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        如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的對策研究

        2019-10-21 07:16:57馬珺珺
        全國流通經(jīng)濟(jì) 2019年29期
        關(guān)鍵詞:完善企業(yè)財(cái)務(wù)

        摘要:隨著國家政策的扶持,“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的提出,帶動了市場的發(fā)展,大企業(yè)發(fā)展越發(fā)壯大,中小型企業(yè)也如雨后春筍,層出不窮。企業(yè)在大環(huán)境良好的情況下自主發(fā)展,想要在市場的大潮中激流勇進(jìn)就需要完善內(nèi)部控制機(jī)制。只有強(qiáng)有力的內(nèi)控措施,才能監(jiān)督、約束企業(yè)的發(fā)展,而內(nèi)部控制中最為重要的就是財(cái)務(wù)會計(jì)控制。企業(yè)想要更好地發(fā)展就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè),實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化、先進(jìn)化。本文主要討論的是如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。

        關(guān)鍵詞:完善;企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制機(jī)制

        中圖分類號:F275 ?文獻(xiàn)識別碼:A ?文章編號:

        2096-3157(2019)29-0065-02

        一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

        1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)控制度指的是規(guī)范企業(yè)上下各個成員的控制活動,監(jiān)督企業(yè)員工遵紀(jì)守法、認(rèn)真工作,約束員工工作行為,為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的主要部分,主要目的是為了保護(hù)企業(yè)的現(xiàn)金和其他資產(chǎn),保證會計(jì)資料、財(cái)務(wù)來往信息記錄的真實(shí)性,減少企業(yè)資金風(fēng)險,避免發(fā)生資金挪用、攜款私逃、信息造假、會計(jì)賬務(wù)失真等情況。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容包括貨幣資金控制、財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分工、財(cái)務(wù)印鑒管理、現(xiàn)金及保險柜管理、報賬和結(jié)算控制、實(shí)物資產(chǎn)管理、對外投資管理、財(cái)務(wù)稽核與審計(jì)檢查、財(cái)務(wù)紀(jì)律規(guī)定等,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制正是從貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資等多方面進(jìn)行管控,降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。

        2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)想要長久發(fā)展,走可持續(xù)發(fā)展道路,就需要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,為企業(yè)提供靈活的保障,建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有以下幾個方面的作用:(1)保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全。完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,首先要對企業(yè)財(cái)務(wù)做好登記、保管工作,責(zé)任到人,這樣可以減少物質(zhì)的損壞、浪費(fèi),節(jié)約企業(yè)資金,提高物質(zhì)的利用效率。(2)保證企業(yè)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性。財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者了解企業(yè)發(fā)展、目前經(jīng)營情況、企業(yè)存在的問題、制定未來的發(fā)展計(jì)劃等提供依據(jù),所以財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性十分重要,有效的內(nèi)部控制制度能夠做好業(yè)務(wù)合理分工,資料數(shù)據(jù)來源明確、清晰,多方復(fù)核能夠有效防止錯誤和工作失誤的發(fā)生。(3)響應(yīng)國家政策,滿足宏觀調(diào)控的需求。完善內(nèi)部控制制度能夠保證國家的法律法規(guī)的認(rèn)真貫徹執(zhí)行,企業(yè)通過內(nèi)部控制制度,能夠更好地進(jìn)行自我約束,遵守國家紀(jì)法,保證企業(yè)合法經(jīng)營。(4)降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)管理人員對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃,對企業(yè)投資進(jìn)行管理很大一部分是依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),判斷企業(yè)和當(dāng)前市場的走勢,科學(xué)合理的內(nèi)控制度能夠保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確,能夠讓企業(yè)各部門合理分工,提高企業(yè)的管理水平,讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營高效地開展,激發(fā)企業(yè)動力,進(jìn)而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。(5)提高經(jīng)營效益。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容全面,不僅是資金的流向,還有資金的利用價值,有效的內(nèi)部管控能夠保證財(cái)務(wù)更加透明、規(guī)范,提高財(cái)務(wù)工作的效率,避免不規(guī)范的行為發(fā)生,給公司造成不必要的財(cái)物損失,進(jìn)而提高公司的經(jīng)營效益。

