昆山自由之港國(guó)際貿(mào)易有限公司 付大興

全面預(yù)算管理自20世紀(jì)20年代被西方大型企業(yè)成功應(yīng)用以來(lái)，取得了很大的發(fā)展。隨著我國(guó)改革開(kāi)放的進(jìn)行，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入成熟時(shí)期，全面預(yù)算管理在國(guó)內(nèi)企業(yè)中的應(yīng)用也趨于廣泛和深化。全面預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其核心在于“全面”即涵蓋全體成員，全部金額與資源，以及所有的過(guò)程。企業(yè)通過(guò)完善的內(nèi)部預(yù)算體系，科學(xué)合理地配置內(nèi)部和外界的人力、財(cái)力及物力，完成整體布局和調(diào)控，來(lái)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成提供根本保障。

1 全面預(yù)算管理概述

1.1 全面預(yù)算管理的概念

企業(yè)全面預(yù)算管理是預(yù)算管理模式中的一種，根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)容與相互關(guān)系，提出了一系列預(yù)算有機(jī)構(gòu)成體系，包括資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面。這些預(yù)算都是相互有關(guān)聯(lián)，包含了企業(yè)業(yè)務(wù)信息和資本信息所有資源的整合和配置，通過(guò)對(duì)這一預(yù)算體系的嚴(yán)格執(zhí)行和完成效果評(píng)價(jià)，來(lái)改善經(jīng)營(yíng)模式和流程，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)了預(yù)算編制和執(zhí)行的整體性和為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略提供支持的服務(wù)性，其最大的優(yōu)勢(shì)就在于“全面”，具體表現(xiàn)為企業(yè)全員參與，覆蓋全部?jī)?nèi)容和全過(guò)程。

1.2 全面預(yù)算管理的作用

隨著我們國(guó)家常規(guī)經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)作為我國(guó)盈利的重要組成部分，在面臨市場(chǎng)空間發(fā)展同時(shí)，也面臨著非常激烈的壓力。不管是要占據(jù)更多的消費(fèi)市場(chǎng)，或者是想要擴(kuò)大生產(chǎn)的規(guī)模，抑或?qū)崿F(xiàn)技術(shù)創(chuàng)業(yè)新發(fā)展，都需要大量的資金。雖然現(xiàn)在有著多種渠道融資模式的存在，在一定程度緩解了部分企業(yè)的資金壓力，但是持久性壯大發(fā)展和有限的資金財(cái)力之間固有的差距和矛盾一直存在。企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展都離不開(kāi)資金，這使得資金的管理和監(jiān)控就顯得十分重要。

基于“收支平衡，量入為出”的原則，預(yù)算收入和使用資金，提高其使用效率。將有限資金投入到核心內(nèi)容上，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)情況。預(yù)算管理作為最重要組成部分，決定了企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的范圍和方向，其預(yù)算管理的好壞，會(huì)直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和取得效益。所以企業(yè)要強(qiáng)化預(yù)算管理模式，全面預(yù)算管理也成了財(cái)務(wù)管理的重中之重，具有基礎(chǔ)性和必要性。

2 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的問(wèn)題分析

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革深化和內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的內(nèi)生性增長(zhǎng)模式逐漸得到預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，受到學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的高度重視。企業(yè)以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，來(lái)對(duì)資金和資源的分配和使用采取量化和具體行動(dòng)措施，通過(guò)目標(biāo)分解、預(yù)算編制、執(zhí)行調(diào)整、監(jiān)控評(píng)價(jià)等一系列活動(dòng)，提高使用資源和資金的效率。全面預(yù)算管理包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的組織體系和操作體系。雖然得到很大的進(jìn)展空間，但與國(guó)外大型企業(yè)相比，實(shí)施全面預(yù)算管理的水平依然存在一些問(wèn)題。

2.1 全面預(yù)算管理編制不完善

預(yù)算編制中的收入預(yù)算不能納入不確定性收入；支出預(yù)算要先安排基本支出，再安排重點(diǎn)項(xiàng)目支出和非重點(diǎn)項(xiàng)目支出，保證預(yù)算編制的穩(wěn)定性和重點(diǎn)性。編制過(guò)程一般施行從上到下與由下到上結(jié)合的方法，由企業(yè)各部門(mén)先確定下一年度單位的工作期望目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上作出資金使用規(guī)劃，然后提交給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總和審核。這一編制流程雖然尊重了基層部門(mén)的意見(jiàn)，有利于調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，但是也讓其預(yù)算編制不夠完善。各部門(mén)單位基于工作視角的局限，一切都是從單個(gè)部門(mén)的利益出發(fā)，很容易盲目地做大資本規(guī)劃，缺乏從戰(zhàn)略視角的整體性編制，甚至保留足夠的支出，隱瞞了一些收入，導(dǎo)致基本數(shù)據(jù)失真。所以，全面預(yù)算管理應(yīng)該基于全局做整體統(tǒng)籌，完善預(yù)算編制。

