摘要：隨著國家政策的扶持，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的提出，帶動了市場的發(fā)展，大企業(yè)發(fā)展越發(fā)壯大，中小型企業(yè)也如雨后春筍，層出不窮。企業(yè)在大環(huán)境良好的情況下自主發(fā)展，想要在市場的大潮中激流勇進(jìn)就需要完善內(nèi)部控制機(jī)制。只有強(qiáng)有力的內(nèi)控措施，才能監(jiān)督、約束企業(yè)的發(fā)展，而內(nèi)部控制中最為重要的就是財(cái)務(wù)會計(jì)控制。企業(yè)想要更好地發(fā)展就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化、先進(jìn)化。本文主要討論的是如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。

關(guān)鍵詞：完善;企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制機(jī)制

中圖分類號：F275 ?文獻(xiàn)識別碼：A ?文章編號：

2096-3157（2019）29-0065-02

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)控制度指的是規(guī)范企業(yè)上下各個成員的控制活動，監(jiān)督企業(yè)員工遵紀(jì)守法、認(rèn)真工作，約束員工工作行為，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的主要部分，主要目的是為了保護(hù)企業(yè)的現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，保證會計(jì)資料、財(cái)務(wù)來往信息記錄的真實(shí)性，減少企業(yè)資金風(fēng)險，避免發(fā)生資金挪用、攜款私逃、信息造假、會計(jì)賬務(wù)失真等情況。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容包括貨幣資金控制、財(cái)務(wù)崗位職責(zé)分工、財(cái)務(wù)印鑒管理、現(xiàn)金及保險柜管理、報賬和結(jié)算控制、實(shí)物資產(chǎn)管理、對外投資管理、財(cái)務(wù)稽核與審計(jì)檢查、財(cái)務(wù)紀(jì)律規(guī)定等，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制正是從貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資等多方面進(jìn)行管控，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。

2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)想要長久發(fā)展，走可持續(xù)發(fā)展道路，就需要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)提供靈活的保障，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有以下幾個方面的作用：（1）保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全。完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，首先要對企業(yè)財(cái)務(wù)做好登記、保管工作，責(zé)任到人，這樣可以減少物質(zhì)的損壞、浪費(fèi)，節(jié)約企業(yè)資金，提高物質(zhì)的利用效率。（2）保證企業(yè)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性。財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者了解企業(yè)發(fā)展、目前經(jīng)營情況、企業(yè)存在的問題、制定未來的發(fā)展計(jì)劃等提供依據(jù)，所以財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性十分重要，有效的內(nèi)部控制制度能夠做好業(yè)務(wù)合理分工，資料數(shù)據(jù)來源明確、清晰，多方復(fù)核能夠有效防止錯誤和工作失誤的發(fā)生。（3）響應(yīng)國家政策，滿足宏觀調(diào)控的需求。完善內(nèi)部控制制度能夠保證國家的法律法規(guī)的認(rèn)真貫徹執(zhí)行，企業(yè)通過內(nèi)部控制制度，能夠更好地進(jìn)行自我約束，遵守國家紀(jì)法，保證企業(yè)合法經(jīng)營。（4）降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)管理人員對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，對企業(yè)投資進(jìn)行管理很大一部分是依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)和當(dāng)前市場的走勢，科學(xué)合理的內(nèi)控制度能夠保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，能夠讓企業(yè)各部門合理分工，提高企業(yè)的管理水平，讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營高效地開展，激發(fā)企業(yè)動力，進(jìn)而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。（5）提高經(jīng)營效益。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容全面，不僅是資金的流向，還有資金的利用價值，有效的內(nèi)部管控能夠保證財(cái)務(wù)更加透明、規(guī)范，提高財(cái)務(wù)工作的效率，避免不規(guī)范的行為發(fā)生，給公司造成不必要的財(cái)物損失，進(jìn)而提高公司的經(jīng)營效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度職能分析

