羅琴琴

規(guī)范的基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理對(duì)工程建設(shè)順利進(jìn)行有著舉足輕重的作用。如今，基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在諸多問(wèn)題，本文結(jié)合工作實(shí)際分析當(dāng)下基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的幾個(gè)主要問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施，希望對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的規(guī)范有所幫助。

對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的質(zhì)量，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行和企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有著重要影響。我們應(yīng)該重視基建財(cái)務(wù)管理，找出工作中存在的問(wèn)題并加以改進(jìn)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

會(huì)計(jì)核算科目不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)報(bào)表不規(guī)范

目前基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算科目主要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定設(shè)定的。因?yàn)闀?huì)計(jì)科目設(shè)置不統(tǒng)一，且未對(duì)會(huì)計(jì)科目核算的范圍做規(guī)定，有的基建會(huì)計(jì)會(huì)誤把同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在不同會(huì)計(jì)科目里，有的甚至故意為了減少某一費(fèi)用的發(fā)生而將其記錄在其他科目里，比如將應(yīng)該在“建設(shè)單位管理費(fèi)”核算的費(fèi)用放在“待攤投資”子科目里。以達(dá)到減少建設(shè)單位管理費(fèi)的目的，造成會(huì)計(jì)計(jì)量不準(zhǔn)確，不能真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；窘ㄔO(shè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表也存在不規(guī)范情況，有的企業(yè)報(bào)表主要由基本建設(shè)支出表、資金平衡表、待攤投資表、建設(shè)單位管理費(fèi)明細(xì)表等組成，有的企業(yè)主報(bào)表是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。因?yàn)樘峁┑膱?bào)表不統(tǒng)一，報(bào)表使用者獲取的主要信息也會(huì)有差異，甚至影響到報(bào)表使用者做出的相關(guān)決策。

資金管理不到位

基本建設(shè)項(xiàng)目的資金需求量大，在工程每個(gè)階段及時(shí)組織資金并合理使用是保證工程順利進(jìn)行的前提條件，所以籌資和投資在基本建設(shè)企業(yè)顯得十分重要。由于大部分基建工程都有財(cái)政撥款或者專項(xiàng)資金，資金使用成本較其他企業(yè)低，所以對(duì)資金管理不重視。比如工程建設(shè)初期大部分財(cái)政撥款及專項(xiàng)資金已經(jīng)到位，但是工程款、設(shè)備購(gòu)置款等并未大量發(fā)生，大量的資金沉淀在企業(yè)基本建設(shè)賬戶上，若在合法合規(guī)的前提下用活存量資金將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不錯(cuò)的收益：再比如融資計(jì)劃不到位，造成銀行貸款提前到位。致使企業(yè)過(guò)早背負(fù)資金利息，加大工程建設(shè)成本。

財(cái)務(wù)制度建設(shè)不完善

大多數(shù)基本建設(shè)單位不重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)，除了執(zhí)行財(cái)政部頒布的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等基本制度外，只制定了一些簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)制度和管理辦法，如《會(huì)計(jì)核算管理辦法》《日常費(fèi)用報(bào)銷管理辦法》《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等，而這些簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理辦法只能幫助財(cái)務(wù)人員處理日常報(bào)銷與核算等基礎(chǔ)工作。因?yàn)槿狈σ恍┲匾呢?cái)務(wù)制度及管理辦法，如《固定資產(chǎn)管理辦法》《資金管理辦法》《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范》等，導(dǎo)致了部分財(cái)務(wù)工作沒(méi)有嚴(yán)格的流程可依，財(cái)務(wù)管理工作缺乏足夠規(guī)范性。

內(nèi)部控制與監(jiān)督不到位

由于基本建設(shè)項(xiàng)目管理者普遍存在“重建設(shè)、輕管理”思想，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作缺乏足夠的重視和關(guān)注，認(rèn)為只要工程建設(shè)進(jìn)度正常，企業(yè)管理就沒(méi)問(wèn)題。然而，基本建設(shè)期間工程款支付少則上萬(wàn)。大則上億元，缺乏相應(yīng)內(nèi)部控制與監(jiān)督管理，建設(shè)資金的安全就難以保證。由于思想上不重視內(nèi)部控制與監(jiān)督，加之財(cái)務(wù)管理制度的不完善，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)檢查工作開(kāi)展缺乏足夠的可執(zhí)行性。由于內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)檢查執(zhí)行困難，就會(huì)影響審核工作的開(kāi)展效果，導(dǎo)致對(duì)各類違規(guī)行為難以進(jìn)行有效的控制。

財(cái)務(wù)人員綜合能力薄弱，人員流動(dòng)性大

基本建設(shè)單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求主要停留在賬務(wù)處理等基礎(chǔ)工作上，對(duì)工程管理、合同管理、法律知識(shí)等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)并未做要求。基本建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模大、周期長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理較為復(fù)雜，這就要求財(cái)務(wù)人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)水平，還要熟悉項(xiàng)目的基本情況，如果在執(zhí)行財(cái)務(wù)審核工作的過(guò)程中，缺乏足夠的專業(yè)性、不了解項(xiàng)目的具體執(zhí)行情況，那么就會(huì)很容易出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致會(huì)計(jì)審核工作不準(zhǔn)確?；窘ㄔO(shè)單位項(xiàng)目部大多處于偏遠(yuǎn)山區(qū)或是郊縣城市，加之基本建設(shè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)，財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性比較大，缺乏對(duì)整體項(xiàng)目全程了解的財(cái)務(wù)人員，在具體審核工作和財(cái)務(wù)管理工作中就不能提出合理建議與意見(jiàn)。