2.2 全面預(yù)算管理執(zhí)行的偏差較大

目前企業(yè)預(yù)算編制一般實(shí)施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一管理，在集團(tuán)企業(yè)等大型企業(yè)中，調(diào)整財(cái)務(wù)管理模式，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。企業(yè)的各個(gè)部門(mén)必須有一個(gè)平衡的預(yù)算和彌補(bǔ)赤字。企業(yè)將預(yù)算分配到各單位、各部門(mén)，然后在執(zhí)行過(guò)程中，任何部門(mén)和個(gè)人都不能隨意更改預(yù)算數(shù)據(jù)，或者違反預(yù)算編制的資金和資源使用要求。但國(guó)內(nèi)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行普遍存在力度和剛性不足的情況。由于預(yù)算編制的時(shí)候欠缺對(duì)項(xiàng)目的科學(xué)深入分析，導(dǎo)致預(yù)算的資金資源與實(shí)際的差異較大，造成浪費(fèi)或者影響業(yè)務(wù)開(kāi)展。管理審批相對(duì)寬松，執(zhí)行能力不到位，執(zhí)行預(yù)算太隨意，一些企業(yè)經(jīng)常調(diào)整預(yù)算。

2.3 全面預(yù)算管理控制的力度不足

企業(yè)預(yù)算控制主要包括三種控制方式：事前、事中、事后。事前控制的實(shí)現(xiàn)難度最大，對(duì)企業(yè)預(yù)算編制的要求也最高，通過(guò)往年預(yù)算執(zhí)行情況的深入分析，確定預(yù)算執(zhí)行的控制指標(biāo)和數(shù)據(jù)。事中控制貫徹于預(yù)算執(zhí)行工作的整個(gè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，反饋并有效解決，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是事中控制的可行性工具。預(yù)算執(zhí)行完成后，事后控制是對(duì)各單位、各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后開(kāi)始進(jìn)行分析。目前我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)，實(shí)施事后控制的方式較多且缺少問(wèn)責(zé)機(jī)制，因?yàn)槿鄙偈虑昂褪轮锌刂?，影響預(yù)算控制的有效性。

2.4 全面預(yù)算管理系統(tǒng)的通用性較差

隨著財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)，很多企業(yè)啟用全面預(yù)算管理系統(tǒng)，來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行和控制。信息管理系統(tǒng)在很大程度上提高了財(cái)務(wù)部門(mén)工作的效率。但是由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感性，系統(tǒng)在多個(gè)單位和部門(mén)之間的通用性較差，除了財(cái)務(wù)部門(mén)人員登陸，其他部門(mén)和管理人員不能及時(shí)了解到預(yù)算相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。另外，對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)講，由于信息化建設(shè)還處于起步階段。全面預(yù)算管理系統(tǒng)在大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)用深度不足，只提供信息查詢，雖然可以有助于財(cái)務(wù)人員直觀了解預(yù)算執(zhí)行的信息和數(shù)據(jù)，但在大多數(shù)情況下，不能根據(jù)具體的執(zhí)行情況作出分析調(diào)整，為后續(xù)決策提供足夠支持。

3 基于全面預(yù)算管理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

3.1 完善全面預(yù)算管理體系建設(shè)

如圖1所示。

圖1

建立并完善預(yù)算管理體系也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)優(yōu)化管理的科學(xué)性具有重要意義。需要結(jié)合實(shí)際的控制要求，做好預(yù)算指標(biāo)的管理，積極落實(shí)財(cái)務(wù)資料的管控工作，檢查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料的有效性，同時(shí)配合建立并完善相關(guān)制度，包括控制模式以及預(yù)算方案調(diào)整反饋等體系，只有這樣，才能有效地提高全面預(yù)算管理的功能和價(jià)值。

