李少鵬　邵積榮

摘要：當(dāng)前高校存有的一些問題，已經(jīng)嚴(yán)重制約內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展，本文從高校實際出發(fā)，闡述這些問題的成因及應(yīng)采取的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部審計

回顧高校內(nèi)部審計多年來的發(fā)展歷程，內(nèi)部審計的地位一度受到質(zhì)疑，但經(jīng)過全體審計人員的不懈努力，審計地位得到了全面的提升，成為一支不可或缺的審計力量，能為高校的各項事業(yè)的發(fā)展保駕護航。但是，我們要清醒地認(rèn)識到，高校內(nèi)部審計還存在不少問題，還有很多地方不夠完善，必須下大力氣去整改，認(rèn)真履行好審計的職能，只有這樣才能立于不敗之地。

一、內(nèi)部審計面臨的問題

1.安于現(xiàn)狀，審計理念陳舊落后

目前仍有相當(dāng)一部分的高校審計理念十分陳舊落后，仍停留在“查錯糾弊”和主要關(guān)注資金使用的真實性與合規(guī)性上，就賬論賬，就資金論資金，審計風(fēng)險意識淡薄，以事后審計為主。如許多高?？蒲薪?jīng)費審計，事前科研項目沒有經(jīng)過審計，事后科研人員到財務(wù)處報賬，被財務(wù)人員告知該款項要經(jīng)過審計部門的審計，審計人員迫不得已，只好辦了審計手續(xù)，沒能發(fā)揮審計應(yīng)有的作用，使審計流于形式。

2.重視不夠，未能獨立實施審計

目前高校內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置有以下幾種形式：一是獨立設(shè)置審計處，由校長或副校長分管;二是與紀(jì)檢部門合署辦公;三是設(shè)置財審科，在財務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)部審計的獨立性是是內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督和評價職能的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計人員要依據(jù)事實，獨立判斷，客觀、公正地出具審計報告，內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。以上第二和第三種機構(gòu)設(shè)置會使審計的獨立性大打折扣，嚴(yán)重地影響內(nèi)部審計開展審計工作的獨立性，嚴(yán)重地影響審計的客觀、公正，嚴(yán)重地影響審計人員履行審計的職責(zé)。目前即使很多高校已經(jīng)單獨設(shè)立了審計處，其獨立性還是欠缺，因為審計處是學(xué)校的二級行政管理部門，開展對同級部門的審計監(jiān)督，其監(jiān)督職能很難得以充分發(fā)揮。

3.濫竽充數(shù)，人員素質(zhì)普遍低下

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性十分強，要求高且業(yè)務(wù)較為復(fù)雜的工作，客觀上對審計人員提出了很高的要求，但目前高校的內(nèi)部審計人員普遍素質(zhì)低下，大多數(shù)是從會計崗位轉(zhuǎn)到審計崗位，專業(yè)技能單一，缺少基建工程方面的人才，熟悉會計又熟悉基建工程的人才十分虛缺，內(nèi)部審計人員除了要具備會計、審計、經(jīng)濟、金融和基建工程的知識和技能，還要熟練掌握計算機應(yīng)用技術(shù)，因此，內(nèi)部審計對這種復(fù)合型人才的要求十分高。

內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)普遍不高，首先是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計重視不夠，未能從全國各地廣納人才，目前高校對人才招聘有嚴(yán)格的要求，第一必須具有碩士研究生學(xué)歷，第二是年齡在35歲以下，符合條件的應(yīng)聘人員往往對工作環(huán)境和工資待遇有很高的要求;其次是學(xué)校將素質(zhì)高的人才充實到教學(xué)和科研一線。由于以上原因，內(nèi)部審計的隊伍力量變得十分薄弱。

4.手工審計，現(xiàn)代審計手段不足

自高校擴招以來，高校的各項事業(yè)得到了空前的發(fā)展，審計涉及的資金量成幾倍甚至十幾倍的增長，審計的項目也比以前翻了好幾翻，內(nèi)部審計每天所面對的是海量的信息，如何從海量的信息中找到有價值的信息，是高校目前必須解決的突出問題。然而，目前高校內(nèi)部審計仍以手工審計為主，應(yīng)用計算機輔助審計程度不高，大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代化審計手段只是停留在概念層面，落后的審計手段已經(jīng)成為制約內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的瓶頸。

