(shí)帶來了顯著效益。

財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)主要是直接從會(huì)計(jì)報(bào)表抓取數(shù)據(jù)，也可以利用數(shù)據(jù)計(jì)算有關(guān)的財(cái)務(wù)比率。這些指標(biāo)獲取具有很高的可比性，指標(biāo)之間具有較強(qiáng)邏輯關(guān)系。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境不斷變化，如果僅僅依靠財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)考評(píng)，其局限性就會(huì)顯現(xiàn)出來。應(yīng)補(bǔ)充非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)是同企業(yè)制定戰(zhàn)略密切相關(guān)的，它影響著企業(yè)的長期發(fā)展，并且還可以更好的預(yù)測(cè)和考核企業(yè)未來財(cái)務(wù)業(yè)績，也避免出現(xiàn)公司以及管理層參與其中的情況。我們可以制定適用的可計(jì)量非財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如市場占有率、客戶滿意度、員工滿意度、技術(shù)創(chuàng)新等指標(biāo)。不斷提高非財(cái)務(wù)指標(biāo)在預(yù)算指標(biāo)中的比重，建立一套完整有效地財(cái)務(wù)指標(biāo)同非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合預(yù)算考核指標(biāo)體系，根據(jù)有效的信息才能對(duì)企業(yè)做出全方位、針對(duì)性、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)卦u(píng)價(jià)，以此來減少企業(yè)短期行為地發(fā)生，可以使企業(yè)的發(fā)展方向側(cè)重于全面和長期。

（二）提高“全過程”管控的水平

績效評(píng)估是整個(gè)預(yù)算的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，同樣，也應(yīng)該是一個(gè)基于上級(jí)與下級(jí)之間的良好溝通的環(huán)節(jié)。相對(duì)來說，我們需要花費(fèi)更多時(shí)間來制止可能影響績效的行為，而不應(yīng)該把評(píng)估績效集中放在年終來進(jìn)行總結(jié)。假若經(jīng)營者明白細(xì)水長流的道理，相對(duì)來說評(píng)估過程會(huì)很簡單，而且結(jié)果也會(huì)令人十分愉快，這樣的評(píng)估結(jié)果會(huì)使人欣然接受。

（三）改進(jìn)預(yù)算的考評(píng)方法

科學(xué)設(shè)置關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）?？茖W(xué)的業(yè)績和有效評(píng)價(jià)是應(yīng)該把價(jià)值創(chuàng)造能力作為生產(chǎn)核心，在指標(biāo)設(shè)定時(shí)將EVA作為主要目標(biāo)，借此來提高企業(yè)生產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造力，還有關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，如價(jià)格貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)、質(zhì)量成本、事故成本、資金占用等不同的價(jià)格衡量指標(biāo)作為輔助指標(biāo)，來提高每個(gè)業(yè)務(wù)部門、生產(chǎn)工序、產(chǎn)成品與質(zhì)量服務(wù)的創(chuàng)造能力。主要的預(yù)算目標(biāo)需要包含在組織績效的考察范圍內(nèi)，以便將其作為關(guān)鍵績效目標(biāo)。實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰相結(jié)合的手段，張弛有度的管理方式可以使得預(yù)算目標(biāo)的更好、更快的實(shí)現(xiàn)。

（四）構(gòu)建ERP信息系統(tǒng)

開發(fā)有針對(duì)性的ERP軟件，ERP軟件能使企業(yè)獲取內(nèi)外部信息傳遞和內(nèi)部管控迅速有效，ERP軟件支持不同種類的管理功能結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)業(yè)務(wù)流程更加流暢，使得各個(gè)企業(yè)管理層的需求都能實(shí)現(xiàn)。鉛冶煉企業(yè)最好將ERP軟件引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部，改進(jìn)業(yè)務(wù)流程使得各個(gè)流程密切相連，在一定程度上保證財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)將生產(chǎn)和管理控制放在一個(gè)整體，完成質(zhì)量計(jì)量數(shù)據(jù)管理標(biāo)化。

經(jīng)過ERP軟件的實(shí)施可以將多項(xiàng)不同種類的系統(tǒng)管理職能融為一體，管理控制相輔相成，將資金流、物流、信息流、管理業(yè)務(wù)流“四流”合為一體，將全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)價(jià)值得到最大程度的發(fā)揮。

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