摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人們生活水平的提高，促進(jìn)了國(guó)內(nèi)醫(yī)療體系的改進(jìn)，導(dǎo)致醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。公立醫(yī)院要想在國(guó)內(nèi)醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須在當(dāng)前的新醫(yī)改背景下，加強(qiáng)自身內(nèi)部控制的管理水平，重構(gòu)內(nèi)部控制體系，同時(shí)在新醫(yī)改的形勢(shì)下不斷地調(diào)整和優(yōu)化，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到提高公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目的。本文介紹了國(guó)內(nèi)新醫(yī)改背景下加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的意義，同時(shí)對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)這些問(wèn)題提出有效的解決措施以及改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改形勢(shì);公立醫(yī)院;內(nèi)部控制體系

新醫(yī)改方案的出臺(tái)是為了建立中國(guó)特色醫(yī)藥衛(wèi)生體制，是一部實(shí)現(xiàn)人人都享有基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)遠(yuǎn)大目標(biāo)的綱領(lǐng)性文件。新醫(yī)改形勢(shì)下，公立醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制體系的操作能力，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也不足，給醫(yī)院帶來(lái)了不必要的損失。因此內(nèi)部控制體系需要在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行深化改革，公立醫(yī)院面臨這個(gè)新的挑戰(zhàn)，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制在預(yù)算管理、科技手段、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的應(yīng)用，改善傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系的結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的管理意識(shí)，組建健全的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，完善公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系重構(gòu)的意義

（一）強(qiáng)化多元化醫(yī)療

公立醫(yī)院的管理制度是醫(yī)院日常工作的標(biāo)準(zhǔn)，管理制度的實(shí)施帶動(dòng)醫(yī)院的多元化管理，在政府引領(lǐng)下，醫(yī)院需及時(shí)制定新型的管理?xiàng)l例，將整體的醫(yī)療模式進(jìn)行系統(tǒng)的更新，創(chuàng)收新型的管理機(jī)制，改革內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)醫(yī)療物資的使用率，實(shí)行公立醫(yī)院的多元化醫(yī)療，優(yōu)化公立醫(yī)院的內(nèi)控制度。（多元化醫(yī)療是醫(yī)院的手段、服務(wù)等多元化，給病人更好的醫(yī)療服務(wù)）

（二）加強(qiáng)公立醫(yī)院醫(yī)療物資的核算工作

公立醫(yī)院的核算工作需要專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的核算人員進(jìn)行，根據(jù)實(shí)際物資數(shù)據(jù)做出正確的核算，完善醫(yī)院的內(nèi)控制度，提高醫(yī)院的聲譽(yù)。公立醫(yī)院在日常的運(yùn)行中需要采購(gòu)大量的醫(yī)用器械、設(shè)施設(shè)備、醫(yī)療物資、醫(yī)藥用品等，投人大量的資金，這會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)不小的經(jīng)濟(jì)壓力，醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)狀況要有一個(gè)系統(tǒng)的核算，內(nèi)控制度的實(shí)施，可以準(zhǔn)確、高效地完成醫(yī)療物資的核算工作。

（三）加強(qiáng)公立醫(yī)院醫(yī)療成本的預(yù)算管理

醫(yī)療成本是公立醫(yī)院采購(gòu)醫(yī)療物資的預(yù)算資金支出明細(xì)，醫(yī)院在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)會(huì)有預(yù)算資金，之后再對(duì)實(shí)際采購(gòu)資金及預(yù)算資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，歸算預(yù)算執(zhí)行率及醫(yī)藥物資使用率等。在公立醫(yī)院的支出審批上，醫(yī)院的授權(quán)審批不夠明確，缺乏規(guī)范的審核標(biāo)準(zhǔn)，因此醫(yī)院尤其需要加強(qiáng)授權(quán)審批環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，滿(mǎn)足預(yù)算管理的要求。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀

（一）醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)不足

醫(yī)院負(fù)責(zé)人管理著醫(yī)院的日常管理工作，公立醫(yī)院現(xiàn)階段的內(nèi)部控制體系還未成熟，需要通過(guò)制定實(shí)施措施和執(zhí)行程序等，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和防范，但是醫(yī)院負(fù)責(zé)人普遍缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)，在制定內(nèi)控制度時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)紕漏。在內(nèi)控工作的開(kāi)展過(guò)程中，醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制度的把握決定內(nèi)控成本的高低，通過(guò)對(duì)醫(yī)院負(fù)責(zé)人隨機(jī)調(diào)查顯示，醫(yī)院有大半的負(fù)責(zé)人不清楚內(nèi)控制度的實(shí)施體制和執(zhí)行程序，造成醫(yī)院內(nèi)控管理混亂的現(xiàn)狀。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制管理形式陳舊

公立醫(yī)院現(xiàn)在還處于傳統(tǒng)式的內(nèi)控管理模式，只是簡(jiǎn)單地把內(nèi)控制度當(dāng)作醫(yī)院日常的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行，而缺乏對(duì)管理人員、組織機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等的管控，在一定程度上過(guò)大的解讀財(cái)務(wù)管理的管理模型。大部分公立醫(yī)院的內(nèi)控管理形式也過(guò)于陳舊，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只局限于采購(gòu)、銷(xiāo)售，在制定財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)也沒(méi)有相關(guān)事實(shí)的論證，財(cái)務(wù)及內(nèi)控管理負(fù)責(zé)人僅僅扮演一個(gè)付款人的角色，在醫(yī)院的實(shí)際管控上并沒(méi)有可行性的決策，也沒(méi)有將內(nèi)控工作融入日常的運(yùn)營(yíng)管理工作中。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系重構(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有健全的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

