袁蕾

摘 要：近年來，我國的企業(yè)有了很大進展，在企業(yè)中，原有的內(nèi)部審計模式已經(jīng)無法適應現(xiàn)有的業(yè)務模式。尤其是基層煙草企業(yè)，其本身具有明顯的國有企業(yè)壟斷特征，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計存在缺乏獨立性、審計范圍局限以及審計人員綜合能力不足等問題。本文指出深化基層煙草企業(yè)的審計深度和廣度，以及提高審計人員的綜合素質(zhì)是目前亟須解決的問題，并提出完善對策。

關鍵詞：煙草企業(yè);內(nèi)部審計;審計派駐制

引言

在大數(shù)據(jù)時代、經(jīng)濟新常態(tài)等背景的共同影響下，市場環(huán)境呈現(xiàn)出更加復雜多變、競爭激烈的態(tài)勢。在這種態(tài)勢下，傳統(tǒng)的審計模式備受掣肘，無法適應新形勢下企業(yè)發(fā)展的需要。近年來，我國連續(xù)出臺了一系列關于內(nèi)部審計的發(fā)展意見，審計全覆蓋應運而生，成為眾多企業(yè)完善內(nèi)部審計機制的新目標，國家煙草專賣局、中國煙草總公司也適時發(fā)布了關于進一步落實審計全覆蓋的實施意見。如何實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋成為困擾各市級煙草公司的難題。

1企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀

1.1內(nèi)部審計獨立性較差

為實現(xiàn)內(nèi)部審計的機構全覆蓋，市煙草公司將審計職能下設至縣分公司，在縣分公司，普遍由財務人員兼職審計職能，審計職能與財務職能難以分離。一方面，因審計專業(yè)性強，非財務、審計專業(yè)人員難以勝任審計相關工作，縣分公司財務、審計專業(yè)人員儲備有限，不足以支撐審計職能與財務職能相分離;另一方面，縣級分公司對內(nèi)部審計的認識不夠，認為審計就是財務工作的一部分，給審計與財務職能分離帶來阻力。審計職能與財務職能未分離，導致內(nèi)部審計在縣級分公司流于形式。

1.2資金管理內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

在資金管理上，縣分公司不相容崗位沒有分離的現(xiàn)象時有發(fā)生。一方面，因縣分公司煙草財務編制受到限制，專職財務人員少，有的卷煙純銷縣（區(qū)）只有專職會計，出納為兼職且多數(shù)不是財務專業(yè)人員。在財務人員出差、休假又遇到緊急業(yè)務時，會出于信任，造成資金支付流程上的不規(guī)范。另一方面，對不兼容的崗位分離管理普遍只存在銀行印鑒、銀行U盾、銀企對賬等基本不容崗位，沒有把核算與往來對賬、國有資產(chǎn)管理等崗位納入分離崗位進行人員設置。財務人員崗位輪換執(zhí)行不到位也是目前煙草商業(yè)基層企業(yè)存在的問題，同樣是因財務崗位編制和專業(yè)財務人員儲備少造成的，有些縣分公司只有一個專業(yè)財務人員，其他人員要獨立承擔財務工作很困難，不僅無法跨部門輪崗，而且無法進行財務部門內(nèi)部輪崗。縣分公司財務人員在同一崗位一干就是10多年，還長期兼任多個不相容崗位的工作，對財務的監(jiān)管流程熟悉，同時也知道財務監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)和關鍵節(jié)點，存在挪用資金等資金安全風險。

1.3審計人員專業(yè)水平不一

由于大部分審計人員是由財務人員轉型或兼職而來，因此，審計人員更擅長財務業(yè)務的審計工作，而對于合同、工程等項目審計相對陌生;市公司較少開展審計人員專業(yè)培訓，審計人員的專業(yè)水平具有局限性，特別是純銷縣（區(qū)）兼職審計人員，幾乎不了解煙葉方面的業(yè)務;部分審計人員缺乏主動學習意識，同時，對于國家或煙草行業(yè)更新的審計相關資訊，市公司未能建立即時分享渠道，缺乏學習途徑。上述因素導致審計人員專業(yè)水平不一，無法保證審計效率和審計質(zhì)量。

1.4內(nèi)部審計信息化程度不足

當今社會已邁入信息化時代，煙草企業(yè)的財務管理、卷煙營銷、專賣管理等工作均已建立了科學完善的信息化系統(tǒng)，然而，審計工作缺乏一套科學合理的信息化系統(tǒng)，目前主要靠市公司建立的審計庫來完善內(nèi)部審計工作，發(fā)展相對滯后。內(nèi)部審計信息化不足的現(xiàn)狀，阻礙了審計工作的創(chuàng)新與發(fā)展。

