商丘市植保植檢站　孫曉光

基于完善事業(yè)單位內(nèi)部控制探討

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摘要:規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，可以有效地增強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)防范水平，提高單位管理水平，對(duì)推進(jìn)廉政建設(shè)、維護(hù)社會(huì)公眾利益具有重要的意義。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行〉》的施行，為我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供了權(quán)威依據(jù)，然而,由于歷史及其他原因，事業(yè)單位內(nèi)部控制存在部分問(wèn)題，本文在此基礎(chǔ)上對(duì)此作出探討，希望對(duì)行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制產(chǎn)生積極的作用。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 內(nèi)部控制 完善

事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平的好壞，會(huì)直接影響事業(yè)單位整體的管理效果。隨著我國(guó)現(xiàn)代事業(yè)管理進(jìn)程的逐步加快，事業(yè)單位工作進(jìn)程想要保持高標(biāo)準(zhǔn)的工作效率，來(lái)進(jìn)一步適應(yīng)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)加快發(fā)展的新形勢(shì)和財(cái)政改革發(fā)展的新要求，就要完善事業(yè)內(nèi)部控制體系，制定行之有效的內(nèi)部控制方案，以構(gòu)建更加高效的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

一、構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

任何事業(yè)單位的控制活動(dòng)都在控制環(huán)境中，一個(gè)單位控制環(huán)境好壞會(huì)直接影響這個(gè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)的過(guò)程。為了促進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部管理水平，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)是至關(guān)重要的。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要提高內(nèi)部控制意識(shí)，重視內(nèi)部控制活動(dòng)，帶頭進(jìn)行內(nèi)部控制，并且內(nèi)部控制活動(dòng)不僅僅只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是要全員參與內(nèi)部控制。應(yīng)該通過(guò)完善選拔機(jī)制、培訓(xùn)機(jī)制、獎(jiǎng)勵(lì)舉措等方式提高管理者的素質(zhì)，改變其落后的觀念，強(qiáng)化其責(zé)任感，注重建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度和人才隊(duì)伍，以創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，要建立和健全內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，消除隱患，防范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。在這項(xiàng)制度制定中，要結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定出適應(yīng)本單位的制度。要建立完善的組織機(jī)構(gòu)，確定各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，進(jìn)行明確的責(zé)分工，為每個(gè)組織劃分一個(gè)清晰的責(zé)任權(quán)限，確保責(zé)任分配到事、到人，且要保證責(zé)任與權(quán)力對(duì)等，確保制度的有效實(shí)施。同時(shí)要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，各部門(mén)或崗位的內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)清晰化，并對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)。在單位內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且保證內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和權(quán)威性，由此展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部監(jiān)督工作不再停留于表面。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任不僅僅包括監(jiān)督單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，還包括通過(guò)獨(dú)立的檢查和評(píng)估活動(dòng)，提出糾正內(nèi)部控制缺陷、管理漏洞的建議，輔助管理者改善經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)還應(yīng)借助政府和社會(huì)的外部審計(jì)力量對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施雙重監(jiān)督。由此可見(jiàn)，只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能真正保證這項(xiàng)制度妥善落實(shí)，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)

“控制”的理念貫徹到事業(yè)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制確定了控制目標(biāo)后，整合控制流程，鑒別控制環(huán)節(jié)，確定控制實(shí)施，最終以流程圖或調(diào)査表等制度形式加以體現(xiàn)。事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)體現(xiàn)在確定控制措施，事業(yè)單位內(nèi)部控制要結(jié)合事業(yè)單位具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行，才能更有效的減少和避免容易出現(xiàn)的重大的問(wèn)題?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位的內(nèi)部控制措施有不相容職務(wù)相分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、會(huì)計(jì)控制、預(yù)算控制和內(nèi)部報(bào)告控制、財(cái)產(chǎn)保全控制等等，如果事業(yè)單位能夠全面系統(tǒng)地梳理業(yè)務(wù)活動(dòng)中不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的不相容職務(wù)的分離措施，例如將現(xiàn)金出納和記賬這兩項(xiàng)工作分開(kāi)，將業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批分離開(kāi)來(lái)，將物資采購(gòu)、記賬和保管分離開(kāi)來(lái)，就可在源頭上防止腐敗的發(fā)生，就能夠保證內(nèi)部控制更加合理。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，可防止產(chǎn)生權(quán)力腐敗。對(duì)于在專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)范圍上按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則實(shí)行歸口管理，既有利于工作的開(kāi)展，又有利于資源的合理配置。預(yù)算是事業(yè)單位工作的依據(jù)，通過(guò)預(yù)算達(dá)到對(duì)事業(yè)單位資金使用、政府采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，可防止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的隨意性、無(wú)計(jì)劃性和無(wú)約束性的開(kāi)支。事業(yè)單位的內(nèi)部控制將更加完善。

以上這些控制措施是針對(duì)事業(yè)單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制和過(guò)程控制，控制活動(dòng)貫穿于事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的始終，體現(xiàn)在事前、事中和事后的全過(guò)程，制定切實(shí)可行的目標(biāo)，達(dá)到事前控制的目的；按照一定目標(biāo)和方向運(yùn)行是事中控制的主要目的，通過(guò)考核總結(jié)和評(píng)價(jià)，對(duì)控制結(jié)果進(jìn)行分析，找出這個(gè)過(guò)程中存在的問(wèn)題和隱患，進(jìn)行有效的評(píng)估，及時(shí)調(diào)整不合理的方面是事后的控制工作，為單位領(lǐng)導(dǎo)者決策及制定未來(lái)規(guī)劃提供有利的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的目標(biāo)。

三、完善信息系統(tǒng)的建設(shè)

在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)和需要，及時(shí)對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行記錄、匯總、分析、處理，獲取有價(jià)值的信息，信息系統(tǒng)不僅僅要解決事業(yè)單位內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還要對(duì)外部的信息和活動(dòng)所產(chǎn)生的信息相結(jié)合進(jìn)行處理，并加以溝通和利用，讓員工能夠徹底領(lǐng)悟單位共同奮斗目標(biāo)、自身工作范圍內(nèi)的職責(zé)權(quán)限及工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，以便達(dá)到順利履行相應(yīng)職責(zé)，自覺(jué)提升工作效率的目的。事業(yè)單位的信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。在進(jìn)行內(nèi)部控制中，要保證產(chǎn)生正確的信息，并使信息得到順暢的反饋。定期對(duì)內(nèi)部信息在一定范圍內(nèi)按照既定的方法和程序進(jìn)行公開(kāi)，做到渠道暢通，公開(kāi)規(guī)范，反饋?lái)槙?，達(dá)到促進(jìn)部門(mén)協(xié)調(diào)及內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的作用。事業(yè)單位應(yīng)把握單位各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)律性，采用創(chuàng)新的手段和方法，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，使內(nèi)部控制的作用最大化。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)事業(yè)內(nèi)部的控制管理是當(dāng)今現(xiàn)代事業(yè)管理體系內(nèi)容的重中之重，應(yīng)積極履行事業(yè)單位內(nèi)部的控制規(guī)范規(guī)定，調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性地提出處理意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。提高事業(yè)單位工作效率，從而更好地為社會(huì)服務(wù)。

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