首先需要做好預(yù)算管理工作，重視管理體系，結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的管理小組并提升管理組織的科學(xué)性，應(yīng)對(duì)組織結(jié)構(gòu)中的成員實(shí)施科學(xué)分工管理，并做好預(yù)算管理和人才支持等多個(gè)方面的優(yōu)化。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中涉及到的內(nèi)容比較多，在實(shí)施實(shí)際控制時(shí)有可能會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)混亂的情況，也有可能會(huì)進(jìn)一步波及到財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果。在實(shí)際工作過(guò)程中應(yīng)該避免問(wèn)題和混亂，避免財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果遭受影響，通過(guò)全面預(yù)算管理的方式提升規(guī)范性，以此來(lái)確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作能夠順利開(kāi)展，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理水平也起到了積極作用。

3.2 建立全員上下全面預(yù)算管理的認(rèn)知

企業(yè)全面預(yù)算必須要受到企業(yè)內(nèi)部全員的高度重視與支持才能夠順利的進(jìn)行。如果企業(yè)的管理者和全體員工不關(guān)注預(yù)算管理，那么其全面性的特點(diǎn)也毫無(wú)體現(xiàn)，預(yù)算工作也就會(huì)變得可有可無(wú)。實(shí)際工作過(guò)程中，如果對(duì)全面預(yù)算管理存在阻力，會(huì)使員工的工作積極性大大降低，影響全面預(yù)算管理的實(shí)施環(huán)境。另外，如果沒(méi)有頂層的支持，關(guān)于全面預(yù)算管理的制度、流程、方法、評(píng)價(jià)以及監(jiān)督則無(wú)法有效落實(shí)，因此，要樹(shù)立全面參與預(yù)算管理的意識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)水平、各個(gè)部門(mén)和員工的重視程度與科學(xué)認(rèn)識(shí)水平。

3.3 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)

在進(jìn)行財(cái)務(wù)情況的科學(xué)掌控過(guò)程中，要做好財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理。通過(guò)全面預(yù)算管理和組織優(yōu)化的方式完善財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在財(cái)務(wù)控制過(guò)程中則可以通過(guò)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的方式來(lái)予以改善，這樣一來(lái)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理就可以更好地適應(yīng)空間環(huán)境與具體的需求，這個(gè)過(guò)程中要對(duì)相應(yīng)的問(wèn)題進(jìn)行改善。企業(yè)需要建立并完善監(jiān)督管理機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的管理模式與方法，適應(yīng)企業(yè)監(jiān)督的需求。除此之外，還需要結(jié)合市場(chǎng)需求進(jìn)行合理的控制，包括全面的預(yù)算控制等，要做好相關(guān)預(yù)案調(diào)整工作，避免在這個(gè)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題和疏漏，提升整體財(cái)務(wù)管理水平。

3.4 加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

信息化管理的主要任務(wù)是提升財(cái)務(wù)管理績(jī)效，應(yīng)用于全面預(yù)算管理工作能夠更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的事前控制和事中控制，這對(duì)于提高資金資源使用效率，提高預(yù)算執(zhí)行控制力度，具有重要意義。借助于信息化的管理手段來(lái)實(shí)施管理，能高效提供相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)管理的日常工作，以及管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，提供數(shù)據(jù)支撐與保障。所以，為了達(dá)到這個(gè)效果，需要加深信息化技術(shù)的應(yīng)用，通過(guò)信息管理系統(tǒng)的互聯(lián)互通，提高數(shù)據(jù)的發(fā)掘和信息篩選及利用，來(lái)提升管理效率，縮短管理的周期，更好地體現(xiàn)信息管理的適應(yīng)性以及財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性。除此之外，信息管理過(guò)程中還可以融入一些新的管理模式與方法，通過(guò)技術(shù)外包，技術(shù)革新的方式來(lái)提升實(shí)際操作效果，將企業(yè)所有部門(mén)和人員納入全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)之中，通過(guò)權(quán)限設(shè)置和相應(yīng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢及綜合利用，及時(shí)了解到預(yù)算相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，更好的迎合企業(yè)全面預(yù)算管理要求。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)作為盈利性的經(jīng)濟(jì)主體，持久性壯大發(fā)展需求和有限的資金財(cái)力之間的矛盾一直存在。企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展都離不開(kāi)資金，對(duì)于資金的管理和監(jiān)控就顯得十分重要，預(yù)算資金的收支和使用，提高資金使用效率，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。本文研究了企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略。通過(guò)理論闡述和問(wèn)題分析，如何提高全面預(yù)算管理的水平，建立“一把手工程”，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，加強(qiáng)信息化建設(shè)的對(duì)策優(yōu)化建議。通過(guò)全面預(yù)算管理的科學(xué)規(guī)范，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。