2基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計的完善對策

2.1強化基層資金風險安全意識，完善資金管理模式

資金安全風險防控，不僅要完善制度規(guī)定，還要經(jīng)常舉辦資金安全培訓，資金風險管理應納入公司的安全管理，要作為公司安全檢查中常規(guī)項目進行日常安全檢查，要把資金安全風險防范納入績效的常規(guī)考核項目，要對資金風險進行評估，擺出資金風險點，進行重點防范，有備無患，提高資金風險防控意識。要完善資金管理模式，在集中資金收入的同時，規(guī)范資金支出管理，對縣分公司自行支付資金的，要提高資金預算管理水平，對資金支出要精準，要細分備用金的撥付，對大額的資金支付實行單項審核。要大力推行財務共享管理模式，即實行市公司集中資金支付，將縣分公司的資金管理與財務監(jiān)管相分離，縣分公司的財務人員把重心向管理職能轉變，財務核算職能集中到市公司。

2.2營造良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境

一個良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境有利于審計任務的高效完成、審計指令的順利實施等。創(chuàng)造這種工作環(huán)境，首先，要在整個煙草公司內(nèi)部普及審計全覆蓋的理念，上至領導、下至基層員工都充分意識到審計全覆蓋的必要性，積極配合有關計劃的實施，促進目標達成。其次，充分的溝通交流和信息分享是這種工作環(huán)境的核心。除了要加強同管理者之間的溝通，審計部門內(nèi)部、審計部門與其他業(yè)務部門的溝通也很重要。審計部門內(nèi)部人員之間的密切交流有利于融洽的工作氛圍的形成，使工作開展更加順利;同其他業(yè)務部門進行信息分享有利于審計部門獲得更充分、更準確的審計信息，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。最后，審計全覆蓋也不能忽略加強審計部門的獨立性，通過更規(guī)范的崗位設置，更嚴格的人員考察、選拔以及對工作完成情況的審核實現(xiàn)審計部門獨立地位的鞏固。

2.3建立科學合理的審計信息化系統(tǒng)

要強化信息化對審計管理的支撐作用，必須要設計一套科學合理的審計信息化系統(tǒng)。通過建立科學合理的信息化系統(tǒng)，推進在線審計與現(xiàn)場審計有機結合，縮短現(xiàn)場審計周期，做到信息化與業(yè)務深度融合，進一步提高審計工作的信息化、便捷化，提升審計管理工作的效率和水平。同時，應加強審計人員的信息技術業(yè)務培訓，提高審計人員的信息化知識水平，才能使系統(tǒng)的推廣應用落到實處。

2.4提升基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合能力

基層煙草企業(yè)業(yè)務的不斷擴展，對基層內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。一方面，在職業(yè)道德建設上要提高基層審計人員的自身修養(yǎng)。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會風氣產(chǎn)生了一些不合群的變化，作為基層煙草企業(yè)的審計人員，要堅守自己的職業(yè)道德，切實理解審計的重要性?；鶎訜煵萜髽I(yè)的紀檢部門要經(jīng)常組織審計人員進行相關的職業(yè)道德建設以及課程學習，提升整體的政治素養(yǎng)。另一方面，全面提升基層煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。新經(jīng)濟形勢下的審計人員不僅需要專業(yè)的財務審計知識，還需要非常熟悉煙草企業(yè)的卷煙銷售、專賣管理、煙葉生產(chǎn)相關業(yè)務知識，并掌握一定的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集技能。通過不定期組織相關審計知識的培訓，以及相關審計實踐演習，及時更新審計人員的專業(yè)知識和審計思維。

結語

綜上所述，內(nèi)部審計全覆蓋工作是煙草企業(yè)改革發(fā)展的新形勢新要求，緊緊圍繞“卷煙上水平”中心任務，牢固建立科學化、規(guī)范化、制度化的審計工作機制，加強內(nèi)部審計全覆蓋有利于促進提高企業(yè)綜合管理水平、促進企業(yè)經(jīng)營風險防控、促進提高社會和企業(yè)進經(jīng)濟效益等方面取得顯著的成效，追趕內(nèi)部審計全覆蓋的發(fā)展步伐，為促進提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制管理、風險管理、服務治理和增加組織價值等職能作用上的發(fā)揮。

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