時亮 康晶 李偉峰

摘 要：根據(jù)新時代要求對電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計工作的影響，結(jié)合日常實(shí)踐，主要針對地市級電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計工作的組織體系、實(shí)施方式、成效等進(jìn)行探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型;數(shù)字化審計;審計模型

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.30.047

1 電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計的基本特征

電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計是以被審計單位的各類信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測評的基礎(chǔ)上，通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、清理、驗證，形成審計中間表，并且運(yùn)用SQL語言、Excel高級語言等進(jìn)行多維分析、數(shù)據(jù)挖掘，通過多種技術(shù)方法構(gòu)建模型，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。

2 新時代對電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計工作的要求

2.1 國家層面對電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計工作的要求

當(dāng)前，信息化、云計算等先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)深刻影響并改變著各行各業(yè)的管理方式，也深刻改變了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境。黨的十九大對建設(shè)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系作出重要部署，提出建設(shè)網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國、數(shù)字中國、智慧社會，推動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合。十九大報告指出，要善于運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作。

2.2 電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部變革對數(shù)字化審計工作的要求

國家電網(wǎng)公司提出要強(qiáng)化“數(shù)字國網(wǎng)”頂層設(shè)計，優(yōu)化企業(yè)級數(shù)據(jù)模型，深化全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心建設(shè)和應(yīng)用，開展協(xié)同共享專項行動，促進(jìn)全業(yè)務(wù)融合、全流程貫通、全數(shù)據(jù)共享。開展數(shù)字化發(fā)展研究與實(shí)踐，促進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、績效提。

地市級電網(wǎng)企業(yè)要做好新形勢下的審計工作，就要結(jié)合公司的現(xiàn)狀，分步驟、分階段逐步推進(jìn)審計信息化建設(shè)與應(yīng)用工作，最終實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)覆蓋、大數(shù)據(jù)支撐和智能化決策。

3 地市級電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計工作的主要做法

3.1 構(gòu)建數(shù)字化審計組織

地市級電網(wǎng)企業(yè)通過成立數(shù)字化審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，保障數(shù)字化審計工作的持續(xù)開展和有效運(yùn)行。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)數(shù)字化審計工作辦公室，負(fù)責(zé)制定數(shù)字化審計管理辦法、指導(dǎo)數(shù)字化審計日常工作、督促發(fā)現(xiàn)問題整改、開展數(shù)字化審計考核;對于數(shù)字化審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險、問題，報領(lǐng)導(dǎo)小組經(jīng)過決議提出處理意見和管理措施。同時通過管理制度明確職責(zé)界面和考核標(biāo)準(zhǔn)，將數(shù)字化審計工作與組織績效考核掛鉤，確保數(shù)字化工作有效落地。

3.2 組建數(shù)字化審計隊伍

電網(wǎng)企業(yè)通過統(tǒng)籌現(xiàn)有審計人力資源，堅持以審促學(xué)、以審代培，通過實(shí)踐提升數(shù)字化審計應(yīng)用能力。一是建立動態(tài)的人才梯隊，通過遴選優(yōu)秀的專業(yè)管理人員，組建數(shù)字化審計工作團(tuán)隊;二是建立人才提升機(jī)制，形成一套健全高效的審計人才培養(yǎng)、激勵、評價和使用機(jī)制;三是注重引入數(shù)字化審計技術(shù)支持，通過引入外部高新技術(shù)企業(yè)、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部技術(shù)專家，提供技術(shù)支持和保障。

3.3 推動數(shù)字化審計轉(zhuǎn)型

地市級電網(wǎng)企業(yè)通過加強(qiáng)審計項目實(shí)時過程管控，實(shí)現(xiàn)審前調(diào)查、項目實(shí)施、問題整改等各類審計作業(yè)的全過程、在線閉環(huán)管理，以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展審計項目，逐步建立審計作業(yè)全過程數(shù)據(jù)分析模式，推動傳統(tǒng)審計模式向現(xiàn)代數(shù)字化審計模式的轉(zhuǎn)型。

（1）建立審計項目數(shù)字化作業(yè)模式。

建立“總體分析、分散核查”的審計項目作業(yè)模式，即集中開展多維度、深層次的全面分析，對鎖定的疑點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核。開展審計項目前，組建遠(yuǎn)程分析組和現(xiàn)場工作組，分別負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場核查，共同確定審計問題。