基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施

統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，將其有機(jī)融合，設(shè)置出一套全面的適合基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的科目體系，規(guī)范核算標(biāo)準(zhǔn)，使會(huì)計(jì)人員在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有章可循，徹底走出“一筆賬模棱兩可”狀態(tài)。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)結(jié)合基建項(xiàng)目本身特點(diǎn)及企業(yè)管理者的要求，規(guī)范出即可對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息又可給內(nèi)部決策提供合理依據(jù)的報(bào)表，形成標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告。對(duì)于基本建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算工作的開(kāi)展需要確保足夠的規(guī)范性，這樣財(cái)務(wù)管理工作才能得到更好的執(zhí)行。

加強(qiáng)資金管理，保證資金正常周轉(zhuǎn)，降低資金使用成本?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目資金使用體量大，要保證工程建設(shè)順利進(jìn)行，項(xiàng)目按期完工，資金管理尤為重要?；▎挝回?cái)務(wù)應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目概預(yù)算做好匹配項(xiàng)目投資計(jì)劃的資金預(yù)算、融資計(jì)劃及資金使用計(jì)劃。首先建設(shè)單位應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)備合適的資金：然后對(duì)工程施工過(guò)程中要支付的每筆資金根據(jù)年度預(yù)算及項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核和詳細(xì)記錄;最后對(duì)于企業(yè)建設(shè)資金進(jìn)行合理的安排、協(xié)調(diào)，以保證企業(yè)的資金的正常周轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)資金短缺的情況。融資計(jì)劃也應(yīng)該匹配工程投資計(jì)劃，否則會(huì)承擔(dān)過(guò)多的資金成本，造成資金浪費(fèi)，加大工程總成本。基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)部門應(yīng)加大對(duì)資金的管理力度，在保證資金正常周轉(zhuǎn)及工程進(jìn)展順利的前提下，盡量做到資金風(fēng)險(xiǎn)與資金成本最小化，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

加強(qiáng)基本建設(shè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)與執(zhí)行

“不以規(guī)矩，不能成方圓”，任何一個(gè)企業(yè)都必須有健全的制度才能可持續(xù)經(jīng)營(yíng)，基本建設(shè)單位要保證工程建設(shè)順利進(jìn)行，保證項(xiàng)目建成后產(chǎn)生合理的經(jīng)濟(jì)效益，就必須建立健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部制度及財(cái)務(wù)管理辦法，建立規(guī)范的基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度也是管理好基本建設(shè)項(xiàng)目的重要前提與基礎(chǔ)。然而，沒(méi)有真正落實(shí)或制定的財(cái)務(wù)管理制度，就是形同虛設(shè)的管理制度，基本建設(shè)單位要強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行力，就必須制定出具體的實(shí)施細(xì)則，將責(zé)任真正落實(shí)到每個(gè)員工、每個(gè)工作崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)的控制與管理過(guò)程中，利用過(guò)程控制確保財(cái)務(wù)管理效果。

加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督，定期或不定期安捧內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)檢查

基本建設(shè)單位管理者及員工應(yīng)該從思想意識(shí)上正視財(cái)務(wù)管理的重要性，要意識(shí)到只有在財(cái)務(wù)管理工作中加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督管理，才能從源頭杜絕問(wèn)題的發(fā)生，才能發(fā)現(xiàn)不規(guī)范及違規(guī)操作，進(jìn)而保證工程的順利進(jìn)行?；窘ㄔO(shè)單位要嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求加強(qiáng)內(nèi)部控制，且定期或不定期安排內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查，必要時(shí)可以引人適當(dāng)?shù)耐獠繉徲?jì)及監(jiān)督單位，要對(duì)基建工程的項(xiàng)目預(yù)算、資金預(yù)算、成本控制還有收支明細(xì)等各方面進(jìn)行監(jiān)督和完善。確保基建工程中各項(xiàng)目正常有序的進(jìn)行。

提高財(cái)務(wù)人員綜合能力，做參與項(xiàng)目全過(guò)程的財(cái)務(wù)管理人員

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員不僅應(yīng)該具備足夠的專業(yè)性，而且還要深入了解基本建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果在執(zhí)行財(cái)務(wù)審核工作的過(guò)程中，缺乏足夠的專業(yè)性、不了解項(xiàng)目的具體執(zhí)行情況，那么就會(huì)很容易出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致會(huì)計(jì)審核工作不準(zhǔn)確。所以財(cái)務(wù)人員必須從前期規(guī)劃立項(xiàng)階段，到后期竣工交付使用階段全過(guò)程參與，提前介入業(yè)務(wù)，比如參與到項(xiàng)目預(yù)算編制、招投標(biāo)、合同簽訂、工程竣工驗(yàn)收及資產(chǎn)移交等工作，這樣才能對(duì)整體項(xiàng)目的具體情況詳細(xì)了解，進(jìn)而才能給項(xiàng)目投資安排提出合理性建議，同時(shí)才能讓會(huì)計(jì)監(jiān)督職能更好地發(fā)揮。

基本建設(shè)單位應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算體系，加強(qiáng)資金管理和制度建設(shè)，提高內(nèi)部監(jiān)督力度，提高財(cái)務(wù)人員綜合能力并參與到基本建設(shè)全過(guò)程，才能保證基本建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：四川能投新城投資有限公司）