企業(yè)內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種管理，包含了企業(yè)各方面的運(yùn)營、人事管理、企業(yè)文化建設(shè)等，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則主要管控的是企業(yè)的經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)管理，涉及到企業(yè)的成本、預(yù)算和風(fēng)險管理，對企業(yè)的財(cái)務(wù)起到監(jiān)督、管理職能。企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理有一定程度的關(guān)聯(lián)，兩者都有利于規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)非常重要的管理內(nèi)容之一，當(dāng)前市場瞬息萬變，許多大型企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營不善面臨倒閉的情況，中小型企業(yè)更是存在一夜之間就破產(chǎn)的情況，想要科學(xué)應(yīng)對市場變化，就要做好風(fēng)險管理，完善內(nèi)部控制制度。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1內(nèi)部控制起步晚，企業(yè)構(gòu)建機(jī)制意識薄弱。與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度起步較晚，發(fā)展時間較短，缺乏深度的研究，因此企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控知識了解不多，也不夠重視，大型的國企、央企、上市公司情況相對較好，時常學(xué)習(xí)國外的管理技術(shù)對自身進(jìn)行完善，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是實(shí)行得不到位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有意識到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性。中小型企業(yè)大部分沒有建立內(nèi)控制度，甚至完全不了解內(nèi)控制度，企業(yè)管理人員知識面過窄，專業(yè)水平不足，造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的缺失、不完善、不科學(xué)。

2財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不完善，機(jī)制不健全。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要有一個良好的環(huán)境，目前許多企業(yè)面臨改制、改革建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部股權(quán)雜亂、產(chǎn)權(quán)不明，內(nèi)部人員缺乏有效管理，企業(yè)經(jīng)營只追求利益，沒有良好健康的經(jīng)營環(huán)境，沒有明確的責(zé)任分工和管理負(fù)責(zé)人，無法建立完善的內(nèi)控制度，甚至?xí)驗(yàn)椴徽５倪\(yùn)營，造成企業(yè)脫軌，內(nèi)部矛盾與日俱增，滋生越來越多的問題和矛盾，最終引發(fā)企業(yè)倒閉。

3當(dāng)前財(cái)務(wù)預(yù)算不科學(xué)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是每年工作的重頭戲，是對下一年企業(yè)運(yùn)營方向、資金流動的宏觀把控，關(guān)乎企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在不同時期制定不同預(yù)算，有利于企業(yè)調(diào)整發(fā)展方向，把控大局。當(dāng)前企業(yè)存在財(cái)務(wù)預(yù)算矛盾，長期預(yù)算與短期預(yù)算不符，預(yù)算超支等現(xiàn)象，由于財(cái)務(wù)部門每個人負(fù)責(zé)的工作不同，信息不對等，在有限的預(yù)算內(nèi)都希望自己能夠得到最多，缺乏大局觀，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)問題，分配不均、制定不合理。

4財(cái)務(wù)資金控制缺乏全局性。企業(yè)要認(rèn)識到資金控制的重要性，管理者對資金控制缺乏全面深入的認(rèn)識，內(nèi)控制度的建立就會不健全。企業(yè)資金流動、使用都要有明確的流程手續(xù)，不能領(lǐng)導(dǎo)一句話代替規(guī)則，按照制定的策略進(jìn)行，就會產(chǎn)生資金腐敗、不安全的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)資金去向不明，財(cái)務(wù)會計(jì)對賬有漏洞，審計(jì)不過關(guān)等。

5財(cái)務(wù)監(jiān)督環(huán)境不完善。為了促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，政府和社會還有企業(yè)自身都會有相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，政府和社會組成外部監(jiān)督，企業(yè)自身是內(nèi)部監(jiān)督，自行設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。但是現(xiàn)在許多中小公司并沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)缺乏監(jiān)督，而外力監(jiān)督能力有限，監(jiān)督不完善，就給企業(yè)提供了監(jiān)督漏洞，違法通道，有些企業(yè)就利用這種情況，做假賬，偷稅漏稅，企業(yè)違法。

6財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息水平低。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，為各行各業(yè)提供了許多便利，財(cái)務(wù)會計(jì)管理也優(yōu)化升級管理模式，例如應(yīng)用會計(jì)電算化，有效提高了會計(jì)工作的效率。但這只是計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的一小部分，計(jì)算機(jī)水平能夠幫助財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全程無紙化管理，能夠提高財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，減少工作量，這需要當(dāng)前企業(yè)對自身的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備。