5.審計完畢，結(jié)果報告筑之高閣

當(dāng)前，隨著高校各項事業(yè)的發(fā)展，審計項目和類型比以前增加了很多，如干部經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計、基建工程審計和各種專項審計等。審計報告中對查出來的問題都提出了整改的意見和建議，但由于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，審計報告往往被束之高閣，對查出來的問題未能跟蹤落實，整改效果不明顯，年年審計發(fā)現(xiàn)的都是相同的問題，屢查屢犯，高校未能真正實施后續(xù)跟蹤審計，使后續(xù)跟蹤審計流于形式。

二、內(nèi)部審計應(yīng)采取的對策

1.與時俱進，更新內(nèi)部審計理念

高校要更新審計理念，就不能就賬論賬，就資金論資金，要從體制、機制及制度層面去分析研究，評估可能存在的各種風(fēng)險，將審計關(guān)口前移，應(yīng)用現(xiàn)代化的審計手段，積極開展內(nèi)部控制審計和績效審計，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計和基建工程的全過程跟蹤審計，物資采購的事前事中和事后審計，將“以風(fēng)險為導(dǎo)向”的管理審計理念貫穿于審計的全過程，努力實現(xiàn)三大轉(zhuǎn)變：由“查錯糾弊”的傳統(tǒng)審計向“以風(fēng)險為導(dǎo)向”的管理審計轉(zhuǎn)變，由以手工為主審計向以計算機應(yīng)用技術(shù)輔助審計轉(zhuǎn)變，由基建工程的階段性審計向全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變。

2.獨立審計，發(fā)揮審計監(jiān)督職能

高校獨立開展審計工作，是內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要充分重視審計工作，在校長或副校長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)幫助審計部門樹立威信，配備足夠的審計設(shè)備，創(chuàng)造相對寬松良好的審計環(huán)境，讓高校內(nèi)部審計人員獨立開展工作，只有這樣才能對審計事項作出客觀的判斷，才能出具客觀公正的審計報告。

3.順序漸進，提升人員綜合素質(zhì)

（1）選派人員參與國家審計和社會審計。國家審計是一種執(zhí)法行為，對審計證據(jù)的收集要求十分高，強調(diào)證據(jù)確鑿，證據(jù)鏈條完整，客觀上對審計人員提出了很高的要求;社會審計主要是會計師事務(wù)所的審計，會計師事務(wù)所審計專家云集，工作經(jīng)驗十分豐富，內(nèi)部審計人員若參與其中，將大幅提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)判斷能力。

（2）選派人員參加業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。選派人員分批次參與內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的各類培訓(xùn)班，堅持缺什么補什么，做到精準(zhǔn)培訓(xùn)。

（3）廣納人才，充實內(nèi)部審計隊伍。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視審計隊伍的建設(shè)，把審計方面的人才招聘和科研人才的引進放在同一高度，對一些能力強、業(yè)務(wù)精、品德好、作風(fēng)優(yōu)的審計人才應(yīng)降低招聘門檻，唯才是舉。

（4）加強與兄弟院校的交流每年定期或不定期召開兄弟院校審計經(jīng)驗交流會，互相學(xué)習(xí)，取長補缺，借鑒好的經(jīng)驗和做法。

（5）每周召開一次部門審計會議經(jīng)常性召開部門審計會議，可以促使審計人員開動腦筋，勤于思考，認(rèn)真總結(jié)工作經(jīng)驗，有利工作能力的提高。

（6）鼓勵審計人員積極參與理論研究。學(xué)校應(yīng)建立激勵機構(gòu)，鼓勵審計人員積極進行審計研究，積極申報課題和撰寫論文，勇于探索新的領(lǐng)域。

4.與時俱進，運用現(xiàn)代審計手段

前審計長李金華曾說過“，不懂得應(yīng)用計算機進行審計，將失去審計資格”。高校應(yīng)加強對審計人員的培訓(xùn)力度，學(xué)習(xí)先進的技術(shù)和方法，安裝與各職能部門使用的計算機相匹配的審計軟件輔助審計，提高審計部門的信息化建設(shè)水平。

5.堅持不懈，做好后續(xù)跟蹤審計

后續(xù)跟蹤審計是內(nèi)部審計中十分重要的一環(huán)，只有堅持后續(xù)跟蹤審計，堅持對審計結(jié)果進行“回頭看”，才能使查出來的問題得到整改，才能提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，才能使內(nèi)部審計的職能得以發(fā)揮。