公立醫(yī)院在內(nèi)控體系的重構(gòu)中還存在許多潛在的、未知的問(wèn)題，在內(nèi)控管理中也沒(méi)有完善的管理制度，醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制度的組織機(jī)構(gòu)也不夠重視，沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)控管理部門(mén)，難以制衡崗位及部門(mén)之間的關(guān)系。在缺乏健全內(nèi)控制度的環(huán)境下，很難和諧的平衡各個(gè)部門(mén)的管理工作，在管理過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行程序混亂現(xiàn)象，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層在下達(dá)命令時(shí)，缺乏監(jiān)督體制，可能會(huì)在實(shí)際的管理工作中出現(xiàn)大的漏洞，造成不小的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）沒(méi)有完整的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

在新醫(yī)改形勢(shì)下，很多公立醫(yī)院沒(méi)有及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系做出改變，各個(gè)管理環(huán)節(jié)的程序沒(méi)有建立起相應(yīng)的規(guī)章制度，缺乏完整的內(nèi)控制度，導(dǎo)致實(shí)際操作不到位，執(zhí)行力度不足的情況。內(nèi)部控制管理人員對(duì)內(nèi)控制度沒(méi)有完整的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有建立完善內(nèi)控制度的概念，使內(nèi)控制度脫離經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制度設(shè)計(jì)脫離實(shí)際。對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的執(zhí)行也沒(méi)有健全的監(jiān)督體系，管理流程和操作程序沒(méi)有在事前做好審批，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)控制度沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制。

四、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的重構(gòu)策略

（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)和工作機(jī)制

健全的內(nèi)控制度體系是醫(yī)院內(nèi)控管理工作實(shí)行的關(guān)鍵，良好的內(nèi)控環(huán)境能加強(qiáng)內(nèi)控的組織架構(gòu)和工作體制。設(shè)置健全內(nèi)控體系要先選擇單獨(dú)的、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)控人員，在進(jìn)行一系列人、財(cái)、物的職能篩選后，梳理內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)，建立監(jiān)督機(jī)制，并出具可行、科學(xué)的內(nèi)控制度和流程，明確各類(lèi)人員的職責(zé)，進(jìn)行細(xì)化分工處理，平衡各崗位之間的關(guān)系。

（二）增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵崗位工作人員的要求

公立醫(yī)院對(duì)內(nèi)控人員的要求必須逐漸提高，對(duì)實(shí)際操作小組人員的分配要制定可行的內(nèi)控管理流程，在開(kāi)展業(yè)務(wù)管理時(shí)，要同小組人員將內(nèi)控制度和流程進(jìn)行溝通，不斷完善內(nèi)控流程。內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員要設(shè)計(jì)健全的內(nèi)控體系，維護(hù)部門(mén)的流程優(yōu)化運(yùn)行模式，平衡各部門(mén)的職責(zé)銜接，跟蹤內(nèi)控管理整改情況，不斷優(yōu)化、不斷創(chuàng)新、不斷完善內(nèi)控制度。

（三）健全內(nèi)部監(jiān)督及控制評(píng)價(jià)體系

嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制是配合內(nèi)控制度的實(shí)行而設(shè)置的，具有一定的權(quán)威性，定期為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)等進(jìn)行嚴(yán)密的審查，解決其存在的缺陷，協(xié)調(diào)各部門(mén)的內(nèi)控管理工作，對(duì)實(shí)時(shí)問(wèn)題進(jìn)行整改，并依照內(nèi)控制度制定獎(jiǎng)懲制度，有效落實(shí)內(nèi)控制度。

（四）公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系重構(gòu)關(guān)鍵點(diǎn)

公立醫(yī)院在重構(gòu)內(nèi)控體系時(shí)，要對(duì)單位機(jī)制層面進(jìn)行改善，關(guān)注內(nèi)控組織、機(jī)制建設(shè)情況，在關(guān)鍵崗位上安排能力強(qiáng)的內(nèi)控人員，崗位之間的調(diào)節(jié)要有制約作用。對(duì)于業(yè)務(wù)操作層面，內(nèi)控管理應(yīng)先從部門(mén)為主，采取相應(yīng)的執(zhí)行流程，對(duì)業(yè)務(wù)地點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)整，重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)內(nèi)部授權(quán)審批制度;關(guān)注保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，按照合同管理內(nèi)容嚴(yán)格遵循《政府采購(gòu)法》《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，有效防范合同風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及政策風(fēng)險(xiǎn)。

（五）公立醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理

公立醫(yī)院在重構(gòu)內(nèi)控體系時(shí)必須實(shí)行全面的預(yù)算管理，定期核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將醫(yī)院總體發(fā)展的預(yù)算進(jìn)行核算，并進(jìn)行綜合性的評(píng)估，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，保證預(yù)算程序的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

五、結(jié)束語(yǔ)

新醫(yī)改的實(shí)施，既給公立醫(yī)院提供了內(nèi)控制度改革創(chuàng)新的機(jī)會(huì)，也帶來(lái)了不一樣的挑戰(zhàn)，著實(shí)是一把雙刃劍。公立醫(yī)院在內(nèi)控制度的改革上需要從負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)及手段人手，再滲透到日常財(cái)務(wù)、實(shí)際操作、資金預(yù)算管理工作中，并加強(qiáng)改善內(nèi)控管理環(huán)境和內(nèi)控管理?xiàng)l件.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系重構(gòu).充分發(fā)揮內(nèi)控的作用。

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作者簡(jiǎn)介：

葉煊華，佛山市三水區(qū)婦幼保健院，廣東佛山。