韋子豪

摘 要 隨著時代的發(fā)展，我國各行各業(yè)均呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢，激烈的市場競爭為企業(yè)發(fā)展帶來更多挑戰(zhàn)與機遇。為了提高企業(yè)的抗稅務風險能力，企業(yè)內(nèi)部應積極應對稅務風險，并制定科學的風險處理方案，加強對企業(yè)稅務風險的控制管理，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 企業(yè)稅務風險 防范對策 研究分析

社會的進步帶動了企業(yè)的發(fā)展，在一定程度上擴大了企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模。為了提高企業(yè)的競爭力水平，還應將重點放在內(nèi)部控制方面，有效健全內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)稅務風險，增強企業(yè)的穩(wěn)定性。筆者分別從稅務風險相關(guān)含義、我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、導致企業(yè)稅務風險的具體因素、基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防范對策四個方面進行闡述。

一、稅務風險相關(guān)含義

通常情況下，企業(yè)稅務風險是企業(yè)未承擔稅務責任導致的，在一定程度上影響企業(yè)發(fā)展，從而加劇資金虧損。根據(jù)相關(guān)因素，可將稅務風險分成兩個類別：第一類是企業(yè)在納稅中出現(xiàn)法律漏洞引發(fā)的風險，當企業(yè)這類不良行為被發(fā)現(xiàn)后，將面臨處罰或補稅;第二類是受企業(yè)自身經(jīng)營行為影響，這是由于企業(yè)部門自身缺乏對相關(guān)優(yōu)惠政策的了解，從而引發(fā)風險。

二、我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

從現(xiàn)狀來看，我國企業(yè)部門在稅務風險管理方面還存在諸多問題，例如缺乏對稅務風險的全面認識，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，這些因素均會對稅務風險管理造成嚴重影響，導致各種漏洞。隨著稅務政策的頒布，企業(yè)對稅務風險的了解有所提升，通過對稅務風險內(nèi)部控制制度的完善，可獲得一定的稅務收益，為企業(yè)財產(chǎn)安全提供保障，有利于自身更好地發(fā)展。

企業(yè)稅務風險管理是一項長期工程，直接影響企業(yè)各個部門，因此，企業(yè)人員應全面參與其中，從生產(chǎn)研發(fā)方面落實，對稅務風險加以重視。然而部分人員未對稅務管理引起重視，導致一系列虛假申報行為的發(fā)生，在這種情況下極易出現(xiàn)稅務風險。上述問題若得不到改善，便會對企業(yè)今后的發(fā)展造成嚴重影響，威脅企業(yè)的生存。

三、導致企業(yè)稅務風險的具體因素

綜上，筆者對稅務風險相關(guān)含義進行了闡述，總的來說，企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生受諸多因素影響，如企業(yè)缺乏合理的經(jīng)營模式、納稅經(jīng)辦人業(yè)務水平不高，詳情如下：

（一）企業(yè)缺乏合理的經(jīng)營模式

為有效落實企業(yè)既定戰(zhàn)略，企業(yè)還需對各項工作引起重視，然而從實際情況來看，許多企業(yè)缺乏對稅收政策相關(guān)內(nèi)容的了解，導致企業(yè)管理水平無法提高，個人功利行為較多。盡管有企業(yè)對法律條款進行了制定，但由于計算方式不準確，為稅務風險的產(chǎn)生埋下隱患。例如，房地產(chǎn)企業(yè)在購買地皮時，未考慮土地稅收問題，導致資金緊缺，最后只能推遲繳稅時間，在這種情況下，企業(yè)所承擔的稅務風險相對較高。

另外，企業(yè)財務部門在財務管理中有所疏忽，導致漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，對企業(yè)的發(fā)展起到一定限制作用。

（二）納稅經(jīng)辦人業(yè)務水平不高

從另一角度來看，納稅經(jīng)辦人員素質(zhì)水平直接影響企業(yè)稅務管理效率，但部分納稅人員素質(zhì)水平相對較低，缺乏對稅收法律的全面了解，導致納稅工作無法順利開展，因此為企業(yè)帶來更多風險。另外，一些企業(yè)為節(jié)約納稅金額，便會做出一些不合理的行為，這對企業(yè)的發(fā)展十分不利。

上述都是導致企業(yè)稅務風險的原因，企業(yè)在制定風險防范對策時還應從實際因素出發(fā)，對有效的防范手段進行總結(jié)，為企業(yè)的發(fā)展做好準備工作。

四、基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防范對策

為降低企業(yè)稅務風險發(fā)生率，進一步提高企業(yè)抗風險能力，還應從企業(yè)內(nèi)部入手，加強對稅務風險的管理控制，對內(nèi)部控制體系管理予以強化，加強企業(yè)內(nèi)部風險評估工作，遵循企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制管理原則，根據(jù)內(nèi)部控制要素開展稅務風險管理，嚴格對財務工作人員的招聘，詳情如下：