        二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度職能分析

        企業(yè)內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種管理,包含了企業(yè)各方面的運(yùn)營、人事管理、企業(yè)文化建設(shè)等,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則主要管控的是企業(yè)的經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)管理,涉及到企業(yè)的成本、預(yù)算和風(fēng)險管理,對企業(yè)的財(cái)務(wù)起到監(jiān)督、管理職能。企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理有一定程度的關(guān)聯(lián),兩者都有利于規(guī)劃企業(yè)發(fā)展,風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)非常重要的管理內(nèi)容之一,當(dāng)前市場瞬息萬變,許多大型企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營不善面臨倒閉的情況,中小型企業(yè)更是存在一夜之間就破產(chǎn)的情況,想要科學(xué)應(yīng)對市場變化,就要做好風(fēng)險管理,完善內(nèi)部控制制度。

        三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

        1內(nèi)部控制起步晚,企業(yè)構(gòu)建機(jī)制意識薄弱。與西方發(fā)達(dá)國家相比,我國的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度起步較晚,發(fā)展時間較短,缺乏深度的研究,因此企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控知識了解不多,也不夠重視,大型的國企、央企、上市公司情況相對較好,時常學(xué)習(xí)國外的管理技術(shù)對自身進(jìn)行完善,建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,但是實(shí)行得不到位,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性。中小型企業(yè)大部分沒有建立內(nèi)控制度,甚至完全不了解內(nèi)控制度,企業(yè)管理人員知識面過窄,專業(yè)水平不足,造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的缺失、不完善、不科學(xué)。

        2財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不完善,機(jī)制不健全。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要有一個良好的環(huán)境,目前許多企業(yè)面臨改制、改革建設(shè),企業(yè)內(nèi)部股權(quán)雜亂、產(chǎn)權(quán)不明,內(nèi)部人員缺乏有效管理,企業(yè)經(jīng)營只追求利益,沒有良好健康的經(jīng)營環(huán)境,沒有明確的責(zé)任分工和管理負(fù)責(zé)人,無法建立完善的內(nèi)控制度,甚至?xí)驗(yàn)椴徽5倪\(yùn)營,造成企業(yè)脫軌,內(nèi)部矛盾與日俱增,滋生越來越多的問題和矛盾,最終引發(fā)企業(yè)倒閉。

        3當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算不科學(xué)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是每年工作的重頭戲,是對下一年企業(yè)運(yùn)營方向、資金流動的宏觀把控,關(guān)乎企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),在不同時期制定不同預(yù)算,有利于企業(yè)調(diào)整發(fā)展方向,把控大局。當(dāng)前企業(yè)存在財(cái)務(wù)預(yù)算矛盾,長期預(yù)算與短期預(yù)算不符,預(yù)算超支等現(xiàn)象,由于財(cái)務(wù)部門每個人負(fù)責(zé)的工作不同,信息不對等,在有限的預(yù)算內(nèi)都希望自己能夠得到最多,缺乏大局觀,所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)問題,分配不均、制定不合理。

        4財(cái)務(wù)資金控制缺乏全局性。企業(yè)要認(rèn)識到資金控制的重要性,管理者對資金控制缺乏全面深入的認(rèn)識,內(nèi)控制度的建立就會不健全。企業(yè)資金流動、使用都要有明確的流程手續(xù),不能領(lǐng)導(dǎo)一句話代替規(guī)則,按照制定的策略進(jìn)行,就會產(chǎn)生資金腐敗、不安全的現(xiàn)象發(fā)生,嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)資金去向不明,財(cái)務(wù)會計(jì)對賬有漏洞,審計(jì)不過關(guān)等。

        5財(cái)務(wù)監(jiān)督環(huán)境不完善。為了促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展,政府和社會還有企業(yè)自身都會有相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制,政府和社會組成外部監(jiān)督,企業(yè)自身是內(nèi)部監(jiān)督,自行設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。但是現(xiàn)在許多中小公司并沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)缺乏監(jiān)督,而外力監(jiān)督能力有限,監(jiān)督不完善,就給企業(yè)提供了監(jiān)督漏洞,違法通道,有些企業(yè)就利用這種情況,做假賬,偷稅漏稅,企業(yè)違法。

        6財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息水平低。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展,為各行各業(yè)提供了許多便利,財(cái)務(wù)會計(jì)管理也優(yōu)化升級管理模式,例如應(yīng)用會計(jì)電算化,有效提高了會計(jì)工作的效率。但這只是計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的一小部分,計(jì)算機(jī)水平能夠幫助財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全程無紙化管理,能夠提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性,減少工作量,這需要當(dāng)前企業(yè)對自身的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備。