（2）優(yōu)化數(shù)字化審計數(shù)據(jù)處理流程。

運(yùn)用信息化手段采集經(jīng)營活動數(shù)據(jù)，實(shí)時分析、發(fā)現(xiàn)、糾正經(jīng)營管理中存在的問題，通過非現(xiàn)場審計的方式開展持續(xù)審計監(jiān)督。在數(shù)字化審計過程中，采用“找數(shù)據(jù)、找關(guān)系、找線索”的方式鎖定疑點(diǎn)，逐步確定問題線索，數(shù)據(jù)處理流程詳見圖1。

3.4 加大數(shù)字化審計力度

積極探索實(shí)踐“集中分析、分散核查”的數(shù)字化審計模式，充分發(fā)揮數(shù)字化審計團(tuán)隊在日常審計監(jiān)督的作用，深化應(yīng)用審計信息系統(tǒng)、主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)，以“疑點(diǎn)核實(shí)、工作報告、問題整改、支撐保障、優(yōu)化提升”五種機(jī)制（見圖2）持續(xù)開展日常審計監(jiān)督;結(jié)合年度各類審計項目關(guān)注重點(diǎn)，以集中工作方式開展非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析，及時深入揭示問題和風(fēng)險，提升運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展審計工作能力。

3.5 搭建數(shù)字化審計模型

在數(shù)字化審計過程中，將審計經(jīng)驗、審計方法步驟化、模型化，靈活搭建各種數(shù)字化審計操作指引和分析模型。

（1）梳理業(yè)務(wù)流程。

以電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)為主線，梳理出各流程節(jié)點(diǎn)及所涉及的信息系統(tǒng)、規(guī)章制度、文件通知等。

（2）總結(jié)提煉問題。

以法律法規(guī)以及電網(wǎng)企業(yè)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，基于風(fēng)險管理，結(jié)合各業(yè)務(wù)管理中的邏輯關(guān)系和各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)對應(yīng)關(guān)系，總結(jié)提煉出能夠通過數(shù)字化手段實(shí)現(xiàn)的審計問題庫。

（3）建立審計中間表。

綜合運(yùn)用審計作業(yè)系統(tǒng)及各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，獲取各專業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。通過運(yùn)用高級Excel、SQL語言、編寫數(shù)據(jù)查詢語言語句等方式，對數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、整理。根據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對應(yīng)關(guān)系，通過特定字段將來自于不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，建立審計中間表。

（4）編寫審計模型。

利用審計中間表，根據(jù)審計規(guī)則編寫數(shù)據(jù)查詢語言語句，進(jìn)行不同審計主題的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析研究，進(jìn)而創(chuàng)建數(shù)字化審計模型。無法創(chuàng)建審計模型的，采用編制數(shù)字化審計操作指引的方式，將數(shù)字化審計步驟、技巧固化，形成數(shù)字化審計操作指引。

3.6 研發(fā)數(shù)字化審計系統(tǒng)

傳統(tǒng)的審計模式下，開展審計項目所耗人力資源較大，效率偏低。電網(wǎng)企業(yè)充分應(yīng)用GPS定位、人臉識別等技術(shù)，通過開發(fā)基于i國網(wǎng)的中介機(jī)構(gòu)審計質(zhì)量實(shí)時管控系統(tǒng)（圖3），實(shí)現(xiàn)對工程項目及其它項目的全方位監(jiān)控。

該系統(tǒng)可通過人臉識別和GPS定位功能，將人員信息、運(yùn)行軌跡、經(jīng)緯度等保存到數(shù)據(jù)庫中，同時對于異常信息、重要節(jié)點(diǎn)提醒、考核結(jié)果等具有自動研判功能，對于重要數(shù)據(jù)、信息具有自動統(tǒng)計分析功能。

通過測算，以單體工程項目分析，新的工作模式比舊工作模式至少節(jié)省2個工作日的時間，我們以2500元/天/人的人力成本核算，每個審計項目至少2名中介人員，單體項目預(yù)計至少可節(jié)約1萬元。同時，審計部門可直接線上管控審計項目，大大提高了工作效率，同時規(guī)避了中介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)包、不去現(xiàn)場的風(fēng)險。

4 結(jié)束語

新時代下，電網(wǎng)企業(yè)數(shù)字化審計將會逐步替代傳統(tǒng)的審計模式，審計人員應(yīng)把握數(shù)字化審計時代帶來的發(fā)展契機(jī)，充分發(fā)揮數(shù)字化審計的優(yōu)勢，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上的講話[Z].