（一）對內(nèi)部控制體系管理予以強化

為了有效控制企業(yè)稅務風險，首先企業(yè)部門應采取有效手段優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并對其進行有效完善，按稅收管理條例實施科學決策，為企業(yè)發(fā)展指明方向。在稅務管理中，企業(yè)應設(shè)立專門的稅務部門，同時招聘更多具有專業(yè)知識與技能的稅務管理人員，避免稅務風險。企業(yè)還應加強對稅務風險的管理，運用新型的管理思路，一旦發(fā)現(xiàn)管理漏洞，應立即修補與處理，并對相關(guān)方案予以完善，只有這樣方可確保內(nèi)部控制制度的有效落實，為后續(xù)工作奠定良好基礎(chǔ)。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部風險評估工作

對于企業(yè)部門而言，內(nèi)部風險的控制應建立在評估方面，在具體工作中，應及時找出影響稅務管理的相關(guān)因素，并對其進行嚴格控制。為達到這一管理目的，企業(yè)部門應率先做好風險評估工作，合理制定預防風險的措施，以此達到降低風險的目的。企業(yè)在招聘財務工作人員時，應確保其具備專業(yè)素質(zhì)以及扎實的理論基礎(chǔ)，同時具有靈活應對各種狀況的能力，因此企業(yè)部門應定期組織培訓活動，深化財務工作人員對相關(guān)知識的理解，進一步強化企業(yè)的抗風險能力。企業(yè)還應健全責任追究機制，從而實現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督，將內(nèi)部控制管理作用充分發(fā)揮出來。

（三）遵循企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制管理原則

值得注意的是，企業(yè)在稅務風險管理中還應遵循相關(guān)原則，即合法性原則、牽制原則、授權(quán)原則、成本效益原則。首先，企業(yè)在稅務風險管理中應按相關(guān)法律法規(guī)來進行，一旦出現(xiàn)問題，就會對企業(yè)發(fā)展帶來影響，致使內(nèi)部控制作用難以發(fā)揮。總的來說，合法性原則是避免稅務風險的關(guān)鍵，在這種情況下，企業(yè)應加強學習，對相關(guān)法律政策加以了解，確保稅務工作與法律標準一致。其次，企業(yè)還應遵循牽制原則，在設(shè)計風險管理制度時，應號召各個部門參與其中，加強管理各個實施環(huán)節(jié)，提升管理制度的合理性，確保管理內(nèi)容的科學化及合理化。再次，在管理條例制訂中，企業(yè)應合理分配相關(guān)資源，對企業(yè)員工的責任加以明確，引導員工充分履行自身職責。基于此，企業(yè)員工應對自己的行為加以規(guī)范，有效統(tǒng)一稅務風險管理權(quán)責，通過這一手段達到降低企業(yè)稅務風險的目的。最后，值得注意的是，企業(yè)在稅務風險管理中應以成本控制為基礎(chǔ)，從而實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，成本效益原則可在一定程度上突出稅務風險管理價值，為企業(yè)效益保駕護航。

（四）根據(jù)內(nèi)部控制要素開展稅務風險管理

企業(yè)在稅務風險管理中應根據(jù)內(nèi)部控制要素來進行，例如控制環(huán)境、加強風險評估、加強信息溝通與交流。在具體實施中，企業(yè)應對內(nèi)部控制體系加以完善，確保企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、人員分工的規(guī)范化，并有序管理稅務風險。此外，企業(yè)還應不斷強化風險評估，提前預測稅務風險發(fā)生率，合理制定行之有效的管理措施，根據(jù)風險特點予以實施。信息的溝通交流可進一步加強員工對稅務風險的了解，實現(xiàn)對其的全面控制。

（五）嚴格對財務工作人員的招聘

企業(yè)部門在招聘財務工作人員時，應重視財務人員的業(yè)務能力，不斷夯實財務人員的風險理論知識基礎(chǔ)，幫助其更好地應對各種風險。對于企業(yè)財務工作人員，還應定期組織培訓活動，提升其工作素質(zhì)，使企業(yè)的抗風險能力得到加強。

五、結(jié)語

筆者分別對企業(yè)稅務風險防范對策以及引發(fā)企業(yè)稅務風險的因素進行了闡述。對于企業(yè)而言，稅務管理是一項重要的管理內(nèi)容，是促進企業(yè)發(fā)展的有效途徑，因此，企業(yè)領(lǐng)導應對稅務管理引起重視，從企業(yè)內(nèi)部控制出發(fā)防范稅務風險。在具體實施中，應優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，做好風險評估工作，全面貫徹各項科學管理原則，按照內(nèi)部控制要求來開展風險管理工作，達到規(guī)避風險的目的，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展作出巨大貢獻。

（作者單位為廣西泰霖園林工程有限公司）

參考文獻

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