        7缺乏高水平的技術(shù)人才。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)是保證內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵,目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都是老板的親屬或者是關(guān)系密切的人,其自身的能力和技能與崗位不相匹配,這會導(dǎo)致該崗位職能無法發(fā)揮,影響企業(yè)內(nèi)控的建設(shè),甚至影響財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)新和進(jìn)步。

        四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

        1建立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對企業(yè)的作用十分顯著,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)宣傳內(nèi)控制度的建設(shè),樹立企業(yè)員工,特別是中高級的管理層人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識,企業(yè)上下全體員工形成一致的思想意識,營造一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,加強(qiáng)企業(yè)的憂患意識,結(jié)合企業(yè)自身的情況建立具有企業(yè)特色的內(nèi)控制度,形成良好的、健康的經(jīng)營環(huán)境,不僅有利于企業(yè)管理,還能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

        2健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,首先,要保證制度的合法性,任何企業(yè)都只能在法律范圍內(nèi)經(jīng)營,要以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,不可做違法亂紀(jì)的行為,所以財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要遵守財(cái)務(wù)法則;其次,要堅(jiān)持將制度制定完整,只有完整的制度才能發(fā)揮內(nèi)控的作用,完整的制度包含財(cái)務(wù)的各方面信息,與企業(yè)的其他活動相關(guān)聯(lián),對企業(yè)整體有促進(jìn)作用;再次,要保證制度的實(shí)用性,無法落實(shí)到實(shí)處的制度都是紙老虎,對企業(yè)沒有任何幫助;最后,還有要堅(jiān)持具有自身特色,使用本企業(yè),不能從外生搬硬套而來。

        3建立全面預(yù)算體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主要控制的是兩個方面,一是可靠性,二是效益。內(nèi)控制度能夠有效地控制資金預(yù)算,有利于全面預(yù)算體系的建立,搭建合理的預(yù)算架構(gòu),對企業(yè)的未來發(fā)展有科學(xué)的規(guī)劃,對財(cái)務(wù)管理能夠有細(xì)致的規(guī)劃,這樣能夠有效預(yù)防風(fēng)險,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

        4嚴(yán)控企業(yè)采購、報賬等信息的真實(shí)性。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性十分重要,企業(yè)都需要進(jìn)行進(jìn)行物資采購、報銷報賬等你,企業(yè)要制定嚴(yán)格的采購、報賬流程,杜絕弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生,嚴(yán)禁私賬公報的情況出現(xiàn),這樣才能夠保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

        5加強(qiáng)監(jiān)督,革新審計(jì)工作。審計(jì)工作是對企業(yè)財(cái)務(wù)的主要監(jiān)督行為,當(dāng)外部監(jiān)督能力有限時,就需要企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,建立專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍,利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段和工具對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行管理,并且不能只依賴現(xiàn)有的審計(jì)軟件,要結(jié)合企業(yè)自身的需求,進(jìn)行審計(jì)調(diào)整,選擇更有效的審計(jì)方式,完善監(jiān)督機(jī)制,健全對領(lǐng)導(dǎo)、員工的監(jiān)督,保證企業(yè)財(cái)務(wù)的透明、清晰。

        6提高財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平。企業(yè)管理部門要認(rèn)識到先進(jìn)的信息技術(shù)對工作的幫助,充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù),將其引入財(cái)務(wù)工作中,實(shí)行全網(wǎng)辦狀態(tài),并且要保證數(shù)據(jù)的安全性,做好保密工作,這樣不僅能夠提高工作效率、減少工作壓力,還能保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性和安全性。

        7提高財(cái)務(wù)人員的技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)日常要加強(qiáng)對員工的培養(yǎng),特別是財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能,提高內(nèi)控制度的意識和綜合水平,進(jìn)而做好自己職責(zé)內(nèi)的事情,協(xié)助建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

        五、結(jié)語

        國內(nèi)的企業(yè)不僅要應(yīng)對國內(nèi)企業(yè)的競爭,還要面臨國外企業(yè)的加入帶來的更激烈的競爭,不僅要面對國內(nèi)市場,還要努力將企業(yè)推向國際市場,力求有更加廣闊的發(fā)展平臺。當(dāng)然想要有更好的發(fā)展,企業(yè)要完善、充分發(fā)揮自身優(yōu)勢,構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,保證財(cái)務(wù)安全、引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展、降低運(yùn)營風(fēng)險,在國內(nèi)、國際市場上勇往直前。

        參考文獻(xiàn):

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        作者簡介:

        馬珺珺,供職于中原航空融資租賃股份有限公司。

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