邱文娟

摘 要 近幾年，隨著我國市場化改革的深入，國有企業(yè)間的競爭愈加激烈，不僅要面對更大的挑戰(zhàn)，也要在嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)中把握機(jī)遇，才能在市場化背景下提升競爭力。國有企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部控制和管理能力，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，從這兩個(gè)角度出發(fā)對國企的管理進(jìn)行改革，有利于國有企業(yè)競爭力的提升。本文對國企的內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題進(jìn)行深入分析，同時(shí)提出內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)策略，以便為國企持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)控管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、當(dāng)下國企內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）內(nèi)控機(jī)制缺乏持續(xù)性優(yōu)化

當(dāng)下大多數(shù)國企并沒有深入了解內(nèi)控管理，缺乏對內(nèi)控機(jī)制的根本性認(rèn)識，而且由于許多工作缺乏透明度，致使國企內(nèi)控管理流于形式，加上國有企業(yè)考核獎懲機(jī)制不健全，對內(nèi)控機(jī)制沒有進(jìn)行持續(xù)性的優(yōu)化，也造成了國企內(nèi)控機(jī)制不健全，進(jìn)而不能發(fā)揮出內(nèi)控管理的實(shí)際效用。

（二）監(jiān)督體系存在欠缺

國企內(nèi)控管理缺乏有效的監(jiān)督體系，尤其是相應(yīng)的監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性，不能夠?qū)蟮膬?nèi)控管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。當(dāng)下國企監(jiān)督工作通常是由國企的內(nèi)部審計(jì)部門落實(shí)，但是許多國企的審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，因此審計(jì)部門通常受到財(cái)務(wù)部門的制衡，很難嚴(yán)格有效地執(zhí)行相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制且落實(shí)對國企內(nèi)控管理工作的監(jiān)督。此外，由于國企缺乏外部監(jiān)督體系，因此很難結(jié)合內(nèi)外部監(jiān)督體系，無法客觀地監(jiān)督國企內(nèi)控管理工作。

（三）管理層對內(nèi)控管理的認(rèn)識不足

許多國企管理層更加重視企業(yè)的業(yè)績，而對內(nèi)控管理的認(rèn)識不足，認(rèn)為只需要制定相應(yīng)的內(nèi)控管理機(jī)制就能夠有效地落實(shí)相應(yīng)的工作，沿用傳統(tǒng)的管理方式。此外，許多人即便認(rèn)識到了國企改革中內(nèi)控管理的重要性，但對于內(nèi)控管理的實(shí)際效用并沒有深入的認(rèn)識，僅僅只是注重組織結(jié)構(gòu)的改革，沒有優(yōu)化管理形式，從而導(dǎo)致國企改革中治理機(jī)制與改革方向存在相背離的情況。

二、國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

（一）較高的資產(chǎn)負(fù)債率

許多國企因?yàn)橘Y產(chǎn)債務(wù)比例較高，致使到期債務(wù)不能夠按時(shí)償還，國企財(cái)務(wù)陷入困境。從資金流動來看，其狀況較差的原因在于，國企不具備足夠的資產(chǎn)變現(xiàn)能力，因而極易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，從而影響其生存與發(fā)展。加上國企對所借貸的資金缺乏有效的規(guī)劃，很難提升借貸資金的利用效率，無法增加項(xiàng)目預(yù)期收益，從而給國企帶來較大的財(cái)務(wù)隱患。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)過高

部分國企在投資的過程中并沒有對投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確的核算和規(guī)避，一旦存在決策失誤的狀況，將會隊(duì)自身生產(chǎn)運(yùn)營活動造成資產(chǎn)投資損失，同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于存貨管理缺乏合理性，造成整體存貨周轉(zhuǎn)率低下的情況，占據(jù)大量現(xiàn)金流，無法為企業(yè)投資運(yùn)營提供更多的資金。正是由于對投資風(fēng)險(xiǎn)的忽視，往往使得某些可以分散或者規(guī)避的投資風(fēng)險(xiǎn)沒有得到有效防范。

（三）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

國企在進(jìn)行債務(wù)融資后，通常需要確保足夠的資金才能夠完成相應(yīng)的利息以及償還到期債務(wù)，倘若資金現(xiàn)金流情況較差，變現(xiàn)能力不理想，缺乏現(xiàn)金流保障，會對企業(yè)的信譽(yù)造成影響，可能影響國企在資本市場上的信用評級。并且較高的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也意味著國企杠桿較大，一旦產(chǎn)生債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會直接影響國企的正常運(yùn)營。

三、強(qiáng)化國企內(nèi)控管理與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略

（一）強(qiáng)化國企內(nèi)控管理

第一，要深化國企改革的內(nèi)控環(huán)境，國企內(nèi)控的改革政策制定必須結(jié)合國企行業(yè)的實(shí)際情況，確保內(nèi)控管理機(jī)制健全，同時(shí)具有良好的內(nèi)控管理氛圍，推動國企管理者根據(jù)內(nèi)控機(jī)制完成相應(yīng)的內(nèi)控管理工作，整治國企內(nèi)控管理松懈的現(xiàn)象，有效地落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，逐漸營造出內(nèi)控管理的有效氛圍。另外，定期核查國企內(nèi)控狀況，嚴(yán)格防范各項(xiàng)內(nèi)控管理流程出現(xiàn)漏洞;加強(qiáng)國企各部門的協(xié)同合作，構(gòu)建有效的管理機(jī)制。第二，構(gòu)建健全與完善的監(jiān)督體系，相關(guān)部門必須及時(shí)構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督體系，嚴(yán)格控制和考核國企內(nèi)控的各項(xiàng)指標(biāo)，同時(shí)充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，將外部監(jiān)督與國企內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，發(fā)揮其協(xié)同作用，從而為國企內(nèi)控管理構(gòu)建更加客觀有效的監(jiān)督體系。第三，增強(qiáng)內(nèi)控管理意識。國企管理層一定要重視內(nèi)控管理意識的培養(yǎng)，意識到對國企正常運(yùn)營的重要作用，通過培訓(xùn)的方式加深對內(nèi)控管理的認(rèn)識。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

首先，國企一定要強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金預(yù)算，在編制財(cái)務(wù)資金預(yù)算時(shí)，要密切關(guān)注國企的資金流向，同時(shí)結(jié)合相關(guān)的政策制定出科學(xué)的資金預(yù)算編制，強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動以及投資項(xiàng)目的控制。對國企財(cái)務(wù)部門來說，業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、經(jīng)營活動的款項(xiàng)等都屬于其管理范疇，因此要對資金預(yù)算作出精確的定位，發(fā)揮資源優(yōu)勢。其次，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。國企要想落實(shí)精準(zhǔn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，必須構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防范體系，為財(cái)務(wù)打造堅(jiān)實(shí)的堡壘。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制需要國企結(jié)合自身的行業(yè)特征，選擇合適的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行構(gòu)建。常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)主要涵蓋資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等。

四、結(jié)語

國企內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范都是國企發(fā)展的有效途徑。國企不僅要重視內(nèi)控管理，也要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，通過將兩者相結(jié)合，為國有企業(yè)的有效運(yùn)營提供保障。

（作者單位為淮安水投財(cái)務(wù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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