7缺乏高水平的技術(shù)人才。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)是保證內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵，目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都是老板的親屬或者是關(guān)系密切的人，其自身的能力和技能與崗位不相匹配，這會導(dǎo)致該崗位職能無法發(fā)揮，影響企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)，甚至影響財(cái)務(wù)工作的創(chuàng)新和進(jìn)步。

四、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1建立財(cái)務(wù)內(nèi)控意識。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對企業(yè)的作用十分顯著，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)宣傳內(nèi)控制度的建設(shè)，樹立企業(yè)員工，特別是中高級的管理層人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識，企業(yè)上下全體員工形成一致的思想意識，營造一個良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)的憂患意識，結(jié)合企業(yè)自身的情況建立具有企業(yè)特色的內(nèi)控制度，形成良好的、健康的經(jīng)營環(huán)境，不僅有利于企業(yè)管理，還能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，首先，要保證制度的合法性，任何企業(yè)都只能在法律范圍內(nèi)經(jīng)營，要以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，不可做違法亂紀(jì)的行為，所以財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要遵守財(cái)務(wù)法則;其次，要堅(jiān)持將制度制定完整，只有完整的制度才能發(fā)揮內(nèi)控的作用，完整的制度包含財(cái)務(wù)的各方面信息，與企業(yè)的其他活動相關(guān)聯(lián)，對企業(yè)整體有促進(jìn)作用;再次，要保證制度的實(shí)用性，無法落實(shí)到實(shí)處的制度都是紙老虎，對企業(yè)沒有任何幫助;最后，還有要堅(jiān)持具有自身特色，使用本企業(yè)，不能從外生搬硬套而來。

3建立全面預(yù)算體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主要控制的是兩個方面，一是可靠性，二是效益。內(nèi)控制度能夠有效地控制資金預(yù)算，有利于全面預(yù)算體系的建立，搭建合理的預(yù)算架構(gòu)，對企業(yè)的未來發(fā)展有科學(xué)的規(guī)劃，對財(cái)務(wù)管理能夠有細(xì)致的規(guī)劃，這樣能夠有效預(yù)防風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

4嚴(yán)控企業(yè)采購、報賬等信息的真實(shí)性。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性十分重要，企業(yè)都需要進(jìn)行進(jìn)行物資采購、報銷報賬等你，企業(yè)要制定嚴(yán)格的采購、報賬流程，杜絕弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)禁私賬公報的情況出現(xiàn)，這樣才能夠保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

5加強(qiáng)監(jiān)督，革新審計(jì)工作。審計(jì)工作是對企業(yè)財(cái)務(wù)的主要監(jiān)督行為，當(dāng)外部監(jiān)督能力有限時，就需要企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段和工具對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，并且不能只依賴現(xiàn)有的審計(jì)軟件，要結(jié)合企業(yè)自身的需求，進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，選擇更有效的審計(jì)方式，完善監(jiān)督機(jī)制，健全對領(lǐng)導(dǎo)、員工的監(jiān)督，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的透明、清晰。

6提高財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平。企業(yè)管理部門要認(rèn)識到先進(jìn)的信息技術(shù)對工作的幫助，充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)，將其引入財(cái)務(wù)工作中，實(shí)行全網(wǎng)辦狀態(tài)，并且要保證數(shù)據(jù)的安全性，做好保密工作，這樣不僅能夠提高工作效率、減少工作壓力，還能保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性和安全性。

7提高財(cái)務(wù)人員的技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)日常要加強(qiáng)對員工的培養(yǎng)，特別是財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能，提高內(nèi)控制度的意識和綜合水平，進(jìn)而做好自己職責(zé)內(nèi)的事情，協(xié)助建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

五、結(jié)語

國內(nèi)的企業(yè)不僅要應(yīng)對國內(nèi)企業(yè)的競爭，還要面臨國外企業(yè)的加入帶來的更激烈的競爭，不僅要面對國內(nèi)市場，還要努力將企業(yè)推向國際市場，力求有更加廣闊的發(fā)展平臺。當(dāng)然想要有更好的發(fā)展，企業(yè)要完善、充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)安全、引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展、降低運(yùn)營風(fēng)險，在國內(nèi)、國際市場上勇往直前。

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作者簡介：

馬珺珺，供職于中原航空融資租賃股份有限公司。